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內部審計如何提升公司治理
你知道什么是內部審計嗎?你知道內部審計如何提升公司治理?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于內部審計如何提升公司治理的知識，歡迎閱讀。
一、公司治理與風(fēng)險導向內部審計緊密相連
(一) 良好的治理環(huán)境激發(fā)對內審的需求
20世紀90年代后，亞洲金融危機爆發(fā)，隨后一系列舞弊案件陸續發(fā)生，直至安然、世通的重大舞弊事件，進(jìn)一步凸顯了公司治理的重要性。風(fēng)險成為企業(yè)在治理過(guò)程中制定戰略、科學(xué)決策時(shí)務(wù)必考慮的重要因素。公司治理研究的熱點(diǎn)逐步演變?yōu)橹卫頇C制的質(zhì)量問(wèn)題。良好的治理環(huán)境需要有效的內部控制和風(fēng)險監控。如果一個(gè)組織內部控制失敗，就會(huì )大大影響組織目標的實(shí)現，影響組織價(jià)值增值。而組織中利益相關(guān)者無(wú)法親自監督企業(yè)運營(yíng)，激發(fā)了對受托責任的需求。治理的相關(guān)利益者尋求把內部審計作為受托責任的有效主體，履行對企業(yè)內部控制和風(fēng)險的監督作用。內部審計被提升到公司治理的高度，為董事會(huì )和管理層的管理活動(dòng)提供服務(wù)。
(二)公司治理與風(fēng)險導向內審的融合
不斷增加的風(fēng)險因素成為連結公司治理與內部審計的橋梁。20 世紀末，在公司治理的廣義概念中，風(fēng)險成為公司治理必須考慮的重要因素。在風(fēng)險力量的推動(dòng)下，SOA發(fā)布后，董事會(huì )、高級管理層、內部審計和外部審計四者密切相關(guān)，成為治理的四大基礎。其中內部審計在協(xié)調發(fā)展其他三個(gè)主體關(guān)系中發(fā)揮著(zhù)重要的作用。2004 年COSO委員會(huì )正式發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險管理框架ERM。內部審計在ERM框架下，發(fā)展到風(fēng)險導向階段，提升到參與企業(yè)戰略管理的分析評價(jià)。它與公司治理通過(guò)內部控制、風(fēng)險、道德遵循等一致因素形成有機整合。內部審計成為利益相關(guān)者極具價(jià)值的資源，促進(jìn)改善公司治理以實(shí)現組織目標。
二、風(fēng)險導向內部審計的治理功能
(一) 確保受托責任履行
內部審計隨著(zhù)受托責任的延伸，得到了不斷的發(fā)展變化。SOA明確要求上市公司應當成立內部審計機構，同時(shí)建立內部審計制度，以尋求將內部審計與公司治理相結合。IIA則要求董事會(huì )的公開(kāi)報告中必須提交公司治理和內部控制情況。
(二) 風(fēng)險評估與控制確認
公司治理的核心工作在于風(fēng)險管理。風(fēng)險導向內部審計通過(guò)評價(jià)被審計領(lǐng)域的現有風(fēng)險，向管理層和審計委員會(huì )報告評估結果;制定整個(gè)組織風(fēng)險的計劃，領(lǐng)導風(fēng)險管理活動(dòng);利用風(fēng)險自我評估技術(shù)推進(jìn)風(fēng)險評價(jià);評價(jià)與IT發(fā)展狀況相聯(lián)系的風(fēng)險，如果風(fēng)險超出可接受水平就終止該項目，協(xié)助管理層推行貫穿整個(gè)組織的風(fēng)險模型�？刂拼_認要求在職能范圍內測試控制的遵循性，向管理層和審計委員會(huì )報告結果;協(xié)助管理層設計綜合的評價(jià)方法;協(xié)助編制內部控制有效性的報告;識別重大控制缺陷，并向審計委員會(huì )報告;推行計算機測試技術(shù);通過(guò)控制自我評估技術(shù)幫助理解和發(fā)展職責領(lǐng)域的控制。
(三) 遵循性與咨詢(xún)服務(wù)
內部審計部門(mén)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者各項責任的履行情況、是否按照規定從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、有無(wú)違法亂紀行為以及會(huì )計報表是否真實(shí)進(jìn)行評價(jià)和鑒定。咨詢(xún)職能將事后的反饋職能擴展到事前、事中的控制與促進(jìn)，通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)，可以從改善風(fēng)險管理和控制流程中，向董事會(huì )提供關(guān)于風(fēng)險管理和內部控制制度運行情況的分析和確認，保證受托責任的履行，最終幫助增加組織價(jià)值。
(四) 增加組織價(jià)值
現代內部審計就是以風(fēng)險為導向，通過(guò)提供“確認——咨詢(xún)”服務(wù)，改善公司治理、增加組織價(jià)值。確認與咨詢(xún)活動(dòng)共同構成風(fēng)險導向內部審計的主要工作。內部審計通過(guò)確認活動(dòng)，評價(jià)公司財務(wù)會(huì )計責任、評價(jià)財務(wù)報表的真實(shí)性、公司資產(chǎn)的完整性以及股東權益的保障性，從而確認受托人的財務(wù)責任。咨詢(xún)活動(dòng)則是評價(jià)管理層經(jīng)營(yíng)責任，通過(guò)審查與評價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，衡量經(jīng)濟性、效率性及效果性，向公司治理層提出咨詢(xún)建議和改進(jìn)意見(jiàn)。
三、我國公司治理中的風(fēng)險導向內部審計
我國企業(yè)的內部審計是在行政干預下建立起來(lái)的。隨著(zhù)企業(yè)治理模式的變更，經(jīng)濟型治理模式逐步發(fā)展，內部審計的職能作用也在不斷轉變。實(shí)踐表明，隨著(zhù)治理的發(fā)展和公司規模擴大，市場(chǎng)競爭愈加激烈，風(fēng)險隨之增加，公司就越需要來(lái)自?xún)炔康谋O督力量，內部審計機構的重要性則愈顯突出。內部審計機構設置和人員配備也將愈加規范完善，以滿(mǎn)足治理需求。當財務(wù)舞弊案件頻發(fā)的時(shí)候，就會(huì )引發(fā)我們對內部審計監督成效的質(zhì)疑，那就是在風(fēng)險導向下，我國內部審計如何實(shí)現對治理的有效服務(wù)。
(一) 發(fā)展現狀分析
1.風(fēng)險導向內部審計還未能真正深入公司治理層面
21世紀的公司治理和風(fēng)險導向審計都進(jìn)入了高速發(fā)展的新時(shí)代。關(guān)于風(fēng)險導向審計和闡述內部審計治理功能的文獻大量涌現。2004年，COSO委員會(huì )在COSO報告的基礎上，正式發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險管理框架COSO-ERM,標志著(zhù)風(fēng)險成為公司治理、內部控制及內部審計重點(diǎn)關(guān)注的內容，ERM已將風(fēng)險評價(jià)、風(fēng)險反應等八大要素深入到企業(yè)戰略目標層面，風(fēng)險貫穿風(fēng)險導向內部審計在治理控制的全過(guò)程。在我國實(shí)務(wù)中，上市公司是被公認關(guān)注治理的，《上市公司治理準則》也對設置審計委員會(huì )及其職責有明確規定。但其他企業(yè)有的內部審計尚未達到風(fēng)險導向階段，有的即使開(kāi)展了風(fēng)險導向審計工作，卻尚未能有效地將風(fēng)險控制應用到公司治理的全過(guò)程�？梢�(jiàn)在我國實(shí)務(wù)中，風(fēng)險導向審計為公司治理提供多元化增值服務(wù)的能力還有待加強，風(fēng)險控制的效率效果也有待進(jìn)一步提高。
2.公司治理模式對風(fēng)險導向內部審計的影響
內部審計隸屬模式直接影響內部審計的獨立客觀(guān)性，影響到對公司治理發(fā)揮作用的效率效果性。實(shí)踐表明，內部審計隸屬在總裁、董事會(huì )( 審計委員會(huì )) 的公司治理績(jì)效優(yōu)于隸屬模式在監事會(huì )和財務(wù)部的公司。在這里必須要講到審計委員會(huì )，它因強化內部審計獨立客觀(guān)性，加強財務(wù)報告真實(shí)可靠性，成為公司治理的一項重要制度。但由于我國公司治理結構的缺陷，審計委員會(huì )在我國發(fā)展還很不成熟。雖然近年來(lái)已經(jīng)陸續有較多上市公司加入到設置審計委員會(huì )的行列，但其在我國上市公司的設置與運行的有效性令人堪憂(yōu)。審計委員會(huì )在我國尚未形成完整的理論體系與規范方法。必須進(jìn)一步加強公司治理模式的改革，有效提升審計委員會(huì )的地位和作用，才能提升內部審計的治理績(jì)效。
(二) 完善內部審計，提升治理水平
1.全面提高治理水平
良好的治理機制是內部審計發(fā)揮作用的基本保證，單純依賴(lài)治理環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險導向審計發(fā)現問(wèn)題是不現實(shí)的。較差治理環(huán)境下的內部審計失敗的可能性較大，特別是風(fēng)險導向下，若董事會(huì )、股東機制不健全，內部審計獨立性、權威性不足，信息披露不透明，就會(huì )影響到對風(fēng)險評價(jià)和控制的效果。全面提升公司治理水平，董事會(huì )和利益相關(guān)者權益起了決定性作用。一方面，必須加強董事會(huì )在治理和內部審計上的功效; 另一方面，公司的信息披露機制和激勵機制亟待進(jìn)一步加強，以解決近年來(lái)審計失敗和訴訟事件增加的根本矛盾。因此在完善內部審計機制的同時(shí)，不斷提升治理水平勢在必行。
2.推進(jìn)風(fēng)險導向內部審計理念
2012年開(kāi)始執行的新審計準則全面體現了風(fēng)險導向審計的理念。我們應在內部審計實(shí)務(wù)工作中不斷引入和實(shí)踐風(fēng)險導向審計理念，完善風(fēng)險導向內部審計準則建設，充分認識到風(fēng)險評價(jià)系統的重要性和必要性。有效識別、評估和應對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和審計風(fēng)險，進(jìn)一步增強審計師識別和應對舞弊風(fēng)險的能力，從而提高審計的效率和效果，最終達到控制風(fēng)險的目的。
3.完善審計委員會(huì )
審計委員會(huì )是獨立于管理層的一個(gè)監督機構。其和監事會(huì )、內部審計部門(mén)相互協(xié)調合作才能有效提升公司治理效率。SOA法案把審計委員會(huì )提升為公司必須設立的法定審計監管機構。同時(shí)所有上市公司必須出具有關(guān)證明，證明其內部審計職能是否得到充分發(fā)揮。從圖2看出，在完善的內部審計組織結構及報告模式中，審計委員會(huì )起著(zhù)越來(lái)越重要的橋梁作用，主要職能表現在監督、復核、溝通和報告。
4.建立內部審計的雙重報告制度
內部審計部門(mén)具有較高的獨立性，使得它能以超然的態(tài)度，作為治理層面一種良好的監控手段，站在企業(yè)全局的高度對風(fēng)險進(jìn)行監控與管理。同時(shí)，由于內部審計所處的特殊地位，可以直接向董事會(huì )報告，也能加強企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。因此，當首席審計執行官直接向總裁和董事會(huì )( 審計委員會(huì ))進(jìn)行雙重報告時(shí),就能形成較好的治理機制。內部審計的這種雙重報告模式，能充分體現受托責任，能有效提升治理效果。中國證監會(huì )和深交所就要求上市公司設立內部審計機構，直接對董事會(huì )負責。
5.拓展風(fēng)險導向內部審計參與公司治理的內容
在經(jīng)濟環(huán)境日益復雜的今日，企業(yè)競爭日趨激烈，經(jīng)營(yíng)管理也愈發(fā)艱難，內部審計迫切需要進(jìn)入高風(fēng)險領(lǐng)域，對財務(wù)及非財務(wù)領(lǐng)域的相關(guān)信息、對影響管理水平的風(fēng)險因素進(jìn)行深入分析，從而進(jìn)行評價(jià)和控制，防止重大舞弊和資產(chǎn)流失。從戰略層面進(jìn)行有效的風(fēng)險防控，可以在戰略層面向管理者提供內部控制和風(fēng)險管理的建議，實(shí)現審計工作的事前服務(wù)職能。從內部審計的發(fā)展轉變歷程來(lái)看，它從財務(wù)審計、經(jīng)營(yíng)審計，發(fā)展到現代治理型內部審計模式，即伴之以?xún)瓤卦u審、風(fēng)險管理審計、戰略審計、3E審計、舞弊審計等內容并存的模式，這種多元化的發(fā)展模式必將成為我國風(fēng)險導向內部審計未來(lái)的發(fā)展模式。良好的治理要求強而有力的監督環(huán)境。此需求推動(dòng)了內部審計向風(fēng)險導向階段發(fā)展，并且逐步豐富其內涵。然而，組織的最終目的是增加價(jià)值，如此強有力的監督是否影響企業(yè)的激勵機制，是否導致管理者循規蹈矩而削弱其改革創(chuàng )新的能力，內部審計在工作中也面臨如何權衡嚴肅監督機制和促進(jìn)企業(yè)增值兩者間的關(guān)系。如何在合法、合理的情況下平衡企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“3E”性( 即經(jīng)濟性、效率性和效果性) ，有待進(jìn)一步地探索研究。
摘要：
集團公司內部審計制度的建立是為了規范集團公司經(jīng)營(yíng)管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現代企業(yè)對公司內部審計的重視程度不斷加強。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計工作是一個(gè)較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團公司內部審計有效性，成為現代集團公司不斷一直在探索的核心問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：
集團公司；內部審計；有效性
內部審計是一種公司內部進(jìn)行較為獨立的控制活動(dòng)。它的審核工作，是在相對系統和規范的情況下進(jìn)行的，它要對公司各個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)總體目標以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對這些內容進(jìn)行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內部審計的目的性在于促進(jìn)內部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內部審計的重要性
�。�1）內部審計是保證企業(yè)履行責任的前提
現代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現代企業(yè)制度最重要的表現形式就是經(jīng)營(yíng)權和所有權分離，董事長(cháng)是連接股東大會(huì )和經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個(gè)守約責任。因為管理層和經(jīng)營(yíng)管理層不在同一管理層面上，所以會(huì )出現工作不協(xié)調的問(wèn)題。此時(shí)就需要用一個(gè)機構對雙方的行為進(jìn)行監督，這時(shí)內部審計的出現就擔起了這樣一種責任，審計部門(mén)的出現保證了兩部門(mén)雙方可以充分對責任進(jìn)行履行。
�。�2） 將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值
對風(fēng)險的控制是一個(gè)較為復雜的過(guò)程，集團內部審計人員長(cháng)期在企業(yè)中工作，對公司內部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總過(guò)程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風(fēng)險進(jìn)行預測，并對其進(jìn)行分析，從而根據風(fēng)險的特點(diǎn)對風(fēng)險提出針對性的解決措施，因為集團內部審計部門(mén)的出現，有效的將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值。
�。�3） 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益
在實(shí)際的審計工作中，審計部門(mén)對審計報告均是針對公司出現的問(wèn)題，而設計的意見(jiàn)，這些意見(jiàn)和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實(shí)審計工作也是集團企業(yè)管理的一部分，所以集團公司內部審計工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
二、如何提升集團公司內部審計的有效性
通過(guò)上述我們認識到了企業(yè)內部審計工作的重要性，集團公司內部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內部審計工作才能將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值，那么要想提升集團企業(yè)內部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
�。�1） 領(lǐng)導對內部審計工作必須重視
領(lǐng)導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實(shí)施領(lǐng)導是關(guān)鍵。因此要想做好內部審計工作，領(lǐng)導重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導必須針對內部審計工作的事前、事中、事后可能出現的所有問(wèn)題進(jìn)行全面分析，保證有效的對集團內部審計工作薄弱環(huán)節進(jìn)行掌控，從而為集團公司提供一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。內部審計工作只有領(lǐng)導自己重視是不全面的，要讓內部審計工作落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導部門(mén)干部中，讓部門(mén)領(lǐng)導干部將審計工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節中，與此同時(shí)將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過(guò)審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專(zhuān)業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內部審計的積極作用。
�。�2） 保證審計工作的獨立性
審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內部審計工作進(jìn)行審計時(shí)，不受到來(lái)自外部或者內部的影響，內部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內部審計工作的獨立性，堅持以下兩點(diǎn)是關(guān)鍵。第一點(diǎn)，單位內部審計部門(mén)，要始終獨立于其他部門(mén)要建立在其他部門(mén)以上。第二點(diǎn)，保證集團公司內部審計部門(mén)是由專(zhuān)業(yè)的全職人員組成，不能出現其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內部審計部門(mén)獨立于其它部門(mén)，只有這樣才能保證內部審計部門(mén)可以公正客觀(guān)的對出現的問(wèn)題進(jìn)行評價(jià)。
�。�3）集團公司審計人員角色定位要全面
集團公司在對人員進(jìn)行定位的時(shí)候一定要客觀(guān)準確，集團公司內部審計制度它的目的在于對部門(mén)和單位內部的管理工作進(jìn)行監督，從而達到對財經(jīng)紀律的維護，改善經(jīng)營(yíng)管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團公司內部審計人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門(mén)出現偏差初期，對問(wèn)題進(jìn)行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。
�。�4） 加強內部審計人員精神文明建設
加強內部審計人員經(jīng)濟文明建設，最好的方法就是加強內部審計人員職業(yè)道德建設，在職業(yè)道德建設的過(guò)程中一定要增強內部人員交流，內部審計人員性質(zhì)是從事會(huì )計監督和單位管理的部門(mén)，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個(gè)行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團公司內部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實(shí)踐證明，企業(yè)文化的建設在發(fā)揮員工積極性方面起著(zhù)重要的作用。加強內部審計人員精神文明建設還要求內部審計人員對自己的工作性質(zhì)、工作內容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執法力度。另一方面要讓公司所有的部門(mén)都了解內部審計工作，增加與各部門(mén)的溝通，開(kāi)展宣傳工作讓更多的人支持內部審計工作。
�。�5） 將計算機應用到內部審計工作中
信息全球化是現代經(jīng)濟的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點(diǎn)，將計算機應用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標準之一。雖然現代計算機技術(shù)已經(jīng)應用到集團公司內部審計中，但是內部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現狀，這種現狀存在在一定程度上制約了集團公司內部審計工作的開(kāi)展，因此要想改變這一現狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時(shí)加強集團公司內部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結束語(yǔ)
集團公司內部審計工作為企業(yè)履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內部審計工作可以降低企業(yè)風(fēng)險，因此很多公司對其的重視程度越來(lái)越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團公司內部審計有效的方法�？偨Y出了以下幾個(gè)方面即：保持集團公司內部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實(shí)到集團公司內部審計工作的各個(gè)環(huán)節中，對現代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內部審計工作走在其他工作的最前端，是現代集團公司內部審計必須要堅守的原則。
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