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內部審計如何做好經(jīng)濟責任審計
經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在部門(mén)、單位、團體或企業(yè)(含金融機構)的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應當履行的職責、義務(wù)。經(jīng)濟責任審計，則指內部審計機構對本組織所管理的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的履行情況進(jìn)行監督、評價(jià)和鑒證的行為。其審計對象包括行政事業(yè)單位及各種企業(yè)的領(lǐng)導。下面是小編為大家帶來(lái)的內部審計如何做好經(jīng)濟責任審計的知識，歡迎閱讀。
內部審計如何做好經(jīng)濟責任審計1
無(wú)論是在行政事業(yè)單位還是企業(yè)，內審開(kāi)展經(jīng)濟責任審計都有利于落實(shí)責任制，明確職責，有利于治理腐朽。
“干部離任要審計，在任也要審計，這是對干部最大的關(guān)懷”
任正非在公司監管體系座談會(huì )上講到，公司培養一個(gè)干部很不容易，常務(wù)董事會(huì )研究處理干部，每次給我匯報時(shí)，我都很痛心。其實(shí)通過(guò)努力為公司做出貢獻而獲得的利益更大，華為總體待遇不低，高級干部的待遇收入更高。為了一點(diǎn)小小利益去做不正確的事，不值得!對干部的離任和在任審計，其實(shí)就是在關(guān)懷愛(ài)護干部，讓干部至少不要把壞事做大了。惹大了事，坐牢不舒服，就地司法制度改革后會(huì )更痛苦，國外的牢坐得更不舒服。他還說(shuō)道，維持生存的根本就是不能腐朽。
可見(jiàn)，內審做好經(jīng)濟責任審計的任務(wù)是重之又重。無(wú)論是行政事業(yè)單位還是企業(yè)，其高層領(lǐng)導都應加強對經(jīng)濟責任審計的重視，提高對經(jīng)濟責任審計的認識，并重視內部審計部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟責任審計的工作，這是做好經(jīng)濟責任審計的必要保證。要保證內部審計對于經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，就必須做到審而要究、改、用。不能只是簡(jiǎn)單地敷衍了事，走走過(guò)場(chǎng)!同時(shí)，還需要明確制定統一合理的經(jīng)濟責任審計評價(jià)標準，為內部審計部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟責任審計提供依據、標準。
那么內部審計部門(mén)及人員應如何做好經(jīng)濟責任審計呢?
內審開(kāi)展經(jīng)濟責任審計需要分為四個(gè)階段，分別是準備、實(shí)施、終結和后續審計。
1.準備階段
在開(kāi)展經(jīng)濟責任審計之前，內審部門(mén)及人員應該做好充分的準備。明確經(jīng)濟責任審計的目標，正確界定審計的范圍。經(jīng)濟責任審計的目標不同于一般項目的審計目標，如財務(wù)收支或會(huì )計報表審計。經(jīng)濟責任審計的重點(diǎn)在于責任是否真正履行;其管理是否得當;個(gè)人行為是否廉潔自律等。另外，內審部門(mén)還要編制好相應審計的計劃和方案，做好周密的安排，使得審計工作有條理的`進(jìn)行，保證審計工作的質(zhì)量。
2.實(shí)施階段
內審部門(mén)在進(jìn)行經(jīng)濟責任審計的過(guò)程中，最重要的是，要與被審計的領(lǐng)導或者管理者進(jìn)行充分有效的溝通。一方面，如果溝通不到位，審計工作很難開(kāi)展，得到的審計證據也不見(jiàn)得可靠;另一方面，經(jīng)濟責任審計在一定程度上也是在保護管理者，所以，有效的溝通才能真正實(shí)現經(jīng)濟責任審計的意義。另外，要查閱足夠多的材料，收集充分的審計證據，為審計報告的形成做準備;還要形成工作底稿，為之后的查閱提供詳細的依據;在整個(gè)實(shí)施階段，內審部門(mén)和人員要遵循客觀(guān)公正、實(shí)事求是和謹慎性的原則。
3.終結階段
經(jīng)濟責任審計的結果是開(kāi)展工作的目的所在。經(jīng)濟責任審計報告是對被審計人是否合規履行職責的證明。所以，審計報告的內容要嚴格根據收集到的審計證據及相關(guān)材料進(jìn)行編制，不能敷衍了事。同時(shí)也要審計工作中所形成的資料留存歸檔，以備后查。
4.后續審計階段
內審部門(mén)將審計結果向上報送之后，要對整改的情況進(jìn)行追蹤，如果有必要，應該進(jìn)行后續審計，并提出整改意見(jiàn)，使得經(jīng)濟責任審計真正發(fā)揮其作用。
內部審計如何做好經(jīng)濟責任審計2
做好相關(guān)準備工作
第一、要有針對性地制定一個(gè)審計工作方案，包括審計重點(diǎn)、審計程序和方法、審計注意事項。
審計重點(diǎn)是在前期調查的基礎上確定的，而審計程序和方法是針對審計重點(diǎn)問(wèn)題確定的。一般來(lái)說(shuō)，可供選擇的審計方法除了年報審計常用的方法外，尚有：調閱會(huì )議記錄、管理機構形成的決議等重要決策文件、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標資料、年度工作計劃和總結、內控制度等資料，與企業(yè)人員約請談話(huà)、審閱內部審計報告、外部調查、延伸審計相關(guān)單位等程序。
第二、要對項目組人員進(jìn)行一次系統化培訓。
培訓的內容至少應包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟責任審計工作的概況、審計的大致流程、審計工作底稿要求、審計工作方案、部分事項的'特殊審計策略等。
第三、要在審前調查階段做好資料收集工作，主要包括：
收集各審計年度的年報決算數據庫，包含企業(yè)集團內每一個(gè)企業(yè)歷年審計報告、報表附注、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、重要報表項目的明細信息。同時(shí)，收集齊各年決算軟件安裝盤(pán)安裝決算軟件。
收集集團公司內審部門(mén)及下屬子公司內審部門(mén)各年度的內審報告，一方面可以供審計人員直接利用，或者稍加分析或延伸審計就可得出審計結果，也可將其確定為一項審計線(xiàn)索或者審計重點(diǎn)。
收集審前調查階段確定為審計重點(diǎn)或審計重要事項的相關(guān)材料，與這些事項相關(guān)的企業(yè)會(huì )議記錄或會(huì )議文件、紀檢材料、年度工作計劃和總結。
如果在此階段能和企業(yè)監事會(huì )取得聯(lián)系的話(huà)，最好從監事會(huì )取得一些資料，監事會(huì )對企業(yè)的一些事項已有結論或資料比較完整。
把握操作要點(diǎn)
在具體審計實(shí)施過(guò)程中，要做到審計事項事實(shí)清楚、證據齊全、結論準確、程序到位，必須把握幾項操作要點(diǎn)：
第一、項目負責人要及時(shí)查閱企業(yè)管理機構的會(huì )議記錄和文件、集團內審報告、紀檢材料等。
企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)事項、一些違法違紀事項在這些材料中均有體現，其中有必要進(jìn)行審計的事項涉及到某個(gè)審計小組的，要及時(shí)將這些材料傳遞給相關(guān)審計小組。
第二、要針對小組發(fā)現的審計事項及時(shí)提供法律法規支持。
經(jīng)濟責任審計涉及的法律法規較多，經(jīng)濟事項的合法合規性需要用相關(guān)法律法規條文來(lái)界定。
第三、要隨時(shí)走訪(fǎng)企業(yè)員工和相關(guān)當事人，進(jìn)行訪(fǎng)談。
訪(fǎng)談過(guò)程中可能會(huì )發(fā)現審計線(xiàn)索或找到審計的突破點(diǎn)，也可就一些審計發(fā)現事項聽(tīng)取企業(yè)員工的看法，對事項涉及的當事人可以了解事情的原委或真相。
第四、要理清審計思路，合理調配審計資源，對審計實(shí)施方案作出適時(shí)調整。
項目負責人要利用自身的優(yōu)勢及時(shí)確定審計的側重點(diǎn)，確定要審計的關(guān)健問(wèn)題，防止造成時(shí)間的延誤和審計資源的浪費。
第五、要不定期拜訪(fǎng)原任和現任企業(yè)負責人，這是經(jīng)濟責任審計中一個(gè)必須要履行的程序。
多和他們溝通可以充分取得原任和現任企業(yè)負責人的支持，取得他們對審計組工作的理解和重視，有利于審計工作的順利開(kāi)展，防止被審計方產(chǎn)生抵觸情緒。
第六、要注意溝通方式。
溝通過(guò)程中盡量使用書(shū)面溝通方式。一是可以取得當事人的重視，明確相互責任及事項配合時(shí)間要求;二是企業(yè)一般會(huì )明確一個(gè)審計聯(lián)絡(luò )人，采用書(shū)面溝通方式方便聯(lián)絡(luò )人開(kāi)展工作;三是經(jīng)濟責任審計是對原企業(yè)負責人的審計，審計需查證的問(wèn)題往往比較敏感，必要時(shí)可由企業(yè)現任負責人在書(shū)面溝通函上進(jìn)行批示，明確配合部門(mén)和時(shí)限，以打消配合部門(mén)和當事人的顧慮。
第七、要對下屬企業(yè)交換意見(jiàn)進(jìn)行適當控制。
交換意見(jiàn)可采用階段式方式進(jìn)行，不必在審計外勤結束后一次進(jìn)行。下屬審計小組交換意見(jiàn)以前，盡量由項目負責人先進(jìn)行復核，事先復核可以在現場(chǎng)及時(shí)補充證據或進(jìn)一步查證。交換意見(jiàn)時(shí)也可以暫不下審計結論，但事實(shí)描述一定要清楚完整。
第八、審計組進(jìn)場(chǎng)后要將審計承諾函交給被審計單位。
可要求被審計方按審計組提供的格式范本作出承諾，也可根據具體情況就格式范本中沒(méi)有作出承諾的事項向被審計方提出承諾要求。由于被審計單位下屬子公司在審計期間經(jīng)常會(huì )發(fā)生企業(yè)負責人或經(jīng)辦人員的變動(dòng)，可要求企業(yè)在發(fā)現提供資料的完整性和真實(shí)性存在瑕疵時(shí)一定要書(shū)面告知審計人員，以分清雙方責任，項目負責人在設計審計承諾函時(shí)也要將這個(gè)因素考慮進(jìn)去。
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