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內部審計與外部審計如何合作2017
外部審計與內部審計的良好協(xié)作既可以降低企業(yè)審計成本，又能提升內部審計的客觀(guān)性，增強外部審計對企業(yè)的深入了解，從而更好地發(fā)現企業(yè)的風(fēng)險點(diǎn)，兩者共同促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的內部審計與外部審計如何合作，歡迎閱讀。
內部審計與外部審計如何合作?
大型上市公司往往會(huì )花費高額的審計費雇傭信譽(yù)較好的會(huì )計師事務(wù)所負責財務(wù)報表的外部審計業(yè)務(wù)，以增強審計結果的可信賴(lài)程度，部分上市公司雇傭的會(huì )計師事務(wù)所還會(huì )出具內部控制審計報告。同時(shí)，上市公司也往往會(huì )設置較規范合理的組織架構來(lái)負責內部審計業(yè)務(wù)，如董事會(huì )會(huì )下設審計委員會(huì )來(lái)指揮內部審計部門(mén)開(kāi)展內部審計活動(dòng)，同時(shí)監事會(huì )又能對董事會(huì )起到監督作用。雖然外部審計與內部審計二者的服務(wù)主體不同，但二者的目標與職能相通，審計的范圍也有重復，那么外部審計與內部審計應該如何展開(kāi)合作，從而達到既節省企業(yè)資源，同時(shí)又更好地實(shí)現審計目的的效果呢?
小編認為二者可以在以下四個(gè)方面進(jìn)行協(xié)作：內部控制評價(jià)、財務(wù)報表審計、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)審計、揭示和防止舞弊審計。其中，內部控制評價(jià)是進(jìn)行審計工作的基礎，同時(shí)也是財務(wù)報表審計、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)審計的必要準備環(huán)節;外部審計側重財務(wù)報表審計，內部審計側重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)審計，揭示和防止舞弊審計是內部審計和外部審計共同關(guān)注的領(lǐng)域。
(一)內部控制評價(jià)
內部控制評價(jià)是內部審計的基本內容之一。當外部審計認為內部審計采用了適當的方法進(jìn)行風(fēng)險評估并能夠提供內部控制健全的肯定的保證時(shí)，外部審計可以利用這一信息決定審計程序的程度和范圍，從而大大減少重復工作。
(二)財務(wù)報表審計
財務(wù)報表審計是外部審計的主要職能，但由于財務(wù)報表審計輻射面廣，外部審計人員受成本和時(shí)間的限制，很難有效地控制審計風(fēng)險。內部審計通常會(huì )進(jìn)行一些相關(guān)的'特定工作以保證編制財務(wù)報表的相關(guān)系統得到很好的控制，同時(shí)在風(fēng)險評估中還會(huì )考慮影響財務(wù)報表的重大錯誤和違規事項。內部審計的這些工作可以為外部審計對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)所用，外部審計在實(shí)施審計程序以形成審計意見(jiàn)時(shí)，一定程度上會(huì )考慮和依靠?jì)炔繉徲媽ο嚓P(guān)控制的評價(jià)意見(jiàn)和所作的特定檢查工作。同時(shí)，在這方面內外部審計師也有機會(huì )進(jìn)行聯(lián)合檢查，以服務(wù)于雙方的目標。
(三)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)審計
內部審計可以考慮把業(yè)績(jì)評價(jià)作為日常系統審計工作的組成部分，或者被要求檢查業(yè)績(jì)評價(jià)系統，或檢查業(yè)績(jì)評價(jià)的結果。外部審計也可能被邀請對報告的業(yè)績(jì)評估結果發(fā)表意見(jiàn)，如果能保證內部審計相關(guān)工作的標準，外部審計在一定范圍內會(huì )依賴(lài)內部審計的活動(dòng)，以減少所需的新工作量和避免審計活動(dòng)的重復。
(四)揭示和防止舞弊審計
內部審計和外部審計都有責任阻止和發(fā)現舞弊。內部審計比外部審計在這點(diǎn)上承擔著(zhù)更廣的義務(wù)和責任，它可以執行系統審計，包括對阻止和發(fā)現舞弊的內部控制的存在性和有效性進(jìn)行審計，以及像考慮財務(wù)經(jīng)營(yíng)系統審計的常規風(fēng)險一樣考慮舞弊風(fēng)險，內部審計也可以參與任何特定的舞弊的調查。外部審計則更為關(guān)注舞弊可能引起財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，外部審計在評估財務(wù)報表背景下舞弊風(fēng)險時(shí)應考慮內部審計關(guān)于舞弊的檢查活動(dòng)。
以上四個(gè)領(lǐng)域，存在著(zhù)內部審計與外部審計合作的實(shí)踐機會(huì )，但內、外部審計能否在這些方面進(jìn)行有效的合作，還取決于雙方開(kāi)展協(xié)調有效的審計服務(wù)的積極態(tài)度、經(jīng)常性的磋商機制、正式和非正式的溝通等。因此，要保證內部審計和外部審計的有效合作，還有賴(lài)于建立起多維度的戰略性協(xié)作的方式。
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