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十大年報審計風(fēng)險提示2017
風(fēng)險導向審計下，防范企業(yè)年報審計風(fēng)險至關(guān)重要。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于十大年報審計風(fēng)險提示的知識，歡迎閱讀。
1、 關(guān)注短期內頻繁變更審計機構的上市公司年報審計的風(fēng)險
短期內頻繁變更審計機構的上市公司，通常面臨著(zhù)較為復雜的內外部環(huán)境，有的還受到監管部門(mén)的處罰或調查，時(shí)常引發(fā)媒體熱議，上市公司管理層財務(wù)舞弊的可能性 較大，在年報審計過(guò)程中，事務(wù)所會(huì )面臨較大的審計風(fēng)險，承受較大的外界壓力，對注冊會(huì )計師的執業(yè)能力與職業(yè)道德水平也提出了更高的要求。
審計提示一
要與前任注冊會(huì )計師充分溝通，特別關(guān)注上市公司變更審計機構的原因，前任注冊會(huì )計師與管理層在重大會(huì )計、審計等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧。
審計提示二
要保證審計資源投入，恰當安排審計時(shí)間，委派審計經(jīng)驗更為豐富的項目組成員，合理分工，有針對性地制定和實(shí)施審計計劃。
審計提示三
要始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性，對舞弊導致的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和應對。
審計提示四
要加強項目組內部復核和項目質(zhì)量控制復核的力度，及時(shí)化解審計過(guò)程中遇到的各種困難與問(wèn)題。
2.關(guān)注重大非常規交易審計風(fēng)險
針對重大非常規交易，尤其是臨近會(huì )計期末發(fā)生的、在交易實(shí)質(zhì)的判斷上存在困難的重大非常規交易給予特別關(guān)注，警惕上市公司通過(guò)該類(lèi)交易對財務(wù)信息作出虛假陳述或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為，充分識別、評估和應對可能產(chǎn)生的特別風(fēng)險。
審計提示一
要詳細了解上市公司的業(yè)務(wù)類(lèi)型、組織結構和行業(yè)狀況等內外部環(huán)境，關(guān)注管理層是否設計和執行了有效的控制措施以應對與重大非常規交易相關(guān)的風(fēng)險。
審計提示二
要有針對性地設計和實(shí)施審計程序，擴大問(wèn)詢(xún)人員的范圍，多角度分析各項財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對交易合同的條款和金額進(jìn)行函證。
審計提示三
要關(guān)注重大非常規交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易對手是否真實(shí)存在，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。
審計提示四
委派具有相應技術(shù)專(zhuān)長(cháng)和經(jīng)驗的人員進(jìn)行項目質(zhì)量復核，加強復核力度，評價(jià)已獲取的審計證據是否充分、適當，妥善處理各種意見(jiàn)分歧。
3、關(guān)注審計費用顯著(zhù)降低及屢次被處罰、調查的上市公司年報審計風(fēng)險
審計提示一
對于審計費用顯著(zhù)降低的上市公司年報審計業(yè)務(wù)，中注協(xié)提示，事務(wù)所要將其作為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，嚴格實(shí)施執業(yè)準則規定的審計程序和項目質(zhì)量控制復核程序，合理確定 審計范圍，恰當安排審計人員和審計時(shí)間，強化業(yè)務(wù)執行各個(gè)環(huán)節的質(zhì)量控制，絕不因業(yè)務(wù)收費低而在審計過(guò)程中疏于管理或偷工減料。
審計提示二
對于屢次被監管機構處罰、調查的上市公司，中注協(xié)提示，注冊會(huì )計師要警惕其管理層凌駕于內部控制之上實(shí)施舞弊的風(fēng)險，及時(shí)關(guān)注監管機構有關(guān)函件和媒體報道提及的各項問(wèn)題，防范可能出現的審計風(fēng)險。
4、關(guān)注創(chuàng )業(yè)板新上市公司年報審計風(fēng)險提示
目前，滬深兩市新上市公司中，近一半為創(chuàng )業(yè)板上市公司。創(chuàng )業(yè)板在服務(wù)對象、準入指標、運行制度和風(fēng)險特征等方面與主板有著(zhù)明顯的區別，創(chuàng )業(yè)板公司內部治理規 范程度相對偏低，業(yè)績(jì)不穩定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險高。在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所高度重視創(chuàng )業(yè)板上市公司，尤其是新上市公司的年報審計風(fēng)險，充分識別和恰當應 對舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。
審計提示一
要關(guān)注公司上市前后的異常變動(dòng)情況，包括上市前后交易對象的異常變動(dòng)、同一交易對象上市前后交易金額的異常變動(dòng)、相同材料上市前后采購價(jià)格的異常變動(dòng)和相同產(chǎn)品上市前后銷(xiāo)售價(jià)格的異常變動(dòng)等，考慮是否存在人為調節利潤的情形。
審計提示二
要關(guān)注上市公司的業(yè)務(wù)形態(tài)、收入模式、技術(shù)水平、市場(chǎng)前景、風(fēng)險特征和償債能力，關(guān)注管理層對持續經(jīng)營(yíng)能力的評估，合理判斷上市公司的成長(cháng)性和持續經(jīng)營(yíng)能力。
審計提示三
要關(guān)注募集資金是否專(zhuān)戶(hù)存儲并投入承諾投資項目，是否存在募集資金使用不當造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，超募資金的使用是否履行恰當的決策程序。
審計提示四 要關(guān)注稅收政策變化風(fēng)險，關(guān)注上市公司是否滿(mǎn)足稅收優(yōu)惠政策所規定的條款要求，判斷其在報告期后是否能繼續取得稅收優(yōu)惠。
5、關(guān)注產(chǎn)能?chē)乐剡^(guò)剩行業(yè)的上市公司年報審計風(fēng)險
2013 年10月6日國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于化解產(chǎn)能?chē)乐剡^(guò)剩矛盾的指導意見(jiàn)》(國發(fā)〔2013〕41號)指出，我國部分行業(yè)供過(guò)于求矛盾凸顯，傳統制造業(yè)產(chǎn)能普遍過(guò) 剩，特別是鋼鐵、水泥、電解鋁、平板玻璃等高消耗、高排放行業(yè)尤為突出，鋼鐵、電解鋁、船舶等行業(yè)利潤大幅下滑，企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)困難。在風(fēng)險提示函中，中注 協(xié)要求事務(wù)所對產(chǎn)能?chē)乐剡^(guò)剩行業(yè)的上市公司年報審計風(fēng)險給予格外關(guān)注，謹慎評估和應對可能表明存在重大錯報風(fēng)險的情況與事項，合理設計并充分實(shí)施分析程 序，在整個(gè)審計過(guò)程中認真實(shí)施項目質(zhì)量控制復核，同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下關(guān)鍵審計領(lǐng)域：
審計提示一
要關(guān)注收入是否真實(shí)發(fā)生以及成本費用的完整性，分析產(chǎn)能、產(chǎn)能利用率和水電能耗等非財務(wù)信息和財務(wù)數據之間的關(guān)系，判斷上市公司的實(shí)際產(chǎn)量和銷(xiāo)量是否與行業(yè)的總體趨勢及市場(chǎng)需求相符，成本費用與收入是否匹配。
審計提示二
要關(guān)注應收賬款的真實(shí)性和可回收性，考慮是否存在通過(guò)未披露的關(guān)聯(lián)方虛列應收賬款，檢查應收賬款賬齡分析的準確性，關(guān)注債務(wù)人的信用狀況和償付能力。
審計提示三
要關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)和在建工程等資產(chǎn)的減值準備計提是否充分，在確定存貨可變現凈值時(shí)是否以取得的確鑿證據為基礎，進(jìn)行減值測試時(shí)各項關(guān)鍵假設是否符合產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)的市場(chǎng)預期，各項估計是否存在管理層偏向。
審計提示四
要關(guān)注政府補助分類(lèi)的合理性，補助資產(chǎn)是否直接從政府取得，政府補助所附條件是否能夠滿(mǎn)足，補助項目是否明顯違背國家產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)法律法規的規定，必要時(shí)應與相關(guān)政府部門(mén)溝通或執行函證程序。
審計提示五
要關(guān)注研究開(kāi)發(fā)支出的核算是否準確，研究階段與開(kāi)發(fā)階段的劃分是否恰當，研發(fā)支出可資本化時(shí)點(diǎn)的判斷是否合理。
6、關(guān)注多年未變更審計機構的上市公司年報審計風(fēng)險
審計提示一
強化獨立性監控，認真做好簽字注冊會(huì )計師的定期輪換，注意評價(jià)與長(cháng)期客戶(hù)可能產(chǎn)生的密切關(guān)系或者利益關(guān)聯(lián)，以及由此產(chǎn)生的不利影響，采取必要的防范措施加以消除或者將其降至可接受的水平。
審計提示二
始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分了解上市公司內部控制、業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展環(huán)境等方面的最新變化，增強審計計劃的針對性，增加審計程序的不可預見(jiàn)性，必要時(shí)對期初數重新獲取充分、適當的審計證據。
審計提示三
強化項目的質(zhì)量復核，加大項目現場(chǎng)復核和事中復核力度，確保項目質(zhì)量控制復核人員的客觀(guān)性和獨立性，加強對分所承接業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監控。
7、關(guān)注事務(wù)所合并后高風(fēng)險上市公司年報審計業(yè)務(wù)風(fēng)險
對于被合并事務(wù)所或新吸收的其他事務(wù)所審計業(yè)務(wù)團隊帶入的業(yè)務(wù)，尤其是高風(fēng)險業(yè)務(wù)，事務(wù)所要根據質(zhì)量控制準則規定和內部質(zhì)量控制制度要求，將其作為新業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴格的風(fēng)險評估，并依據評估結果決定是否承接。對于事務(wù)所合并帶入的高風(fēng)險上市公司年報審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所要高度重視對審計風(fēng)險的防范與監控。
審計提示一
在審計過(guò)程中始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴格遵守職業(yè)道德守則關(guān)于審計業(yè)務(wù)獨立性的相關(guān)要求，認真做好簽字注冊會(huì )計師的委派和定期輪換。
審計提示二
充分關(guān)注被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性，對財務(wù)報表易于發(fā)生因舞弊導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域進(jìn)行充分討論，對舞弊導致的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和應對。
審計提示三
實(shí)施相關(guān)的審計程序以確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會(huì )計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合理性，此外，對于重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，應判斷上市公司是否取得了實(shí)質(zhì)控制權，是否應當將其納入合并報表的范圍。
審計提示四
要恰當應對收入、存貨、長(cháng)期股權投資和會(huì )計估計變更等高風(fēng)險領(lǐng)域，關(guān)注異常重大交易和疑難特殊事項，有針對性地設計和實(shí)施相應的審計程序，多角度充分評估已獲取的審計證據的充分性和適當性。
審計提示五
切實(shí)強化項目質(zhì)量控制復核，對項目組做出的重大判斷和審計結論進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，同時(shí)，應當妥善處理項目組內部、項目組與客戶(hù)之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見(jiàn)分歧，合理確定審計報告意見(jiàn)類(lèi)型。
8、關(guān)注面臨退市風(fēng)險的上市公司年報審計風(fēng)險
審計提示一
要關(guān)注收入、成本和費用的真實(shí)性和完整性，警惕通過(guò)自我交易或未披露的關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現收入增長(cháng)，或者通過(guò)延遲成本費用發(fā)生期間虛構利潤的情況。
審計提示二
要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合理性，尤其是管理層是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系進(jìn)行串通舞弊、操縱利潤的行為。
審計提示三
要關(guān)注資產(chǎn)減值計提的充分性和合理性，分析減值準備是否反映資產(chǎn)的真實(shí)信息，防止公司利用減值準備進(jìn)行盈余管理。
審計提示四
要關(guān)注債務(wù)重組、長(cháng)期股權投資或處置、會(huì )計估計變更等非常規事項的合規性和合理性，非常規交易涉及的價(jià)格是否公允，相應的現金流入流出是否真實(shí)存在。
審計提示五
要關(guān)注管理層對持續經(jīng)營(yíng)能力的評估，以及連續虧損對持續經(jīng)營(yíng)的影響，從而對被審計單位的持續經(jīng)營(yíng)能力作出合理判斷。
9、關(guān)注持續經(jīng)營(yíng)能力可能存在問(wèn)題的上市公司年報審計風(fēng)險
審計提示一
要重點(diǎn)關(guān)注上市公司的運營(yíng)狀況，如公司近期是否存在無(wú)法償還到期債務(wù)、難以獲得必需的資金、存在大量不良資產(chǎn)等財務(wù)風(fēng)險，或者主營(yíng)業(yè)務(wù)連續虧損、失去主要市場(chǎng)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
審計提示二
了解管理層對其持續經(jīng)營(yíng)能力的評估，以及是否計劃采取或者正在采取改善持續經(jīng)營(yíng)能力的相關(guān)措施。
審計提示三
要對公司持續經(jīng)營(yíng)改善措施的可行性作出獨立的專(zhuān)業(yè)判斷，并考慮改善措施能否打消對其持續經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮，以及由此對審計報告意見(jiàn)類(lèi)型可能產(chǎn)生的影響。
10、關(guān)注正在實(shí)施資產(chǎn)重組的上市公司年報審計風(fēng)險
審計提示一
要高度關(guān)注公司目前經(jīng)營(yíng)情況和重整計劃的進(jìn)展情況，充分識別、評估和應對公司可能存在的主營(yíng)業(yè)務(wù)停滯、暫停上市或管理層操縱利潤等重大錯報風(fēng)險。
審計提示二
針對償還債務(wù)的履行情況、債務(wù)重組收益確認及置入資產(chǎn)的價(jià)值，設計有針對性的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，作出恰當確認和充分披露，考慮資產(chǎn)重組對公司的持續經(jīng)營(yíng)能力和審計意見(jiàn)的影響。
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