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2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》基礎備考題及答案
基礎備考題一：
單項選擇題
1、N公司于2008年2月20日購買(mǎi)M公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股10元，作為可供出售金融資產(chǎn);購買(mǎi)該股票另支付手續費等22.5萬(wàn)元。6月30日該股票市價(jià)為每股8元，2008年9月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額是( )萬(wàn)元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告)
A.-266.25
B.52.5
C.-472.5
D.3.75
2、企業(yè)將自用的房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉換當日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應計入( )科目。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.資本公積
3、甲企業(yè)20×7年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的購買(mǎi)價(jià)格為500萬(wàn)元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬(wàn)元。每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量。20×7年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為520萬(wàn)元。20×8年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為510萬(wàn)元。20×9年1月1日，甲企業(yè)出售該建筑物，售價(jià)為500萬(wàn)元。下列會(huì )計處理與該項投資性房地產(chǎn)無(wú)關(guān)的是( )。
A.借：投資性房地產(chǎn)――成本 500
貸：銀行存款 500
B.借：銀行存款 20
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20
C.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 10
D.借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 510
貸：投資性房地產(chǎn)――成本 500
――公允價(jià)值變動(dòng) 10
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：其他業(yè)務(wù)成本 10
4、甲公司2007年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用固定資產(chǎn)，轉換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為30 000萬(wàn)元，轉換日之前"投資性房地產(chǎn)"科目余額為22 000萬(wàn)元，"投資性房地產(chǎn)累計折舊" 科目金額為2 000萬(wàn)元，則轉換日該業(yè)務(wù)正確的會(huì )計處理為( )。
A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23 000萬(wàn)元
B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬(wàn)元
C.將投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬(wàn)元轉入固定資產(chǎn)
D.確認轉換損益為3 000萬(wàn)元
5、企業(yè)處置一項以公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元。其中成本為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬(wàn)元。假設不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的損益為( )萬(wàn)元。
A.30
B.20
C.40
D.10
6、A公司將原采用公允價(jià)值模式計價(jià)的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)明細科目分別為1 000萬(wàn)元和200萬(wàn)元(貸方)。轉換當日該廠(chǎng)房的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。則該資產(chǎn)在轉換日影響損益的金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
7、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉換日的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，轉換日是指房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期
B.投資性房地產(chǎn)轉換為存貨，轉換日為租賃期屆滿(mǎn)、企業(yè)董事會(huì )或類(lèi)似機構作出書(shū)面決議明確表明將其重新開(kāi)發(fā)用于對外銷(xiāo)售的日期
C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，轉換日應當為與承租人簽訂租賃協(xié)議的日期
D.自用土地使用權停止自用，改為用于資本增值，轉換日是指企業(yè)停止將該項土地使用權用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理且管理當局作出房地產(chǎn)轉換決議的日期
8、甲企業(yè)將某一棟寫(xiě)字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續計量。2007年1月1日，甲企業(yè)認為，出租給乙公司使用的寫(xiě)字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價(jià)值模式計量。該寫(xiě)字樓的原造價(jià)為10 000萬(wàn)元，已計提折舊200萬(wàn)元。2007年1月1日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為13 000萬(wàn)元。假設甲企業(yè)按凈利潤的10%計提盈余公積，所得稅稅率為25%。則轉換日有關(guān)追溯調整的會(huì )計處理，不正確是( )。
A.借記"投資性房地產(chǎn)-成本"科目13 000萬(wàn)元
B.貸記"遞延所得稅資產(chǎn)" 科目800萬(wàn)元
C.貸記"利潤分配-未分配利潤"科目2 160萬(wàn)元
D.貸記"盈余公積"科目240萬(wàn)元
9、企業(yè)對于投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應該貸記( )科目。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.投資收益
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.管理費用
10、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計量模式。2009年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬(wàn)元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬(wàn)元。2009年應該計提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.25
C.24
D.20
11、投資企業(yè)因減少投資等原因對長(cháng)期股權投資由權益法改為成本法時(shí)，成本法下長(cháng)期股權投資的初始投資成本應是( )。
A.股權投資的公允價(jià)值
B.原權益法下股權投資的賬面價(jià)值
C.在被投資單位所有者權益中所占份額
D.被投資方的所有者權益
12、A公司于2010年3月以6 000萬(wàn)元取得B公司30%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算，于2010年確認對B公司的投資收益200萬(wàn)元。2011年4月，A公司又投資7 500萬(wàn)元取得B公司另外30%的股權。假定A公司在取得對B公司的長(cháng)期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長(cháng)期股權投資計提任何減值準備。假定2010年3月和2011年4月A公司對B公司投資時(shí)，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為18 500萬(wàn)元和24 000萬(wàn)元，2011年1～3月，B公司實(shí)現凈利潤200萬(wàn)元。2011年4月，再次投資之后，A公司對B公司長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.13 700
B.7 500
C.13 500
D.13 760
13、企業(yè)處置一項權益法核算的長(cháng)期股權投資，長(cháng)期股權投資各明細科目的金額為：成本100萬(wàn)元，損益調整借方50萬(wàn)元，其他權益變動(dòng)借方10萬(wàn)元。處置該項投資收到的價(jià)款為175萬(wàn)元。處置該項投資的收益為( )萬(wàn)元。
A.175
B.160
C.25
D.15
14、2009年1月1日A公司以1 900萬(wàn)元對B公司進(jìn)行長(cháng)期股權投資，占B公司有表決權資本10 000萬(wàn)元的20%，采用權益法核算。2009年12月31日B公司宣告虧損1 000萬(wàn)元(不考慮調整因素)。自2008年開(kāi)始，B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，B公司已失去競爭能力，擬于2010年進(jìn)行清理整頓。2009年12月31日，假設此項長(cháng)期股權投資存在活躍市場(chǎng)，其公允價(jià)值1 400萬(wàn)元,直接歸屬于該股權的處置費用為10萬(wàn)元;如果繼續持有此項投資，預計在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來(lái)現金流量的現值總額為1 450萬(wàn)元。則計提長(cháng)期股權投資減值準備為( )萬(wàn)元。
A.400
B.340
C.350
D.410
15、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續計量模式的轉換，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.成本模式轉為公允價(jià)值模式的，應當作為會(huì )計估計變更
B.已采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉為成本模式
C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價(jià)值模式
D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更
16、2007年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0.2萬(wàn)元，差旅費為0.3萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.100
B.117
C.117.5
D.100.5
17、A公司于2007年3月以7 000萬(wàn)元取得B公司45%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算，于2007年確認對B公司的投資收益400萬(wàn)元。2008年4月，A公司又投資7 100萬(wàn)元取得B公司另外30%的股權。假定A公司在取得對B公司的長(cháng)期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長(cháng)期股權投資計提任何減值準備。假定2007年3月和2008年4月A公司對B公司投資時(shí)，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為10 500萬(wàn)元和24 000萬(wàn)元，假定原取得45%股權購買(mǎi)日的公允價(jià)值為10 500萬(wàn)元。A公司在購買(mǎi)日合并報表中應確認的商譽(yù)為( )萬(wàn)元。
A.2 275
B.-400
C.2 375
D.2 175
18、下列有關(guān)長(cháng)期股權投資初始計量的表述中，不正確的是( )。
A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的直接相關(guān)費用計入管理費用
B.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行權益性證券作為合并對價(jià)的，發(fā)生的與發(fā)行權益性證券相關(guān)的費用，應從發(fā)行溢價(jià)中扣除，溢價(jià)不足扣減的，應當沖減盈余公積和未分配利潤
C.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對價(jià)的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續費、傭金，應調整發(fā)行產(chǎn)生的溢折價(jià)
D.投資者投入的長(cháng)期股權投資，一律按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本
19、下列投資中，不應作為長(cháng)期股權投資核算的是( )。
A.對子公司的投資
B.對聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資
C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值無(wú)法可靠計量的沒(méi)有重大影響的權益性投資
D.在活躍市場(chǎng)中有報價(jià)、公允價(jià)值能可靠計量的沒(méi)有重大影響的權益性投資
20、甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬(wàn)元購入A公司60%的普通股權，并準備長(cháng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費10萬(wàn)元。A公司2009年1月1日的所有者權益賬面價(jià)值總額為2 000萬(wàn)元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。則甲公司應確認的長(cháng)期股權投資初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.1 300
B.1 310
C.1 200
D.1 440
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：本題分錄為：
2008年2月20日：
借：可供出售金融資產(chǎn)--成本 1 522.5(150×10+22.5)
貸：銀行存款 1 522.5
6月30日：
借：資本公積 322.5(1 522.5-150×8)
貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 322.5
9月30日：
借：銀行存款 1 050(150×7)
投資收益 472.5
可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 322.5
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本 1 522.5
資本公積 322.5
所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-472.5(萬(wàn)元)
【該題針對"可供出售金融資產(chǎn)的核算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：按企業(yè)會(huì )計準則規定，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換當日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計入當期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);轉換當日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積――其他資本公積。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A為20×7年1月1日的會(huì )計處理;選項C為20×8年12月31日計提公允價(jià)值變動(dòng)損益的會(huì )計處理;選項D為20×9年1月1日出售時(shí)的處理。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：A選項，固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬(wàn)元;C選項，將投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬(wàn)元轉入"累計折舊"科目;D選項，轉換不確認損益。會(huì )計分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 22 000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 2 000
貸：投資性房地產(chǎn) 22 000
累計折舊 2 000
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：處置該項投資性房地產(chǎn)的會(huì )計處理：
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：其他業(yè)務(wù)成本 80
貸：投資性房地產(chǎn)-成本 70
-公允價(jià)值變動(dòng) 10
同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計公允價(jià)值變動(dòng)損益轉到其他業(yè)務(wù)成本：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：其他業(yè)務(wù)成本 10
同時(shí)，將轉換時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，確認的資本公積轉到其他業(yè)務(wù)成本：
借：資本公積-其他資本公積 10
貸：其他業(yè)務(wù)成本 10
通過(guò)上面的賬務(wù)處理可以得出，影響損益的金額=100-80-10+10+10=30(萬(wàn)元)，所以正確答案是A。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：轉換日應做的賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 900
投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸：投資性房地產(chǎn)--成本 1 000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益在投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)時(shí)不用作處理。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，轉換日應當為租賃期開(kāi)始日。租賃期開(kāi)始日是指承租人有權行使其使用租賃資產(chǎn)權利的日期。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：會(huì )計分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)-成本 13 000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn)-寫(xiě)字樓 10 000
遞延所得稅負債 (3 200×25%)800
利潤分配-未分配利潤 (3 200×75%×90%)2 160
盈余公積 (3 200×75%×10%)240
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)的租金收入，應該計入到其他業(yè)務(wù)收入。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的后續計量"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的后續計量"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：投資企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的長(cháng)期股權投資，應當改按成本法核算，并以權益法下長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。
【該題針對"成本法與權益法的轉換"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：第一次投資按權益法核算，至2011年4月，長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值=6 000+200+200×30%=6260(萬(wàn)元)。
再次投資之后，A公司對B公司長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值=6 260+7 500=13 760(萬(wàn)元)。
【該題針對"成本法與權益法的轉換"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：該投資賬面價(jià)值與實(shí)際取得的價(jià)款的差額=175-160=15(萬(wàn)元)計入投資收益，其他權益變動(dòng)計入資本公積貸方的金額為10萬(wàn)元，出售時(shí)將資本公積貸方金額從借方轉入投資收益的貸方。故處置該項投資的收益為15+10=25(萬(wàn)元)。
【該題針對"長(cháng)期股權投資的減值與處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：2009年1月1日A公司對B長(cháng)期股權投資初始入賬價(jià)值為2 000萬(wàn)元，2009年B公司宣告虧損A公司應沖減對B長(cháng)期股權投資，2009年12月31日=2 000-2 00=1 800萬(wàn)元。2009年12月31日，該項長(cháng)期股權投資的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額即為其出售價(jià)格減去出售費用后的凈額1 400-10=1 390(萬(wàn)元)，低于該長(cháng)期股權投資在持有期間和處置時(shí)形成的預計未來(lái)現金流量的現值總額1 450萬(wàn)元，因此可收回金額為1 450萬(wàn)元。應計提的長(cháng)期股權投資減值準備=1 800-1 450=350(萬(wàn)元)。
【該題針對"長(cháng)期股權投資的減值與處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：B
【答案解析】：成本模式轉為公允價(jià)值模式的，應當作為會(huì )計政策變更，選項A不正確;已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合一定條件的，可以從成本模式轉為公允價(jià)值模式，選項C不正確;企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項D不正確。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價(jià)款計入投資性房地產(chǎn)的成本中，談判費用和差旅費計入當期的管理費用。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的初始確認和計量"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據《企業(yè)會(huì )計準則解釋第4號》的規定，企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現非同一控制下企業(yè)合并的，在個(gè)別財務(wù)報表中，應當以購買(mǎi)日之前所持被購買(mǎi)方的股權投資的賬面價(jià)值與購買(mǎi)日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本。在合并財務(wù)報表中，對于購買(mǎi)日之前持有的被購買(mǎi)方的股權，應當按照該股權在購買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計入當期投資收益。故A公司在購買(mǎi)日合并報表中應確認的商譽(yù)=(10 500+7 100)-24 000×75%=-400(萬(wàn)元)。
【該題針對"成本法與權益法的轉換"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：投資者投入的長(cháng)期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。所以選項D不正確。
【該題針對"長(cháng)期股權投資的核算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據企業(yè)會(huì )計準則規定，重大影響以下、在活躍市場(chǎng)中有報價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計量的權益性投資，應按金融工具準則的有關(guān)規定處理。
【該題針對"長(cháng)期股權投資的核算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：C
【答案解析】：同一控制下的企業(yè)合并取得的長(cháng)期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價(jià)值的份額作為長(cháng)期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長(cháng)期股權投資初始投資成本=2 000×60%=1 200(萬(wàn)元)。支付相關(guān)稅費10萬(wàn)元應該計入管理費用。
【該題針對"同一控制下企業(yè)合并方式取得投資的初始計量"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
基礎備考題二：
單項選擇題
1、甲公司有一生產(chǎn)線(xiàn)，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，B設備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，C設備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。三部機器均無(wú)法單獨產(chǎn)生現金流量，但整條生產(chǎn)線(xiàn)構成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線(xiàn)所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導致企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行減值測試。其中，A機器的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為50萬(wàn)元，B、C機器都無(wú)法合理估計其公允價(jià)值減去處置費用后的凈額以及未來(lái)現金流量的現值。整條生產(chǎn)線(xiàn)預計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)5年現金流量及其折現率，得到其預計未來(lái)現金流量現值為120萬(wàn)元。則B設備應提減值額( )萬(wàn)元。
A、16
B、24
C、30
D、20
2、甲公司以一項專(zhuān)利權換入乙公司一條生產(chǎn)線(xiàn)，同時(shí)向乙公司收取貨幣資金20萬(wàn)元。在交換日，甲公司專(zhuān)利權的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元;乙公司生產(chǎn)線(xiàn)的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值是可靠的。則甲公司換入生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、100
B、140
C、160
D、180
3、甲公司應收A公司賬款220萬(wàn)元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設備抵債，途中發(fā)生運雜費10萬(wàn)元，保險費10萬(wàn)元由甲公司支付。該設備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已計提折舊80萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備40萬(wàn)元。則甲公司取得該設備時(shí)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A、200
B、220
C、180
D、140
4、如果購買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、固定資產(chǎn)的成本以購買(mǎi)價(jià)款為基礎確定
B、固定資產(chǎn)的成本以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定
C、實(shí)際支付的價(jià)款與購買(mǎi)價(jià)款的現值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益
D、實(shí)際支付的價(jià)款與購買(mǎi)價(jià)款的現值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內資本化
5、采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中不應計入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。
A、工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本
B、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費
C、生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費用
D、企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用
6、紅河公司于2009年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用廠(chǎng)房，貸款年利率為6%，借款期限為2年。工程于2010年1月1日完工并經(jīng)驗收合格交付使用。該工程領(lǐng)用庫存工程物資936000(含稅)元，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的機器1臺，生產(chǎn)成本50000元，售價(jià)62000元，適用增值稅稅率17%;支付自營(yíng)工程人員工資及水電費304000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )元。
A、1360540
B、1360500
C、1300540
D、1372540
7、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的損失，應計入當期營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A、自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失
B、建設期工程物資的盤(pán)虧凈損失
C、建設期工程物資的毀損凈損失
D、在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費用
8、企業(yè)的在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，應當( )。
A、作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B、作為其他業(yè)務(wù)收入
C、作為營(yíng)業(yè)外收入
D、沖減工程成本
9、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線(xiàn)，價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅稅款340萬(wàn)元，款項均已支付。3月1日開(kāi)始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為240萬(wàn)元，產(chǎn)品計稅價(jià)格為300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬(wàn)元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬(wàn)元，該企業(yè)采用年數總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為( )萬(wàn)元。
A、222.5
B、890
C、845.5
D、712
10、公司購進(jìn)設備一臺，該設備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預計凈殘值為5.60萬(wàn)元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為( )萬(wàn)元。
A、24
B、14.40
C、20
參考答案：
1、
【正確答案】D
【答案解析】此生產(chǎn)線(xiàn)的減值測試過(guò)程如下：
(1)2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=60+40+100=200(萬(wàn)元);
(2)資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬(wàn)元;
(3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達到80萬(wàn)元，即該資產(chǎn)組累計應提準備為80萬(wàn)元;
(4)先在三項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：
分配后A的賬面價(jià)值會(huì )消減至36萬(wàn)元(=60-80×30%)，低于其處置凈額50萬(wàn)元，該資產(chǎn)不能認定24萬(wàn)元的減值計提，而應認定10萬(wàn)元的減值提取。
(5)B應提準備=(80-10)×2/7=20
(6)C應提準備=(80-10)×5/7=50
(7)會(huì )計分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失80
貸：固定資產(chǎn)減值準備――A 10
――B 20
――C 50
2、
【正確答案】D
【答案解析】換入生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值=200-20=180(萬(wàn)元)。
3、
【正確答案】C
【答案解析】債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照取得固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費入賬，所以甲公司取得該設備時(shí)的入賬價(jià)值=160+10+10=180(萬(wàn)元)。
4、
【正確答案】B
【答案解析】實(shí)際支付的價(jià)款與購買(mǎi)價(jià)款的現值之間的差額，符合資本化條件的予以資本化，不符合資本化條件的應當在信用期間內計入當期損益。
5、
【正確答案】D
【答案解析】在采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，工程領(lǐng)用原材料的成本及應負擔的增值稅、在建工程發(fā)生的各項費用以及為工程提供的水電等費用應計入建造的固定資產(chǎn)成本。至于企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費用，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益。
參考答案：
6、
【正確答案】A
【答案解析】自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出作為原價(jià)記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用前發(fā)生的，應予以資本化計入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此之后發(fā)生的應計入財務(wù)費用。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)
7、
【正確答案】A
【答案解析】自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失，應計入“營(yíng)業(yè)外支出――非常損失”，選項A是正確的;選項BC應借記“在建工程――待攤支出”，貸記“工程物資”;選項D應借記“在建工程――待攤支出”，貸記“銀行存款”。
8、
【正確答案】D
【答案解析】試車(chē)形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售，所取得的收入應沖減工程成本。
9、
【正確答案】C
【答案解析】該設備的入賬價(jià)值=2000+240+440=2680(萬(wàn)元);
第一個(gè)折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬(wàn)元);
第二個(gè)折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬(wàn)元);
2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬(wàn)元);
2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬(wàn)元)。
10、
【正確答案】B
【答案解析】采用雙倍余額遞減法計提折舊時(shí)，應當按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時(shí)的年折舊率，并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時(shí)的折舊率;然后，根據每年該固定資產(chǎn)折余價(jià)值和折舊率計算每年計提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第三年年初的賬面價(jià)值為36萬(wàn)元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年應計提的折舊額為14.4萬(wàn)元(36×40%)。
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