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審計風(fēng)險防控應關(guān)注十大環(huán)節
審計質(zhì)量是審計工作的生命線(xiàn)，加強審計質(zhì)量風(fēng)險控制是審計人員的永恒主題�？刂茖徲嬞|(zhì)量的前提是找準審計風(fēng)險點(diǎn)，在審計各關(guān)鍵環(huán)節設置風(fēng)險點(diǎn)，有針對性地采取必要的防范措施，將審計質(zhì)量控制前置，從點(diǎn)滴風(fēng)險防控做起，以最大限度降低風(fēng)險，全面提高審計質(zhì)量。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計風(fēng)險防控應關(guān)注十大環(huán)節的知識，歡迎閱讀。
一、審計質(zhì)量風(fēng)險點(diǎn)十大環(huán)節
1.審計盤(pán)庫環(huán)節
盤(pán)庫應掌握必要的方法和技巧，不能走過(guò)場(chǎng)，盤(pán)庫的內容應全面、完整。有的將被審計對象主動(dòng)提供的資料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，就事論事，沒(méi)有進(jìn)行深入的挖掘和盤(pán)查。有的應到銀行實(shí)地核對存款余額的也不前往，有的應到財政核對撥款金額的也省去了�？傊�，審計盤(pán)庫工作若做得到位，將能發(fā)現“賬外賬”、白條抵庫、短庫、甚至違法事件等，因為許多不規范的會(huì )計事項就是由出納經(jīng)手和配合完成的，在這里會(huì )或多或少留下痕跡。
2.審計調閱資料環(huán)節
資料調閱應完整，重點(diǎn)資料必須想法獲取。有的被審單位提供資料時(shí)，會(huì )有意回避敏感的、有問(wèn)題的資料。在信息化條件下，電子化會(huì )計數據可能被濫用、篡改和丟失。還有會(huì )計軟件的更新?lián)Q代，增加了歷史數據難以采集匯總的可能性。內部控制主要依賴(lài)軟件本身，難以全面檢查測試。有的被審單位只提供財務(wù)會(huì )計數據，而不提供業(yè)務(wù)電子數據。
3.資金來(lái)源及運用審計環(huán)節
是否對資金來(lái)源的內容及性質(zhì)進(jìn)行認定，這是確定資金是否被挪用及收入是否完整的前提。如現行財政核算體系改革后，從財政撥來(lái)的資金都稱(chēng)為“財政撥款收入”，且撥款憑證上也沒(méi)有過(guò)多的明細資料信息可供參考，年終財政部門(mén)下達的的資金結算單也比較籠統，所以有必要花一定的時(shí)間去弄清資金來(lái)源的內容及性質(zhì)。同時(shí)現行的“收支兩條線(xiàn)”管理模式，為查清收入方面的內容，還要結合收入票據、財政部門(mén)收入繳交單等，才能真正完成。在資金運用審計方面，這是審計人員一直關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節。主要是要把握住現行政策，依法依規支出。這里的風(fēng)險點(diǎn)較多，可以說(shuō)每一條資金使用方面的政策法規都要落實(shí)到位，否則就是一項審計風(fēng)險點(diǎn)。還要關(guān)注資金使用績(jì)效，看其是否發(fā)揮了應有的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、社會(huì )效益。
4.資金結存審計環(huán)節
資金安全是財政資金管理的基礎環(huán)節，銀行開(kāi)戶(hù)是否規范，資金是否保值增值，是否建立了定期對賬機制，都要審查過(guò)問(wèn)。結余結轉是否科學(xué)規范，是否將專(zhuān)項結余結轉資金都變成了“自有資金”，改變了性質(zhì)及用途。
5.審計外調環(huán)節
在審計過(guò)程程中，許多違規問(wèn)題往往被賬面的合法資料所掩蓋，不進(jìn)行實(shí)地調查很難發(fā)現實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。同時(shí)許多賬面的疑點(diǎn)不實(shí)地核實(shí)最終也還是疑點(diǎn)，只有通過(guò)外調才能去應證�？梢�(jiàn)通過(guò)外調的方式揭露和查處問(wèn)題的作用日益凸顯。在外調過(guò)程中，需要規范性與針對性相結合。外調要講程序，講規范，要打好調查基礎。將調查重點(diǎn)確定好之后，要有針對性的收集線(xiàn)索。要講方法，合法鞏固審計證據。外調更要注重事實(shí)，這樣才能辦成鐵案。
6.審計取證環(huán)節
審計取證應堅持實(shí)事求是、嚴謹的態(tài)度。審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中有針對性地按照有關(guān)規定收集與審計事項相關(guān)的審計證據、編制取證記錄和審計工作底稿，審計證據應具備真實(shí)性、適當性和充分性。事實(shí)認定不清楚，審計證據不充分、不適當，與事實(shí)或實(shí)際數據不符，缺乏說(shuō)服力或所取得的證據不能直接或間接支撐審計結論都是風(fēng)險點(diǎn)。
7.審計方案銜接環(huán)節
審計實(shí)施方案中所確定的審計目標、范圍、內容和審計重點(diǎn)應符合審計工作方案要求，確定的審計方法、方式等應當科學(xué)、合理、可操作。但這畢竟只是事前的一個(gè)指導方案。在審計實(shí)施過(guò)程中根據實(shí)際情況不同，經(jīng)審核同意后可作適當調整。審計實(shí)施方案的編制和調整過(guò)程中，因審計范圍、審計重點(diǎn)、審計內容、審計方法等確定不當，造成重大問(wèn)題應當被審計而未審計，或者說(shuō)預期的效果未達到，這都要采取相應的對策及措施來(lái)彌補，來(lái)完成。最終對與實(shí)施方案有出入的地方，都要在重要管理事項中加以說(shuō)明。
8.審計報告環(huán)節
審計報告(征求意見(jiàn)稿)反映的內容與事實(shí)不符、數據有誤;對審計發(fā)現的重大問(wèn)題在審計報告中未予報告或者未如實(shí)報告;審計報告中審計評價(jià)缺乏證據支撐，所反映問(wèn)題定性不準確，引用法規不恰當，提出審計建議不恰當或對交換意見(jiàn)過(guò)程中被審計單位提出的意見(jiàn)的采納情況缺乏合理性等;作出的審計決定不適當，法律依據不充分或移送部門(mén)不恰當等都是該環(huán)節的風(fēng)險點(diǎn)�？梢�(jiàn)報告內容要全面，定性要準確，處理要恰當。要對審計發(fā)現進(jìn)行深加工，防止問(wèn)題定性表面化。審計結論要客觀(guān)準確，防止言而無(wú)據。提出的審計意見(jiàn)和建議要有可操作性，防止純理論化。
9.督促整改環(huán)節
被審計單位在收到審計組發(fā)出的通報、征求意見(jiàn)內容或審計報告后，對證據確鑿、無(wú)爭議的問(wèn)題要采納審計組提出的建議。采取措施落實(shí)整改，對有重大危害的問(wèn)題是否立即糾正消除隱患。對審計發(fā)現問(wèn)題經(jīng)向被審計單位通報或出具審計報告后，被審計單位未采取措施進(jìn)行整改，而審計組也未對其進(jìn)行跟蹤。對一些常規性問(wèn)題該整改的不整改，對一些該從體制、機制、制度上完善的不完善，對一些應對個(gè)人追責的不追責，導致問(wèn)題沒(méi)有解決，審前審后一個(gè)樣，這也是審計人員失職的具體表現。
10.審計歸檔環(huán)節
審計項目終結后，審計組立卷責任人按照有關(guān)規定及時(shí)收集與項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。而對審計取證、底稿等文字材料不齊全、不規范，或與反映事實(shí)不一致;其他立項類(lèi)、結論類(lèi)、備查類(lèi)等文書(shū)不齊全，不規范;對重要事項應說(shuō)明而未說(shuō)明，這都對審計檔案的日后綜合利用大打折扣。
二、對策及措施
針對上述十大環(huán)節方面可能出現的風(fēng)險點(diǎn)，應采取切實(shí)可行的應對之策，才能有效降低審計人員的風(fēng)險，從而全面提高審計質(zhì)量。
1.精心制定審計方案
認真搞好審前調查，切實(shí)增強方案的針對性。摸清被審計單位的大體情況，并認真分析取得的資料，研究確定審計的重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位及重點(diǎn)內容。嚴格執行審計實(shí)施方案分級審核制度，切實(shí)增強方案的科學(xué)性。制定的方案隨時(shí)針對變化的情況適時(shí)進(jìn)行調整。方案要貼近工作實(shí)際，對方案中不盡合理的地方，進(jìn)行適當調整，及時(shí)補充完善。建立審計方案討論制度。凡是重大行業(yè)的審計方案要經(jīng)局辦公會(huì )討論確定，以增強實(shí)施方案的可操作性。
2.把握好現場(chǎng)審計這一基礎環(huán)節
開(kāi)展審計工作注意點(diǎn)面結合，既要善于從宏觀(guān)角度思考，將有問(wèn)題資金的來(lái)源、使用、結果等環(huán)節全部查清，著(zhù)力在宏觀(guān)上發(fā)揮建設性作用。又突出重點(diǎn)，抓住疑點(diǎn)問(wèn)題，逐個(gè)深入，特別是對審計發(fā)現的一些重大違法違紀問(wèn)題和經(jīng)濟案件線(xiàn)索，要審深審透。堅持依法依規，搞好審計評價(jià)和處理。規范程序操作，切實(shí)防范審計風(fēng)險。認真執行審計準則，確保審計質(zhì)量。
3.抓好審計結果定性處理工作
要在加強審理工作，在問(wèn)題定性、法規適用、處理處罰上嚴格依法依規，規范審計工作中自由裁量權的使用，規避審計風(fēng)險。要對包括投資審計在內的所有審計項目都納入審理范疇，實(shí)現審理的全覆蓋。同時(shí)，嚴格實(shí)行五級復核，做到層層把關(guān)。對在長(cháng)期審計過(guò)程中發(fā)現的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，要加強專(zhuān)項審計調查，從機制、體制上進(jìn)行分析，力爭形成有價(jià)值的專(zhuān)報，在宏觀(guān)層面上發(fā)揮建設性作用。
4.充分發(fā)揮業(yè)務(wù)會(huì )議的作用
利用審計業(yè)務(wù)會(huì )議這一形式，大力提高審計查明問(wèn)題的深度。針對部分重點(diǎn)項目，定期召開(kāi)進(jìn)展情況匯報會(huì )和問(wèn)題碰頭會(huì )，針對疑點(diǎn)及重點(diǎn)，集中把脈，指明下一步審計的思路及重點(diǎn)，從而有力地提升審計質(zhì)量。
5.全面推進(jìn)審計信息化建設
大力推行計算機輔助審計，解決當前審計機關(guān)“人少事多”、審計效率不高，審計人員經(jīng)驗不足等問(wèn)題，從整體上提高審計項目質(zhì)量。積極組織計算機審計人員加強對計算機的數據分析。要繼續擴大聯(lián)網(wǎng)審計的試點(diǎn)推廣應用，要從目前財政、稅務(wù)、社保等層面擴大到全方位的范疇。加大計算機審計業(yè)務(wù)的培訓力度，不斷提高審計工作的信息化含量，擴大審計信息化覆蓋面，挖掘審計深度，提高審計效率。用最快的時(shí)間建立聯(lián)通各單位的全覆蓋面的數據網(wǎng)絡(luò )，真正為“大數據”時(shí)代作好準備。
6.強化審計質(zhì)量監控工作
建立審計質(zhì)量建設的激勵機制。通過(guò)開(kāi)展優(yōu)秀審計報告評比、優(yōu)秀審計檔案評比等活動(dòng)，提高審計人員加強審計質(zhì)量建設的積極性。建立完善審計質(zhì)量問(wèn)責機制，實(shí)行項目主審終身負責制。要按照審計準則的規定，劃分界定審計人員在具體審計項目質(zhì)量建設中的責任。要通過(guò)規范審計過(guò)錯追究行為，形成人人有責任、個(gè)個(gè)有擔當的良好氛圍。
7.打造審計鐵軍隊伍
謀事在人，要多措并舉努力打造一支知識全面、結構優(yōu)化、素質(zhì)較高的審計隊伍，為推動(dòng)審計事業(yè)發(fā)展提供堅強的組織保證和智力保障。加強干部思想建設，提升思想道德素質(zhì)。不斷加強理想信念教育和職業(yè)道德教育，增強職業(yè)責任感和使命感。大力推廣現代審計技術(shù)和方法，不斷提高審計干部的創(chuàng )新能力。通過(guò)多種形式的技術(shù)培訓，努力培養一批查核問(wèn)題的能手、分析研究的強手、計算機應用的高手和精通管理的行家里手，不斷提高審計干部的實(shí)戰能力，為審計事業(yè)發(fā)展提供人才保證。加強干部作風(fēng)建設，提高審計工作效能。做到客觀(guān)公正、實(shí)事求是，不斷提高審計質(zhì)量，擴大審計成果。切實(shí)履行好審計監督職責。把廉政建設作為審計工作的生命線(xiàn)，建立健全科學(xué)規范的內部管理和監督制約機制，加強對審計全過(guò)程的質(zhì)量控制和跟蹤檢查;實(shí)行審計回訪(fǎng)，定期對審計組執行審計紀律情況進(jìn)行回訪(fǎng);嚴格落實(shí)責任追究制度，依據過(guò)錯情形和損害、影響程度追究相關(guān)責任人的責任。
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