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如何加強內部審計質(zhì)量管理
只有重視審計質(zhì)量，才能規范審計人員在各階段的行為，保證質(zhì)量管理目標的實(shí)現，使每一個(gè)審計項目都成為審計精品，為審計工作創(chuàng )造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。小編下面為你整理了關(guān)于內部審計質(zhì)量管理的文章，希望對你有所幫助。
一、逐步完善有關(guān)審計法規制度
當前企業(yè)內部審計多是依據國家審計法律規范和審計職業(yè)道德規范，仍未建立起適應企業(yè)自身特點(diǎn)的質(zhì)量管理體系，各項制度尚不鍵全，缺乏科學(xué)合理的質(zhì)量標準，審計人員要做哪些工作、達到什么樣的標準不明確，往往導致所取得審計證據的證明力不夠、發(fā)表的審計意見(jiàn)不準確、審計評價(jià)不恰當，審計質(zhì)量控制無(wú)章可循。
第一，要進(jìn)一步完善和認真履行《內部審計準則》的具體規范，建立、健全內審制度和質(zhì)量管理制度。形成審計結論與建議，出具審計報告。審計報告應當客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)，具有建議性并體現重要性的原則。報告要有實(shí)事求是的態(tài)度、規范的格式，突出重點(diǎn)并提出有效的糾正措施。同時(shí)要對被審計單位或者部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性、有效性做出相應保證，并在向被審計單位征求反饋意見(jiàn)后，依照審計的不同結果，做出審計結論、審計決定和審計建議。
第二，改進(jìn)方法，創(chuàng )新手段。內部審計工作要充分發(fā)揮其職能作用，適應企業(yè)不斷發(fā)展的要求，不斷改進(jìn)內部審計的方法，創(chuàng )新審計手段。主要措施有：(1)積極探索經(jīng)濟效益審計，揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和資產(chǎn)流失問(wèn)題，促使企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益。(2)采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風(fēng)險評估等審計方法，積極研究探索適合內審工作的先進(jìn)方法，不斷提高內部審計的工作水平。
二、合理設置內部審計的組織機構
為了充分發(fā)揮內部審計的作用，企業(yè)在設置內部審計組織機構時(shí)應堅持兩條原則：第一，獨立性原則，這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個(gè)原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門(mén)和個(gè)人的干預，以體現審計的客觀(guān)性、公正性和有效性;第二，權威性原則，這是內部審計工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素，主要體現在內審組織機構的地位和設置層次上�；谝陨显瓌t，我們建議在董事會(huì )下設立獨立的內部審計機構，這是比較科學(xué)和有效的。這樣，設置層次較高，獨立性強，有利于審計人員獨立開(kāi)展工作，有利于保證內部審計職能的充分發(fā)揮，能夠較大限度地體現內部審計的獨立性和權威性。但在具體設置內部審計機構的過(guò)程中，還應考慮公司的性質(zhì)、規模、內部治理結構及相關(guān)規定，配備一定數量具有執業(yè)資格的內部審計人員，并保持其獨立性和客觀(guān)性，且應建立有效的質(zhì)量控制制度。惟有如此，才能有效發(fā)揮內部審計的作用。
三、努力提高內部審計人員的素質(zhì)
由于我國內部審計起步較晚，內部審計人員素質(zhì)偏低。很多工作還處于摸索階段，再加上內審工作容易得罪人，直接導致業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強的員工不愿意從事內審工作，嚴重影響了內審的獨立性和審計工作的質(zhì)量。建立激勵約束機制加強內審行業(yè)的隊伍建設，培養一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人才是推動(dòng)我國內部審計事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內審隊伍;其次，要加強對內審人員的后續教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會(huì )計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規等相關(guān)知識，提高內審人員的審計查證能力、審計協(xié)調能力及審計表達能力，以適應不斷發(fā)展的新形勢的需要。
要建立一套審計質(zhì)量指標體系，以加強對內部審計人員及其工作質(zhì)量的定期評比考核，從而減少人為風(fēng)險。根據考評結果對審計工作成績(jì)顯著(zhù)的內部審計機構、審計工作質(zhì)量?jì)?yōu)秀的特定審計項目和表現突出的內部審計人員予以精神和物質(zhì)獎勵，并與內部審計人員的晉級升職掛鉤。對玩忽職守、內部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量低下，造成企業(yè)損失或影響企業(yè)社會(huì )信譽(yù)的內部審計機構和相關(guān)內部審計人員，要予以行政和經(jīng)濟處罰，對造成重大過(guò)失的內部審計人員應將處罰結果備案，根據過(guò)失性質(zhì)和程度決定其去留;對已取得注冊?xún)炔繉徲嫀熧Y格的人員，應將對其工作表現的評價(jià) (獎勵或處罰)報送地方內部審計協(xié)會(huì )備案，從全行業(yè)的角度激勵和約束內部審計質(zhì)量的提高。
四、加強審計風(fēng)險管理，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量
實(shí)施具體項目審計之前，首先應當熟悉與被審計事項有關(guān)的法律、法規和政策，充分了解被審計部門(mén)的基本情況，并根據審計目的，確定審計的范圍和重點(diǎn)。其次，要精心編制審計計劃，在編制審計計劃時(shí)要注意重要性原則的運用。從制定審計項目計劃、發(fā)出審計通知書(shū)、審計取證、審計報告征求意見(jiàn)到依法做出審計處理處罰、送達審計決定等，每一環(huán)節都應嚴格按規定程序進(jìn)行，環(huán)環(huán)相接，不漏不亂。內部審計機構應建立健全各項規章制度并嚴格執行，尤其要嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為審計誤差，及時(shí)發(fā)現和解決審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計計劃的順利進(jìn)行，降低審計風(fēng)險。
五、建立審計項目質(zhì)量考核制度，充分調動(dòng)審計人員工作積極性
建立審計項目考核制度。制定審計項目考核管理辦法，確定考核標準并進(jìn)行量化，根據量化打分結果，將審計項目分為優(yōu)、良、合格、不合格4類(lèi)。對審計項目的考核分基礎內容和附加獎勵內容兩部分，基礎內容包括審計實(shí)施方案、審計取證材料、審計報告、審計工作程序、審計信息化應用、委托方評議六個(gè)方面;附加獎勵內容包括：發(fā)現重大違紀違規問(wèn)題;總結典型的或帶有普遍性的管理問(wèn)題、被審計單位好的經(jīng)驗和做法等，站在集團公司層面提出推進(jìn)機制、體制建設和加強經(jīng)營(yíng)管理的建議;審計報告得到高層領(lǐng)導批示等。審計項目質(zhì)量考核結果作為處室年度績(jì)效考核的一項重要內容，同時(shí)作為評定優(yōu)秀審計項目的依據，考核結果為優(yōu)秀的審計項目才能參加本單位和集團公司優(yōu)秀審計項目的評選。
六、建立審計質(zhì)量責任追究制度，保證審計質(zhì)量。
建立質(zhì)量責任追究制度。制定獎罰分明、責任到人的責任追究制度，是落實(shí)和執行審計質(zhì)量控制措施的保證，只有將審計質(zhì)量控制措施落到實(shí)處，才能真正提高審計質(zhì)量，有效控制審計風(fēng)險。明確審計組成員、主審、審計組長(cháng)、業(yè)務(wù)督導、審理人員、審計機構負責人在審計質(zhì)量控制過(guò)程中應當承擔的責任，對不履行責任、違反國家、我們集團公司和審計機構有關(guān)規定的審計人員，必須追究責任，嚴肅處理。追究審計項目質(zhì)量責任的處理形式包括：責令改正錯誤、告誡、批評教育、責令書(shū)面檢查、通報批評、停職培訓、轉崗、按照有關(guān)規定給予行政處分并取消評優(yōu)、評先評優(yōu)資格等。
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