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注冊稅務(wù)師稅法二個(gè)人所得稅考點(diǎn):特殊收入的確認
隨著(zhù)注冊稅務(wù)師考試的腳步靠近，考生們要注意考試的相關(guān)知識點(diǎn)復習，知識點(diǎn)能夠帶動(dòng)整體的復習記憶，應屆畢業(yè)生網(wǎng)小編在這里祝福大家順利通過(guò)考試!
特殊收入的確認
| 1．分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現 |
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2．企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現 |
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3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 |
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4．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外（視同銷(xiāo)售收入，是計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的計算基數） |
【擴展注冊稅務(wù)師考試的閱讀】
法律法規
為加強注冊稅務(wù)師行業(yè)監管，稅務(wù)總局日前頒布《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，自2006年2月1日起施行。
據了解，我國自1996年實(shí)施注冊稅務(wù)師資格制度以來(lái)，全國注冊稅務(wù)師資格統一考試已舉辦8次，共有66849人取得注冊稅務(wù)師 執業(yè)資格。截至2005年10月底，全國有稅務(wù)師事務(wù)所2926個(gè)，從業(yè)人員已近10萬(wàn)。但目前整個(gè)行業(yè)尚處于發(fā)展初期，從管理制度、組織機構到監管的實(shí)施都不能完全適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制和稅收征管模式轉變的要求，迫切需要進(jìn)行規范。
《辦法》共分八章四十九條，具體包括：總則、注冊稅務(wù)師的執業(yè)資格考試和備案、注冊稅務(wù)師的權利和義務(wù)、業(yè)務(wù)范圍及規則、稅務(wù)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )、罰則和附則等內容。稅務(wù)總局有關(guān)負責人表示，與目前注冊稅務(wù)師行業(yè)依據的《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規定》相比，《辦法》有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
一是區分開(kāi)了稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)師事務(wù)所各自的職責以及相應承擔的責任�！掇k法》規定：“各級稅務(wù)機關(guān)應當依法支持注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)，及時(shí)提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導。對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應當受理。對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應當承認其涉稅鑒證作用;稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應當對其出具的鑒證報告及其他執業(yè)行為承擔法律責任;稅務(wù)機關(guān)應當加強對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師執業(yè)情況的監督和檢查。”
二是明確了稅務(wù)師事務(wù)所的性質(zhì)、法律地位及其作用�？紤]到今后稅務(wù)服務(wù)業(yè)對外開(kāi)放的形勢要求和注冊稅務(wù)師涉稅鑒證功能的特點(diǎn)，《辦法》中對注冊稅務(wù)師可做業(yè)務(wù)規定為涉稅鑒證業(yè)務(wù)和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類(lèi)。
三是確定了注冊稅務(wù)師可承辦以下涉稅鑒證業(yè)務(wù)：“企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證、企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證以及國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。”
四是針對注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的職業(yè)操守、內部管理問(wèn)題和在從事涉稅鑒證和服務(wù)過(guò)程中的違法行為，做了有關(guān)處罰方面的規定。并確定，對注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所的日常管理權(如備案、變更、注銷(xiāo))等，由注冊稅務(wù)師管理中心行使，涉及處罰、審批等重大事項由稅務(wù)機關(guān)行使。
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