- 相關(guān)推薦
編制審計工作底稿注意事項
最好的學(xué)習，就是從錯誤中學(xué)習。但是犯錯誤的代價(jià)是慘痛的，那么，就從別人的錯誤中學(xué)習吧!下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于編制審計工作底稿注意事項的知識，歡迎閱讀。
1、貨幣資金
(1)報表日有庫存現金余額的，必須有倒推至報表日且經(jīng)被審計單位簽章的現金盤(pán)點(diǎn)表�，F金盤(pán)點(diǎn)表中，盤(pán)點(diǎn)日未記賬的傳票收入(支出)反應盤(pán)點(diǎn)日已發(fā)生但未入賬的收入和支出，差異分析中反應報表日至盤(pán)點(diǎn)上一日的差異。在實(shí)際盤(pán)點(diǎn)中，為簡(jiǎn)便盤(pán)點(diǎn)工作，可以將盤(pán)點(diǎn)日的差異直接反應在差異分析中，不用分開(kāi)列示。追溯調整中報表日至審計日庫存現金收入(付出)總額反應已入賬的收入和支出。
例如：報表日為2014年12月31日，盤(pán)點(diǎn)日為2015年1月23日，盤(pán)點(diǎn)上一日為1月22日，1月23日未入賬的收支在盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入(支出)中反應，1月1日至1月22日未入賬的收支在差異分析中列示。也可以將1月1日至1月23日未入賬的收支全部在差異分析中列示。
(2)對未達賬項進(jìn)行調整，沒(méi)有實(shí)施函證的銀行存款在底稿中說(shuō)明理由。
2、應收票據
(1)檢查相關(guān)應收票據并復印。
(2)對應收票據實(shí)施監盤(pán)程序，盤(pán)點(diǎn)表需由審計人員和被審計單位相關(guān)人員簽字蓋章。
3、往來(lái)款項
(1)往來(lái)款項必須編制明細表。
(2)對實(shí)施函證的往來(lái)款項(應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款)編制函證結果匯總表，若函證未收到回函，在底稿中說(shuō)明原因并進(jìn)行替代測試。
(3)使用其他事務(wù)所的函證回函復印件時(shí)，說(shuō)明采用其函證結果的理由。
(4)對被審計單位計提的壞賬準備進(jìn)行測算。
4、存貨
(1)必須有倒推至報表日的存貨抽盤(pán)表，抽盤(pán)表須經(jīng)被審計單位蓋章并經(jīng)相關(guān)審計人員簽字。
(2)對存貨計價(jià)執行重新測試。
5、固定資產(chǎn)
(1)必須有固定資產(chǎn)明細表，并索取固定資產(chǎn)產(chǎn)權證復印件。
(2)檢查列報在固定資產(chǎn)明細中的項目是否合理。
(3)必須有倒推至報表日的固定資產(chǎn)抽盤(pán)表，抽盤(pán)表須經(jīng)被審計單位蓋章并經(jīng)資產(chǎn)管理人員和審計人員簽字。
(4)對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行重新測算，對測算結果差異較大的分析差異原因，并在審計工作底稿中記錄。
(5)對沒(méi)有計提折舊的固定資產(chǎn)，需要在審計工作底稿中說(shuō)明理由。
6、長(cháng)期待攤費用
(1)檢查長(cháng)期待攤費用列報是否合理。
(2)對長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)測算結果差異較大的分析差異原因，并在審計工作底稿中記錄。
7、長(cháng)(短)期借款
(1)檢查并復印借款合同。
(2)測算借款利息。
8、應交稅費
(1)對應交稅費進(jìn)行測算。
9、收入、成本和費用
(1)對收入、成本和費用執行分析程序及截止測試。
(2)獲取有關(guān)營(yíng)業(yè)外收入的相關(guān)文件。
10、所得稅費用
(1)對所得稅費用實(shí)施測試。
11、綜合類(lèi)底稿
(1)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表中，首次接受業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)承接評價(jià)表;非首次接受業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)保持評價(jià)表。
(2)編制的審計計劃要符合被審計單位實(shí)際情況。
12、審計工作底稿歸檔
(1)檢查歸檔資料是否齊全。
(2)審計工作底稿歸檔期限為出具審計報告日后60日內。
13、其他注意事項
(1)有關(guān)聯(lián)方交易的要在報告附注中披露。
(2)進(jìn)行審計調整的，需在審計底稿“審計調整數”中列示，并在審計說(shuō)明中作相應調整分錄。不能因為調整后期末審定數為0.00而不作相應的科目審定工作底稿。
(3)審計工作底稿中所有的審定數必須與審定后的報表數核對一致(期末數和期初數)。
(4)每張審計工作底稿需填寫(xiě)審計說(shuō)明及結論。
(5)對每張底稿均要實(shí)施檢查程序(抽憑)。
(6)審計工作底稿編制及復核日期要早于出具報告時(shí)的日期，但不得早于簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的日期。(時(shí)間流程：簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)→執行審計工作→出具審計報告)
(7)審計業(yè)務(wù)約定書(shū)需列明審計金額、業(yè)務(wù)范圍。
(8)索取由被審計單位簽章(包括法定代表人簽章)的管理層聲明書(shū)、或有事項聲明和期后事項聲明，簽訂聲明書(shū)的日期與出具審計報告的日期一致。
(9)索取被審計單位歷次的驗資報告、公司章程、營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、企業(yè)代碼證。
(10)出具審計報告時(shí)，后附資質(zhì)要為最新的。
(11)審計工作底稿編制完成后進(jìn)行整理(格式、字體)，方便日后復核及歸檔。
【編制審計工作底稿注意事項】相關(guān)文章：
審計工作底稿的編制10-16
審計證據的獲取與審計工作底稿的編制07-04
內部審計具體準則審計工作底稿全文08-19
2016年注會(huì )考試考點(diǎn)：審計工作底稿的歸檔08-29
工程造價(jià)預算編制注意事項有哪些11-05
竣工決算的編制步驟07-09
模具加工工藝的編制06-20