內部財務(wù)審計工作流程

　　你知道內部財務(wù)審計工作流程嗎?你對內部財務(wù)審計工作流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的內部財務(wù)審計工作流程的知識，歡迎閱讀。

　　(一)資產(chǎn)審計

　　1、貨幣資金審計

　　(1)審計目標

　　證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

　　(2)內部控制系統測試

　　調查了解貨幣資金內部控制系統——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實(shí)收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤(pán)點(diǎn)表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價(jià)貨幣資金內部控制系統。

　　(3)實(shí)質(zhì)性審查

　�、賻齑娆F金審查

　　首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫(xiě)“現金出納報告書(shū)”。在會(huì )計主管人員和內審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現金，并作記錄。填制“庫存現金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì )計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點(diǎn)表應反映實(shí)際庫存現金清點(diǎn)數，當日現金日記賬結余數，賬實(shí)是否相符。即有無(wú)溢缺。

　�、诂F金收付業(yè)務(wù)的審查

　　抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個(gè)月的現金日記賬，審查原始憑證。

　�、坫y行存款的審查

　　審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

　　2、存貨審計

　　(1)審計目標

　　證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價(jià)的正確性、采購與銷(xiāo)售的合法性、分類(lèi)的正確性

　　(2)內部控制系統測試

　　調查了解企業(yè)存貨內部控制系統——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統——→審查存貨管理制度——→抽查盤(pán)點(diǎn)記錄——→評價(jià)存貨內部控制系統

　　(3)實(shí)質(zhì)性審查

　�、偕唐返膶彶�

　　商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務(wù)處理

　�、趲齑嫔唐穼彶�

　　盤(pán)點(diǎn)庫存商品，時(shí)間安排在結賬日或接近結賬日

　�、凵唐烦鰩斓膶彶�

　　對生產(chǎn)領(lǐng)用商品應核實(shí)生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出商品的計價(jià)，揭露弄虛作假的行為

　　3、應收賬款審計

　　(1)審計目標

　�、僮C實(shí)應收款項的存在性、正確性、銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性

　　(2)內部控制系統測試

　　調查了解并描述應收款項內部控制系統——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶(hù)賬齡分析表——→審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續——→評價(jià)應收款項內部控制系統

　　(3)實(shí)質(zhì)性審查

　�、賾�收賬款的審查

　　取得應收款明細表——→發(fā)出詢(xún)證應收賬款——→分析詢(xún)證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實(shí)現價(jià)值——→審查壞賬準備金的提取與使用

　�、趹�收票據的審查

　　取得應收票據分析表——→清點(diǎn)庫存應收票據——→詢(xún)證應收票據——→對應收票據發(fā)生和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析評價(jià)應收票據的可兌現程度

　　4、固定資產(chǎn)審計

　　(1)審計目標

　�、僮C實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類(lèi)的正確性、所有權的歸屬、計價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

　　(2)內部控制系統測試

　　深入了解固定資產(chǎn)的內部控制系統——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況——→評價(jià)固定資產(chǎn)內部控制系統

　　(2)實(shí)質(zhì)性審查

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)入賬價(jià)值的審查

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)增加與減少的審查

　�、酃潭ㄙY產(chǎn)折舊的審查

　�、芄潭ㄙY產(chǎn)結存的審查

　�、菰诮üこ虒彶�

　　(二)、收入、成本與費用審計

　　1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計

　　(1)審計目標

　　證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類(lèi)的合理性、賬務(wù)處理的正確性

　　(2)內部控制系統的測試

　　了解并描述內部控制系統——→測試銷(xiāo)售計劃——→審查銷(xiāo)貨合同——→檢查崗位職責的執行——→測試銷(xiāo)貨制度的執行——→評價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內部控制系統

　　(3)實(shí)質(zhì)性審查

　�、俜治鰴z查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢——→將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢。根據存在的異�，F象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤的現象。

　�、隍炞C主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性——→索取商品出庫單存根、銷(xiāo)貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核對——→審閱一定數量的商品發(fā)運單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、結算憑證、有關(guān)明細賬，根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結算方式，確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現

　�、酆瞬橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì )計處理的正確性。發(fā)票和銷(xiāo)貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷(xiāo)貨合同，采取重點(diǎn)抽查。審查銷(xiāo)售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無(wú)誤

　�、茕N(xiāo)售退回、折讓及折扣的審查

　　銷(xiāo)貨退回的審查——→銷(xiāo)貨退回的合理性——→退回批準手續的性——→退回賬務(wù)處理的正確性。

　　折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷(xiāo)售收入，進(jìn)而影響利潤，因此折扣和折讓?xiě)�符合公司有關(guān)規定，發(fā)現異常情況應重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性——→折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)負責人的批準，按規定程序例行手續。

　　2、費用審計

　　(1)審計目標

　　證實(shí)費用分類(lèi)的合規性、正確性、開(kāi)支的合理性、賬務(wù)處理的正確性

　　(2)內部控制系統的測試

　　了解并描述費用內部控制系統——→索取并審查費用計劃、預算及執行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶(hù)的設置、登記及憑證保管——→評價(jià)費用內部控制系統

　　(3)實(shí)質(zhì)性審查

　　分析主要費用的變動(dòng)趨勢——→審查費用開(kāi)支的真實(shí)性與合規性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會(huì )計處理的正確性

　　(三)、利潤審計

　　1、審計目標

　　證實(shí)利潤形成的真實(shí)性、合法性、會(huì )計處理的正確

　　2、內部控制系統的測試

　　了解描述利潤的內部控制系統——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執行——→查驗會(huì )計處理程序——→評價(jià)利潤內部控制系統

　　3、實(shí)質(zhì)性審查

　　(1)商品銷(xiāo)售利潤的審查

　　審查商品銷(xiāo)售利潤的合規性——→商品銷(xiāo)售內容應符合企業(yè)財務(wù)制度規定，嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規定

　　審查商品銷(xiāo)售利潤組成項目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性——→①商品銷(xiāo)售成本計價(jià)是否正確：審閱“商品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷(xiāo)明細賬”等。查核采用的計價(jià)方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時(shí)，結轉成本的同時(shí)是否同時(shí)結轉已售商品應負擔商品成本差異，有無(wú)為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷(xiāo)售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱“商品銷(xiāo)售成本明細賬”并與“商品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷(xiāo)商品明細賬”相核對，檢查實(shí)現銷(xiāo)售收入與結轉銷(xiāo)售成本的商品品種、數量、規格及入賬時(shí)間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。

　　(2)其他銷(xiāo)售利潤的審查

　�、賹彶樯唐蜂N(xiāo)售收入

　　審查商品銷(xiāo)售的合法性——→審查商品銷(xiāo)售手續的合規性——→審查商品銷(xiāo)售賬務(wù)處理的正確性

　�、趯彶槠渌麡I(yè)務(wù)支出的真實(shí)性

　�、蹖彶槠渌麡I(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性

　　(3)投資凈收益的審查

　　審查投資收益的真實(shí)性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性

　　(4)營(yíng)業(yè)外收支的審查

　�、贍I(yíng)業(yè)外收入的審查

　　審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性——→審查營(yíng)業(yè)外收入數額的正確性——→審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

　�、跔I(yíng)業(yè)外支出的審查

　　審查營(yíng)業(yè)外支出的合規性——→審查營(yíng)業(yè)外支出數額的正確性——→審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性

　　(5)利潤總額的審查

　　在完成利潤形成各組成項目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶(hù)并核對其與相關(guān)賬戶(hù)記錄的一致性、復算利潤形成，證實(shí)其正確性。

　　(6)凈利潤的審查

　　審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會(huì )計處理

　　(四)管理性工作

　　1、定期組織對集團所屬公司進(jìn)行常規審計和不定期專(zhuān)項審計，根據審計中發(fā)現的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，并為集團對分子公司的考核提供相關(guān)資料。

　　2、參與集團內部財務(wù)管理制度的制定，規范統一集團財務(wù)核算管理。

　　(五)工作要求

　　1、熟悉公司各類(lèi)財務(wù)管理制度，熟悉現行各種稅法。

　　2、了解財務(wù)部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

　　3、工作目標明確，責任心強，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。

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