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審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因有哪些
審計風(fēng)險是審計師進(jìn)行審計工作的時(shí)候無(wú)法避免的風(fēng)險，你知道審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因有哪些嗎?以下是小編為大家整理的審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因有哪些，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
一、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(一)審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀(guān)原因。
1. 審計人員的素質(zhì)達不到要求。審計人員應當具備相應的業(yè)務(wù)素質(zhì)，否則該審的問(wèn)題“審”不出來(lái)，審出的問(wèn)題“說(shuō)”不明白、“寫(xiě)”不清晰。
2. 審計技術(shù)方法落后。雖然計算機審計、聯(lián)網(wǎng)審計、大數據審計方法在不斷探索使用，但目前審計的方法和手段仍是以傳統的手工查賬方法為主，特別是基層審計機關(guān)更是如此。
3. 審計人員未保持應有的獨立性。審計的靈魂是“獨立性”，若審計人員踏入“灰色地帶”，就難以保證審計結果的公正。
4. 依法審計的意識淡薄。有法不依，隨心所欲，也勢必會(huì )帶來(lái)審計風(fēng)險。
(二)審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀(guān)原因。
1. 審計對象的復雜性。審計對象的業(yè)務(wù)越來(lái)越廣泛，審計人員因知識結構、政策掌握具有局限性等原因，難以全面反映和評價(jià)審計對象，從而增加審計風(fēng)險。
2. 社會(huì )對審計意見(jiàn)的依賴(lài)性。審計機關(guān)在保障財政資金安全方面起到了“衛士”的作用，但是因審計力量有限，審計工作不可能面面俱到全程把關(guān)，一旦政府部門(mén)某一方面出現了問(wèn)題，審計部門(mén)就會(huì )受到社會(huì )的質(zhì)疑。
3. 審計對象本身的內控制度不完善，也會(huì )加大審計風(fēng)險。
二、降低審計風(fēng)險的途徑
(一)提高審計人員的素質(zhì)，對每一個(gè)審計案件都要做到審得出來(lái)、說(shuō)得明白、寫(xiě)得清晰。
1. 要重視審計專(zhuān)業(yè)知識的更新與提高。審計人員要加強對審計技術(shù)與方法的學(xué)習，審計組成員間必須建立起和諧關(guān)系，審計組成員切不可“單打獨斗”、“各自為戰”，要做到技術(shù)與方法互相交流，問(wèn)題要互相探討，發(fā)現線(xiàn)索要互相提醒，資料要互相共享。
2. 要加強“說(shuō)功和寫(xiě)功”的練習與應用。審計內容、審計目標、審計事實(shí)、審計定性依據、處理結果要能夠說(shuō)得明白，不僅是向領(lǐng)導匯報工作時(shí)要把情況說(shuō)明白，對被審計單位或者進(jìn)行調查取證時(shí)，更要把審計內容、審計目標或者意圖說(shuō)明白，以建立起和諧的審計關(guān)系，營(yíng)造良好的審計執法環(huán)境。審計報告撰寫(xiě)要清晰，針對審計發(fā)現問(wèn)題要提出有針對性、可操作的審計意見(jiàn)和建議，以滿(mǎn)足不同層面的需求，促進(jìn)審計成果轉化。
(二)堅持依法審計，保持審計應有的獨立性。
1. 要樹(shù)立強烈的程序意識。審計程序是法定的，不能主觀(guān)臆斷，簡(jiǎn)單從事。既要充分利用審計線(xiàn)索，又要不放掉任何蛛絲馬跡，對發(fā)現的一切線(xiàn)索都要做到縱向審計到底，橫向審計到邊，把問(wèn)題查深查透。
2. 要培養樹(shù)立良好的職業(yè)道德。要排除一切干擾，依法獨立地行使審計監督權，客觀(guān)公正、實(shí)事求是還事物的本來(lái)面目。
(三)實(shí)施審前“精細化”管理，以提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
1. 要扎實(shí)開(kāi)展審前調查了解。從多種渠道獲取被審計單位的相關(guān)信息，找出其管理薄弱環(huán)節，全面綜合了解被審計單位的基本情況，掃除審計盲點(diǎn)，為審計實(shí)施方案的編寫(xiě)奠定基礎。
2. 要嚴謹制定方案。所有審計項目實(shí)施審計之前必須按照審計規范編制詳細的實(shí)施方案，群策群力對實(shí)施方案進(jìn)行審核確定，做到集思廣益、層層把關(guān)、層層修改、步步提升，形成最優(yōu)化、最細化方案，以提升審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
3. 要建立完善的承諾制度。嚴格落實(shí)審計紀律、廉潔從審承諾制度，要求所有審計項目審計人員實(shí)施審計前進(jìn)行審計紀律、廉政承諾，即被審計單位向審計機關(guān)承諾、審計組向派出審計組的審計機關(guān)承諾等。保證依法審計，廉潔從審。
(四)加強內審隊伍建設。內部審計工作專(zhuān)業(yè)性強、要求高，各單位要選用政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過(guò)硬的人員從事內部審計工作;審計機關(guān)要加大內審人員的政策理論和業(yè)務(wù)技能培訓，使其掌握必要的政策理論、業(yè)務(wù)知識和專(zhuān)業(yè)技能，不斷提高內部審計人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，有效履行對本級及下屬單位資金運行情況進(jìn)行全方位的監督檢查，最大限度地發(fā)揮資金使用效益，確保內審工作的質(zhì)量，提高內部審計工作的水平。
拓展：審計風(fēng)險點(diǎn)的介紹與相關(guān)內容
審計風(fēng)險的觀(guān)念和意識已被越來(lái)越多的會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師所接受。但是，如果沒(méi)有一套審計風(fēng)險的控制機制和風(fēng)險防范技術(shù)及其在審計實(shí)務(wù)中的有效運用，要將審計風(fēng)險降低到可接受的水平仍然是紙上談兵。本文所探討的 問(wèn)題 ，是在會(huì )計報表審計中實(shí)施審計程序的實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，通過(guò)建立審計風(fēng)險點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現會(huì )計報表中存在的重大錯報和漏報，以此來(lái)防范和抵御市計風(fēng)險的一種模式。
建立審計風(fēng)險點(diǎn)的含義，是在會(huì )計報表最容易產(chǎn)生重大錯報或漏報的地方，設置風(fēng)險點(diǎn)，以此來(lái)提醒和警示審計人員在整個(gè)審計過(guò)程中引起重視，并且提供識別、防范和化解審計風(fēng)險的具體操作意見(jiàn)。
在 目前 我國所處的市場(chǎng) 經(jīng)濟 階段和審計環(huán)境中，建立審計風(fēng)險點(diǎn)十分必要，它的意義可歸納為；
1、通過(guò)建立審計風(fēng)險點(diǎn)，給審計人員以必要的提醒和警示，有利于發(fā)現問(wèn)題，避免遺漏，合理判斷。
2、我們應該集中精力和資源對最易發(fā)生審計風(fēng)險的領(lǐng)域和關(guān)鍵點(diǎn)，加以重點(diǎn)防范和抵御，這是降低審計風(fēng)險的有效做法。
3、審計風(fēng)險是一種潛在的風(fēng)險。如果我們把整個(gè)事務(wù)所多年執業(yè) 總結 出來(lái)的會(huì )計報表錯報漏報的常見(jiàn)形式、會(huì )計報表作假的手段和特征以及一個(gè)時(shí)期內會(huì )計、審計的傾向性問(wèn)題作為風(fēng)險點(diǎn)，昭然于全體審計人員，審計風(fēng)險就會(huì )大大降低。
4、中注協(xié)已經(jīng)制訂了《 中國 注冊會(huì )計師質(zhì)量控制基本準則》。我們把建立審計風(fēng)險點(diǎn)的模式，理解為會(huì )計師事務(wù)所制定全面質(zhì)量控制政策與程序的一個(gè)方面，通過(guò)培訓、實(shí)施、督導、咨詢(xún)和監控，合理保證事務(wù)所的審計質(zhì)量并使審計項目符合獨立審計準則的要求。
審計風(fēng)險點(diǎn)對審計人員起著(zhù)導向作用，因此它的選擇和設置是一項非常重要的工作，需要高度重視和謹慎，精心設計和制訂。
風(fēng)險點(diǎn)的選擇和設置可以從以下方面考慮：
1、根據事務(wù)所多年執業(yè)的審計實(shí)踐來(lái)考慮。如果是一人成立多年的老所（指在脫鉤改制前已成立多年），完全可以總結自身積累的審計經(jīng)驗、曾經(jīng)發(fā)生過(guò)的訴訟案或者審計失敗的教訓等等，來(lái)選擇和設置審計風(fēng)險點(diǎn)。同時(shí)結合考慮事務(wù)所的規模大小、業(yè)務(wù)范圍、自身能力諸因素。實(shí)踐出真知，審計風(fēng)險點(diǎn)的建立來(lái)自于審計實(shí)踐。
2、根據媒體（專(zhuān)業(yè)書(shū)籍、專(zhuān)業(yè)報紙和專(zhuān)業(yè)雜志等）介紹的案例和信息，經(jīng)過(guò)自己的 分析 、篩選，結合自身的具體情況，收錄到我們的風(fēng)險點(diǎn)中去，保護自己，降低風(fēng)險。
3、根據國際會(huì )計公司總結的審計經(jīng)驗來(lái)考慮。借鑒國外的經(jīng)驗教訓，我們可以避免再走彎路。
審計風(fēng)險點(diǎn)的基本內容
審計風(fēng)險點(diǎn)的基本內容有六個(gè)方面組成：名稱(chēng)；涉及的主要會(huì )計科目；表現形式；對會(huì )計報表的 影響 ；應實(shí)施的審計程序；編制審計報告時(shí)的考慮。
第一項風(fēng)險點(diǎn)的名稱(chēng)設計要求既簡(jiǎn)潔又明確。定位要準確，點(diǎn)題切中要害，讓審計人員一眼看去就明白意思、引起關(guān)注。
第二項是風(fēng)險點(diǎn)主要涉及的會(huì )計科目�？颇靠紤]要全面，盡量避免遺漏。本項目的設置有利于審計人員對風(fēng)險點(diǎn)查找及審計。
第三項反映的是風(fēng)險點(diǎn)意見(jiàn)的表現形式，即會(huì )計報表中錯報、漏報的現象。錯誤的舞弊的形式以及會(huì )計作假的手段和特征。提供給審計人員加以識別。
第四項反映的是風(fēng)險點(diǎn)討會(huì )計報表的影響，審計風(fēng)險集中在審計報告和已審計過(guò)的會(huì )計報表之中。要建立會(huì )計報表審計的風(fēng)險點(diǎn)，勢必要 研究 風(fēng)險點(diǎn)對會(huì )計報表的影響，研究風(fēng)險點(diǎn)對報表使用者可能造成的危害和誤導，從而考慮應實(shí)施的審計程序和應發(fā)表的審計意見(jiàn)。
第五項應實(shí)施的審計程序，是指針對該項風(fēng)險點(diǎn)的特點(diǎn)所采取的審計程序。審計風(fēng)險點(diǎn)的審計目標具有強烈的針對性，通過(guò)確定合理有效的審計程序，采用常規程序和非常規程序、替代程序和補充程序，發(fā)現和檢查風(fēng)險點(diǎn)。本項目的設置目的是為了審計人員的具體操作。
第六項是編制審計報告時(shí)的考慮。應該根據獨立審計準則中對審計報告以及對各類(lèi) 問(wèn)題 披露的規定和要求，結合事務(wù)所審計實(shí)務(wù)的具體實(shí)踐，依據重要程度，考慮報告類(lèi)型以及在報告中的披露和如何披露。
審計風(fēng)險點(diǎn)在實(shí)務(wù)中的運用
審計風(fēng)險點(diǎn)應由 會(huì )計 師事務(wù)所統一制訂。統一制訂出于這樣的考慮；事務(wù)所是法人單位，是審計風(fēng)險的承擔者，民事賠償責任最終將由事務(wù)所承擔，事務(wù)所有責任和義務(wù)對審計風(fēng)險進(jìn)行防范和化解。另外，由事務(wù)所統一制訂而不是由事務(wù)所下設各部問(wèn)或注冊會(huì )計師個(gè)人制訂，是因為事務(wù)所可以 總結 多年執業(yè)的經(jīng)驗教訓，集中事務(wù)所的人力、物力資源，集思廣益，聚沙成塔，推出一套適合本所實(shí)際情況、行之有效的審計風(fēng)險點(diǎn)模式。
審計風(fēng)險點(diǎn)的 內容 可傳達到全體審計人員。讓助理人員在實(shí)施審計程序過(guò)程中，項目經(jīng)理（或注冊會(huì )計師）在督導助理人員和全面考慮審計項目時(shí)，三級復核人員在復核過(guò)程中，對照審計風(fēng)險點(diǎn)，分別不同層次控制和防范審計風(fēng)險，完成各自的工作。
審計風(fēng)險點(diǎn)作為事務(wù)所全面質(zhì)量控制的一個(gè)方面，在實(shí)施和運用之前，可以通過(guò)培訓，讓全體審計人員理解和掌握，在執行審計項目中，通過(guò)督導、咨詢(xún)、監控等手段，讓審計風(fēng)險點(diǎn)得以有效運用和發(fā)揮作用。
需要注意的問(wèn)題
第一，審計風(fēng)險點(diǎn)揭示的是審計活動(dòng)中具有代表性的現象，而現實(shí) 經(jīng)濟 生活中的審計問(wèn)題千變萬(wàn)化、錯綜復雜，所涉及的審計風(fēng)險各不相同，沒(méi)有固定的模式。我們應該具體情況具體 分析 ，千萬(wàn)不能采取教條的態(tài)度看待和運用審計風(fēng)險點(diǎn)，如果用風(fēng)險點(diǎn)去生搬硬套審計實(shí)務(wù)中的各種形象，那就違背了建立審計風(fēng)險點(diǎn)的宗旨和本意，是不可取的。
第二，不能以審計風(fēng)險點(diǎn)的檢查代替審計程序的全面實(shí)施。要防止以下傾向；審計過(guò)程中只對風(fēng)險點(diǎn)的內容進(jìn)行審查，而不執行整個(gè)審計計劃——即對各個(gè)會(huì )計科目實(shí)施正常的審計程序。這樣做屬于本末倒置。只有全面執行審計計劃和實(shí)施審計程序，才符合獨立審計準則的規定和要求，才能把審計風(fēng)險降低到可以接受的水平。
第三，經(jīng)濟生活中一個(gè)時(shí)期有一個(gè)時(shí)期的傾向性問(wèn)題，反映在審計實(shí)施中，各個(gè)時(shí)期的審計風(fēng)險點(diǎn)也不盡相同，它會(huì )隨著(zhù)時(shí)間的推移發(fā)生變化。因此，經(jīng)濟形勢 發(fā)展 和審計環(huán)境變化以后，必須適時(shí)修改和健全已經(jīng)建立的審計風(fēng)險點(diǎn)。只有這樣，建立的審計風(fēng)險點(diǎn)模式才具有生命力。
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