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如何做好內部審計質(zhì)量控制2017
質(zhì)量，是指產(chǎn)品或服務(wù)的優(yōu)劣程度。審計的產(chǎn)品是審計報告和審計結論，所以?xún)炔繉徲嬞|(zhì)量其實(shí)就是內部審計部門(mén)最終提供的審計報告和審計結論的質(zhì)量，即審計報告和審計結論對報告使用人的價(jià)值貢獻程度。內部審計質(zhì)量具體包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是基礎，它決定了審計報告的和這審計結論的質(zhì)量，而審計報告和審計結論的質(zhì)量又體現了審計工作的質(zhì)量。內部審計質(zhì)量控制是指為了實(shí)現審計目標，規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術(shù)方法等，它是對審計實(shí)施過(guò)程的一種行為控制。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于如何做好內部審計質(zhì)量控制的知識，歡迎閱讀。
一、內部審計質(zhì)量控制的重要性
審計質(zhì)量對于審計工作，好比產(chǎn)品質(zhì)量對于企業(yè);產(chǎn)品質(zhì)量決定企業(yè)的生死存亡，內部審計質(zhì)量控制就是審計質(zhì)量的生命線(xiàn)。審計質(zhì)量控制對于防范審計風(fēng)險，保證審計工作效果，促進(jìn)審計人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮審計功能作用有重要的意義，其意義體現在：
1、內部審計質(zhì)量控制是實(shí)現審計目標的重要保證
審計質(zhì)量控制是為提高審計質(zhì)量這一目標而建立的。質(zhì)量低下的內部審計工作不能發(fā)揮其應有的功能與作用。只有不斷提高內部審計工作質(zhì)量才能真正實(shí)現內部審計的目標。通過(guò)加強內部審計質(zhì)量控制這項管理工作，可以控制一些影響內部審計質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成;對一些已發(fā)生或形成的影響內部審計質(zhì)量的因素，則通過(guò)內部審計質(zhì)量控制工作可以及早發(fā)現，并加以控制和消除，從而達到提高內部審計質(zhì)量的目的。
2、內部審計質(zhì)量控制是加強審計質(zhì)量管理的客觀(guān)要求
審計質(zhì)量控制體系的作用在于能夠從組織上、制度上、思想上、人員素質(zhì)上保證審計質(zhì)量。通過(guò)建立審計質(zhì)量控制體系可以使審計質(zhì)量管理活動(dòng)達到上下聯(lián)接，橫向協(xié)調，不但可以較快發(fā)現審計質(zhì)量問(wèn)題，而且還可以得到綜合治理。因此，建立審計質(zhì)量控制體系是加強審計質(zhì)量管理的客觀(guān)要求。
3、內部審計質(zhì)量控制是實(shí)現審計工作法制化、制度化、規范化的必然要求
隨著(zhù)改革的深化、經(jīng)濟的發(fā)展，審計工作領(lǐng)域不斷擴大，業(yè)務(wù)更趨復雜，任務(wù)越來(lái)越重。審計工作要逐步實(shí)現法制化、制度化、規范化。由此可見(jiàn)，實(shí)現法制化、制度化、規范化是審計質(zhì)量控制的重要前提。而要實(shí)現“三化”就必須建立一個(gè)與其要求緊密聯(lián)系的完整的審計質(zhì)量控制體系，這是審計形勢發(fā)展的需要。
4、建立審計質(zhì)量控制體系是審計全面質(zhì)量管理深入發(fā)展的必然趨勢
審計全面質(zhì)量管理是全員參與、全方位的綜合質(zhì)量管理活動(dòng)。推行審計全面質(zhì)量管理，有一個(gè)由淺入深、從局部到全部的發(fā)展過(guò)程。而要在整體審計質(zhì)量上見(jiàn)效果，只有在“質(zhì)量第一”原則的指導下，把環(huán)節間或部門(mén)間行動(dòng)協(xié)調起來(lái)，統一納入審計質(zhì)量控制體系，才能使審計全面質(zhì)量管理工作制度化、標準化、程序化，有效地保證審計質(zhì)量。所以，建立審計質(zhì)量控制體系，是推行審計全面質(zhì)量管理的必然趨勢。
二、如何做好內審計質(zhì)量控制
內部審計質(zhì)量控制體系應是以項目質(zhì)量控制為核心，包括機構、準則制度、人員管理等的綜合控制系統。在此控制系統中，保持審計機構的獨立性，建立和健全各項審計準則和規章制度，不斷提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養，是提高審計質(zhì)量的基本保證。
1、營(yíng)造良好的獨立審計環(huán)境，是提高審計工作質(zhì)量的必要條件
審計環(huán)境是內部審計賴(lài)以生存和發(fā)展的條件,是影響內部審計活動(dòng)完成其自身職能的基礎。審計工作的獨立性是審計工作的靈魂。內部審計部門(mén)作為單位內設的一個(gè)部門(mén)，不可能象社會(huì )審計那樣完全意義上的獨立。審計項目委托人與內部審計人員之間存在著(zhù)領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系，甚至可能存在會(huì )有利益沖突。因而內部審計工作中經(jīng)常出現讓你審你就審，需要審不讓審的被動(dòng)局面，審計的自主權和權威性就無(wú)從談起，審計質(zhì)量很難得到保證。良好的獨立審計環(huán)境能保證審計人員不受干擾的從事工作，，所以?xún)炔繉徲嫴块T(mén)的設置和審計人員的安排都要保證獨立性，這也是最為重要的質(zhì)量控制措施。
2、對高素質(zhì)內部審計人員的要求，是保證審計質(zhì)量的基礎
任何審計項目都牽扯到一系列人員，審計項目組成員、審計項目負責人、相關(guān)領(lǐng)導等等，每一個(gè)人都會(huì )對任何一個(gè)審計項目的順利完成帶來(lái)不同程度的影響，目前審計人員中懂財務(wù)的人員多，掌握現代管理知識、科技知識、建筑工程知識的復合型人才比較少，如工程決算審計項目中，審計人員的施工圖紙識圖水平、現場(chǎng)勘察、定額的熟知程度、材料價(jià)格的變動(dòng)和工作責任心的不同，都會(huì )產(chǎn)生不同的審計結果。這就要求內部審計組織加強對人員的控制，建立完善的內部審計責任追究制度，明確審計人員都要對自己所作承擔相應的責任，可以起到約束其行為的重要作用。同時(shí)提高審計人員的自身素質(zhì)，加強政策知識、準則知識、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習和培訓，以適應形勢的變化和發(fā)展，使審計人員成為一專(zhuān)多能的現代復合型審計人才，從而不斷提高審計工作質(zhì)量。
3、 審計項目的質(zhì)量控制是內部審計質(zhì)量控制系統的核心內容
任何審計任務(wù)均是通過(guò)具體審計項目來(lái)完成的，而任何一個(gè)審計項目也都涉及審計的每一個(gè)環(huán)節，每一個(gè)審計人員，做好具體審計項目的質(zhì)量控制，就等于是做好了內部審計全方位的審計控制、全過(guò)程的審計控制。它的核心是分清責任，責任明確才能很好地對審計全過(guò)程和人員工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于追究責任。
內部審計項目實(shí)施其實(shí)也是一個(gè)系統工程，是將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實(shí)到審前準備階段、審計準備階段、審計實(shí)施階段、審計結果階段、后續審計階段等審計工作的各個(gè)環(huán)節， 以保證審計目標實(shí)現，化解審計風(fēng)險的過(guò)程。 現階段中審計準備階段、審計實(shí)施階段、審計結果階段已日趨成熟，而審前準備階段和后續審計階段尚在完善之中，出現問(wèn)題的可能性較大。如審計準階段中的審計立項，影響因素較多，一旦立項不準備或考慮因素不周全，會(huì )給審計計劃帶來(lái)偏差，不能做出行之有效的審計實(shí)施方案，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。所以要保證內部審計質(zhì)量，審計人員必須將審計關(guān)口前移，從審前準備開(kāi)始抓起，精心布署，把握審計過(guò)程的每一細節，周密履行審計程序，實(shí)行全過(guò)程控制。
4、 做好審計質(zhì)量評價(jià)，是審計成果的最終表現
通過(guò)審計質(zhì)量評價(jià)可以總結值得借鑒的經(jīng)驗教訓，促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。審計質(zhì)量評價(jià)包括對整個(gè)審計項目的評價(jià)和對審計人員的評價(jià)。對審計項目的評價(jià)可以是審計方案的執行情況、目標完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質(zhì)量、預期的審計發(fā)現和結果以及審計小組的整體情況等;對審計人員的評價(jià)可以有專(zhuān)業(yè)勝任能力的評價(jià)和工作效率評價(jià)等。
審計評價(jià)又可分為內部評價(jià)和外部評價(jià)。內部評價(jià)是對內部審計活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行的持續檢查或內部審計機構定期的自我評價(jià)，可由本單位定期開(kāi)展，以便指出內部審計部門(mén)對內部審計標準的遵守程度、審計的有效性以及遵守政策和標準的情況。外部評價(jià)由上級檢查和自請外部合格機構檢查來(lái)進(jìn)行。上級檢查是由上級主管部門(mén)對下級單位的檢查，具有一定的程序、規范性，檢查組的構成也是具有豐富經(jīng)驗的內審人員組成，并經(jīng)過(guò)特殊的訓練，提出的建議往往具有可操作性和針對性。而外請的檢查機構，具有一定的專(zhuān)業(yè)特長(cháng)，嚴格的審計程序，對內審工作質(zhì)量可能提出獨到的見(jiàn)解，對審計規范提出科學(xué)合理的要求，對內審工作基礎管理將有很大的促進(jìn)作用。比如優(yōu)秀審計項目是審計人員辛苦工作的結晶，對其進(jìn)行評比會(huì )極大調動(dòng)審計人員工作積極性，從而提高審計質(zhì)量。對評選出的優(yōu)秀審計項目進(jìn)行表彰獎勵，以求產(chǎn)生更多優(yōu)秀審計項目。在評選過(guò)程中，還可對典型案例進(jìn)行收集，以備內審人員工作時(shí)相互交流、相互借鑒。
審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結果，審計質(zhì)量控制的環(huán)節也很多。面對內部審計特有的范圍和環(huán)境，大力加強內部審計質(zhì)量控制，從建立健全內部審計質(zhì)量控制的規范體系到方法體系的運用，都有著(zhù)舉足輕重的作用。審計中每一項具體工作都要以審計質(zhì)量為立足點(diǎn)，使審計質(zhì)量貫穿于審計工作的全過(guò)程，通過(guò)審計人員的不懈努力，實(shí)現內部審計工作新的突破。使每一個(gè)審計項目都是精品。
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