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審計工作底稿的重要性及歸檔的相關(guān)要求
在審計實(shí)務(wù)工作中，我們發(fā)現，有不少執業(yè)人員，尤其是新入行的人員，對審計工作底稿的重要性沒(méi)有引起重視，出了報告后對底稿不回頭看，不整理的現象很多。為了規避我們的執業(yè)人員的審計風(fēng)險，今天就來(lái)說(shuō)一說(shuō)審計底稿的重要性，以及歸檔前的相關(guān)要求。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計工作底稿的重要性及歸檔的相關(guān)要求，歡迎閱讀。
審計工作底稿的重要性：
1. 反映了審計程序的實(shí)際情況，體現了審計人員的工作思路，為審計結論的形成提供了相關(guān)的證據;
2. 證明注冊會(huì )計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規的規定執行了審計工作;
3. 質(zhì)量控制復核、監督會(huì )計師事務(wù)所對審計準則的遵循情況、第三方檢查的重要證據材料;
4. 第三方檢查時(shí)保護執業(yè)人員的證據。
5. 有利于對項目組成員的工作進(jìn)行督導。
6. 保留對未來(lái)審計工作的持續產(chǎn)生重大影響的事項的記錄。
審計工作底稿的基本要求：
1. 審計工作底稿完整，包含業(yè)務(wù)類(lèi)底稿、綜合類(lèi)底稿和永久性底稿。
2. 基本要素齊全，包含標題、被審計單位或項目名稱(chēng)、審計截止時(shí)點(diǎn)或涵蓋期間、編制人及編制日期、復核人及復核日期、審計標識、審計說(shuō)明、審計結論、索引號、未審數、審定數等。
3.基本內容齊全，應包含溝通與報告的相關(guān)工作底稿、審計完成階段工作底稿、審計計劃階段工作底稿、特定項目審計工作底稿、進(jìn)一步審計程序工作底稿(包括控制測試工作底稿及實(shí)質(zhì)性程序工作底稿)。每一個(gè)底稿都應包含實(shí)施的審計程序和獲取的審計證據，
4.體現了執業(yè)人員的基本審計思路，反映了審計中遇到的重大事項和得出的結論，體現了得出結論時(shí)所做出的職業(yè)判斷，有數字有判斷。
5.底稿反映了被審計單位及項目的實(shí)際情況，并非簡(jiǎn)單機械地套用模板。從底稿中，能夠清晰地反映被審計單位的經(jīng)營(yíng)情況、收入成本的變動(dòng)情況及其原因、內部控制的設計及其執行情況等等。
6.能夠使一個(gè)未曾接觸過(guò)該項審計工作的有經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人士讀懂并了解執業(yè)人員的工作思路與作出重大判斷的理由。
執業(yè)人員易犯的常見(jiàn)問(wèn)題：
1. 底稿送審質(zhì)量控制和合伙人復核后，對報表數據進(jìn)行了調整，底稿未予同步調整;
2. 機械套用模板、底稿中不能客觀(guān)反映被審計單位的實(shí)際情況。如，對單位基本情況的調查與了解，出現與本單位不同行業(yè)的內容。
3. 缺少審計思路的體現與描述。部分執業(yè)人員的底稿中僅有數字，無(wú)相關(guān)的審計思路說(shuō)明。缺少對審計項目的了解并描述的過(guò)程，缺少測算的思路與軌跡。
4. 調整事項未見(jiàn)相關(guān)的索引，未能體現相關(guān)的職業(yè)判斷，復核人員無(wú)法看出調整的理由與依據。
5. 底稿中復印資料較多，無(wú)任何說(shuō)明及索引，看不出與審計結論的關(guān)聯(lián)性。
6. 不重視一些重要底稿的編制及歸檔，如重大事項概要匯總表、管理層聲明書(shū)、治理層溝通函、交換意見(jiàn)記錄等。
7. 對一些已經(jīng)作廢的不能支持審計結論的底稿也歸檔。
歸檔前的相關(guān)建議：
1. 所有的歸檔底稿應是與出具報告相關(guān)的，要做到二個(gè)確保：確保審計報告中的數字與審計底稿中的數字一致，確保每一份底稿都是最新索取獲得的資料，沒(méi)有已經(jīng)廢棄的，被新的審計底稿代替了的資料。
2. 對審計工作底稿分類(lèi)，整理，補充未完整的交叉索引，對缺少的審計說(shuō)明予以補充。注意細節方面的完整性及合理性，如編制人姓名、日期，復核人姓名日期等，實(shí)質(zhì)性程序日期不能晚于報告日期，等等。
3. 對審計程序表進(jìn)行檢查，注明已經(jīng)完成的程序和未實(shí)施的程序，對準則中要求實(shí)施而未實(shí)施的程序，應有充分的理由及說(shuō)明。
4. 對審計報告日后獲得的審計證據，如詢(xún)證函回函等，注意歸檔。
5. 在規定歸檔的期限前歸檔。
6. 對出具報告時(shí)尚未完善補充的底稿予以補充完善。
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