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注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》試題及答案
一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司計劃購買(mǎi)-臺新設備來(lái)替換現有的舊設備，已知新設備的購買(mǎi)價(jià)格比舊設備的現時(shí)時(shí)價(jià)值高120000元，但是使用新設備比使用舊設備每年可為企業(yè)節約付現成本25000元。假設公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司購買(mǎi)的新設備至少應使用( )年。(己知PVA (8%，7)=5.2064, PVA (8%，6)=4.6229)
A.6.0
B.6.3
C.6.5
D.7.0
2.下列關(guān)于利率構成的各項因素的表述中，錯誤的是( )。
A.純利率是受貨幣供求關(guān)系和國家調節影響的沒(méi)有風(fēng)險、沒(méi)有通貨膨脹情況下的平均利率
B.通貨膨脹預期補償率是由于通貨膨脹造成貨幣實(shí)際購買(mǎi)力下降而對投資者的補償，它與當前的通貨膨脹水平關(guān)系不大，與預期通貨膨脹水平有關(guān)
C.流動(dòng)性風(fēng)險的大小可用-項資產(chǎn)轉化為現金的速度來(lái)衡量，如果變現能力強，流動(dòng)性風(fēng)險就大
D.期限風(fēng)險是指在-定時(shí)期內利率變動(dòng)的幅度，利率變動(dòng)幅度越大，期限風(fēng)險就越大
3.與利潤最大化目標相比，以每股收益最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標，其優(yōu)點(diǎn)在于( )。
A.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值
B.考慮了利潤與所承擔風(fēng)險的關(guān)系
C.可以避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的短期化
D.能將企業(yè)的利潤與股東投入的股本相聯(lián)系
4.某企業(yè)擬進(jìn)行一項風(fēng)險投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇。已知甲方案投資報酬率的期望值為14.86%,標準差為4.38%;乙方案投資報酬率的期望值為16.52%, 標準差為4.50%。下列評價(jià)結論中，正確的是( )。
A.甲方案的風(fēng)險小于乙方案的風(fēng)險
B.甲方案優(yōu)于乙方案
C.乙方案優(yōu)于甲方案
D.無(wú)法評價(jià)甲乙兩方案的優(yōu)劣?
5.甲公司現有長(cháng)期債券和普通股資金分別為1800萬(wàn)元和2700萬(wàn)元，其資金成本分別為10%和18%�，F因投資需要擬發(fā)行年利率為12%的長(cháng)期債券1200萬(wàn)元，籌資費用率為2%;預計該債券發(fā)行后甲公司的股票價(jià)格為40元/股，每股股利預計為5元，股利年增長(cháng)率預計為4%。若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本是( )。
A.12.65%
B.12.91%
C.13.65%
D.13.80%
6.甲公司2011年實(shí)現凈利潤500萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額為8000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為3200 萬(wàn)元。若該公司2012年的資產(chǎn)規模和凈利潤水平與上年-致，而凈資產(chǎn)利潤率比上一年度提高兩個(gè)百分點(diǎn)，則甲公司2012年年末的權益乘數是( )。
A. 2.63
B. 2.75
C. 2.82
D. 2.96
7.在利用存貨模式確定最佳現金持有量時(shí)，需考慮的成本是( )。
A.持有成本和轉換成本
B.交易成本和轉換成本
C.交易成本和機會(huì )成本
D.持有成本和短缺成本
8.若企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時(shí)，假設在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本會(huì )引起( )。
A.邊際貢獻率降低
B.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量降低
C.單位邊際貢獻降低
D.目標利潤降低
9.甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬(wàn)元，期限為3年的貼現債券。若市場(chǎng)年利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為( )萬(wàn)元。
A.7000.00
B.7513.15
C.8108.46
D.8264.46
10.根據《中央企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)實(shí)施細則》的規定，下列各項指標中，屬于評價(jià)盈利能力狀況基本指標的是( )。
A.銷(xiāo)售利潤率
B.成本費用率
C.資本收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
11.下列關(guān)于股利分配政策的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.剩余股利政策有利于企業(yè)保持理想的資本結構，可使綜合資金成本降到最低
B.固定股利政策有利于樹(shù)立企業(yè)良好形象，避免出現企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善而減少股利分配的情況
C.固定股利支付率政策能使股利支付與盈余多少保持一致，有利于公司股價(jià)的穩定
D.低正常股利加額外股利政策有利于公司靈活掌握資金調配，增強股東的信心
12.下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯誤的是( )。
A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣
B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內有關(guān)部門(mén)報送的財務(wù)報表應當折算為人民幣
C.企業(yè)應在每個(gè)資產(chǎn)負債表日，根據當年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣
D.變更記賬本位幣時(shí)應釆用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本記幣
13.甲公司2013年2月20日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開(kāi)來(lái)一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據到銀行貼現，貼現率為10%。若該項貼現業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認條件，則甲公司取得的貼現額是( )元。
A.58477.74
B.58494.15
C.58510.561
D.59085.00
14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類(lèi)的表述中，正確的是( )。
A.在活躍市場(chǎng)上有報價(jià)的金融資產(chǎn)應劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)
B.有固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)應劃分為持有至到期投資
C.可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)持有的目的都是為了近期出售
D.金融資產(chǎn)的分類(lèi)應是管理層意圖的如實(shí)表達，其分類(lèi)一經(jīng)確定，不應隨意變更
15.2011年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬(wàn)元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購買(mǎi)價(jià)款580萬(wàn)元(包括債券利息40萬(wàn)元，交易費用5萬(wàn)元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬(wàn)元的價(jià)格將該債券全部出售。甲公司購買(mǎi)、持有和出售該債券過(guò)程中累計確認投資收益應為( )萬(wàn)元。
A.40
B.45
C.90
D.95
16.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是( )。
A.負債按預期需要償還的現金或現金等價(jià)物的折現金額計量
B.負債按因承擔現時(shí)義務(wù)的合同金額計量
C.資產(chǎn)按購買(mǎi)時(shí)支付的現金或現金等價(jià)物的金額計量
D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計量
17.甲公司壞賬準備采用備抵法核算，按期末應收款項余額的5%計提壞賬準備。2011年初“壞賬準備”賬戶(hù)的貸方余額為4800元;2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應收11700元貨款無(wú)法收回，全部確認為壞賬;2011年應收款項借方全部發(fā)生額為324000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2012年收回已核銷(xiāo)的乙公司的欠款5000元;2012年應收款項借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為206000元。甲公司2012年末應計提壞賬準備( )元。
A.-5000
B.-4000
C.4000
D.5000
18.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進(jìn)口價(jià)款為500萬(wàn)美元的乙產(chǎn)品，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬(wàn)美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司下列會(huì )計處理中，正確的是( )。
A.2012年3月1日購入乙產(chǎn)品時(shí)應支付增值稅582.25萬(wàn)元
B.2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本為3767.5萬(wàn)元
C.2012年3月31日因應付賬款產(chǎn)生匯兌損失25萬(wàn)元
D.2012年4月15日因償還應付賬款產(chǎn)生匯兌收益35萬(wàn)元
19.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設備一臺，該設備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現值1100000元，租賃合同規定的最低租賃付款額為1500000元，發(fā)生的初始直接費用為50000元。設備租入后，共發(fā)生安裝調試費50000元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料10000元。該設備租賃期為10年，租賃期滿(mǎn)后歸甲公司擁有，安裝后預計使用年限為12年，預計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該設備每年應計提折舊額( )元。
A.100000
B.115000
C.120000
D.150000
20.甲公司和乙公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票2000萬(wàn)股，并以此為對價(jià)取得乙公司70%的股權;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計30萬(wàn)元。乙公司2012年5月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得乙公司70%股權時(shí)的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.8400
B.8430
C.9000
D.9030
21.甲公司2012年12月30日出資8000萬(wàn)元取得乙公司10%的股權，作為長(cháng)期股權投資核算，并按準則規定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發(fā)放現金股利5000萬(wàn)元，則甲公司應將其應收的現金股利500萬(wàn)元計入“( )”科目。
A.長(cháng)期股權投資-投資成本
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.長(cháng)期股權投資-損益調整
D.投資收益
22.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，錯誤的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)應分別通過(guò)“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細科目進(jìn)行明細核算
B.可供出售金融資產(chǎn)應按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額
C.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的部分，應計入“資本公積-其他資本公積”科目
D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的部分，應計入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
23.甲公司2010年1月購入一項無(wú)形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為80萬(wàn)元，預計攤銷(xiāo)期限為10年，釆用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2010年12月31日和2011年12月31日，對該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預計可收回金額分別為67.5萬(wàn)元和52萬(wàn)元。假設該無(wú)形資產(chǎn)在計提減值準備后原預計攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法不變，則2012年6月30日該項無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.45.50
B.48.75
C.52.00
D.56.50
24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費用的會(huì )計處理中，正確的是( )。
A.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預計棄置費用的現值借記“預計負債”科目
B.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目
C.在固定資產(chǎn)使用壽命內，各期按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的棄置費用借記“管理費用”科目
D.在固定資產(chǎn)使用壽命內，各期按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的棄置費用借記“財務(wù)費用”科目
25.2012年11月1日，甲公司將2009年1月1日購入的乙公司于2008年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實(shí)際收到價(jià)款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個(gè)月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為496800元，其中，成本500000元，利息調整(貸方余額)3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應確認投資收益( )元。
A.17440
B.18560
C.22440
D.22560
26.2012年3月1日，甲公司外購一棟寫(xiě)字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬(wàn)元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量，該寫(xiě)字樓的買(mǎi)價(jià)為3000萬(wàn)元;2012年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是( )萬(wàn)元。
A.180
B.200
C.350
D.380
27.下列會(huì )計事項中，屬于會(huì )計政策變更但不需要調整當期期初未分配利潤的是( )。
A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
B.長(cháng)期股權投資的核算由成本法改為權益法
C.壞賬準備的計提方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法
D.發(fā)出存貨的計價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權平均法
28.2010年12月12日，甲公司董事會(huì )批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據股價(jià)的增長(cháng)幅度行權獲取現金。預計2011年、2012年和2013年年末現金股票增值權的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開(kāi)，預計未來(lái)兩年還將有15名管理人員離開(kāi)，2012年實(shí)際有10名管理人員離開(kāi)，預計2013年還將有10名管理人員離開(kāi)。甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為( )元。
A.55000
B.73000
C.128000
D.136000
29.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據長(cháng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會(huì )計科目是( )。
A.制造費用
B.應付利息
C.工程物資
D.長(cháng)期借款
30.2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元用于當日開(kāi)工建設的廠(chǎng)房，2011年累計發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元;2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬(wàn)元，當天支付工程建造款600萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度-般借款利息費用應予以資本化的金額是( )萬(wàn)元。
A.2
B.3
C.6
D.9
31.2012年度，某商場(chǎng)銷(xiāo)售各類(lèi)商品共取得貨款6000萬(wàn)元。同時(shí)共授予客戶(hù)獎勵積分60萬(wàn)分，獎勵積分的公允價(jià)值為1元/分，該商場(chǎng)估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶(hù)實(shí)際兌換獎勵積分共計45萬(wàn)分。該商場(chǎng)2012年應確認的收入總額是( )萬(wàn)元。
A.5990
B.6045
C.6050
D.6060
32.下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是( )。
A.根據資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較高者確定
B.根據資產(chǎn)的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較高者確定
C.根據資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較低者確定
D.根據資產(chǎn)的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較低者確定
33.2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬(wàn)元。2012年年末，根據法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，甲公司予以賠償的可能性在50%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬(wàn)元。同時(shí)，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動(dòng)，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬(wàn)元。根據上述情況，甲公司在2012年年末應確認的資產(chǎn)和負債的金額分別是( )。
A.0和150萬(wàn)元
B.0和200萬(wàn)元
C.50萬(wàn)元和100萬(wàn)元
D.50萬(wàn)元和200萬(wàn)元
34.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失，在取得時(shí)確認為遞延收益，并在以后確認費用的期間計入“( )”科目。
A.管理費用
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.資本公積
D.專(zhuān)項應付款
35.2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(cháng)至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時(shí)規定，債務(wù)重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無(wú)盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務(wù)重組當年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應確認的債務(wù)重組利得為( )元。
A.87200
B.99800
C.112400
D.125000
36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷(xiāo)商品500件，單位售價(jià)600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，3個(gè)月內乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實(shí)際退貨數量，給乙公司開(kāi)具紅字的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿(mǎn)后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時(shí)應沖減( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000元
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800元
C.預計負債7200元。
D.應交稅費--應交增值稅10120元
37.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第-道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用釆用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是( )元。
A.245.2
B.256.3
C.275.0
D.282.8
38.甲企業(yè)2012年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬(wàn)元。其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬(wàn)元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無(wú)形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并確認為無(wú)形資產(chǎn)。根據稅法規定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項無(wú)形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷(xiāo)，則2012年年末該項無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.130
B.260
C.270
D.370
39.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，收到上年度已確認的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現金股利50萬(wàn)元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬(wàn)元，因存貨市價(jià)持續下跌計提存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元，管理部門(mén)使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬(wàn)元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤的影響額是( )萬(wàn)元。
A.30
B.50
C.80
D.100
40.下列關(guān)于現金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是( )。
A.直接法是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調節不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項目的增減變化，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
B.直接法編制的現金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~進(jìn)行比較
C.間接法是以?xún)衾麧櫈槠鹚泓c(diǎn)，調整不涉及現金的收入、費用、營(yíng)業(yè)外支出等項目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對現金流量的影響，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
D.間接法編制的現金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量來(lái)源和用途
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列關(guān)于財務(wù)管理方法的表述中，正確的有( )。
A.財務(wù)預測是財務(wù)決策的基礎，是編制財務(wù)預算的前提，是組織日常財務(wù)工作的必要條件
B.財務(wù)決策是財務(wù)管理方法中對企業(yè)前景影響最直接、最重要的方法
C.財務(wù)預算以企業(yè)的財務(wù)預測和財務(wù)決策為前提，是財務(wù)控制的重要依據
D.財務(wù)控制是利用有關(guān)的信息和特定手段，根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對企業(yè)的預算進(jìn)行調節，以保證預算的完成
E.財務(wù)分析是根據企業(yè)財務(wù)報表等資料，運用特定方法對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流童等方面進(jìn)行的分析和評價(jià)
2.在有風(fēng)險的情況下進(jìn)行投資不僅要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，而且要考慮投資的風(fēng)險價(jià)值。下列指標屬于投資的風(fēng)險價(jià)值表現形式的有( )。
A.投資報酬率
B.風(fēng)險報酬率
C.風(fēng)險報酬系數
D.標準離差率
E.風(fēng)險報酬額
3.對同一投資項目而言，下列關(guān)于投資決策方法的表述中，錯誤的有( )。
A.如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1
B.如果凈現值小于零，表明該項目將減損股東價(jià)值，應予以放棄
C.如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率
D.如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營(yíng)期的1/2
E.凈現值、現值指數和內含報酬率的評價(jià)結果可能不一致
4.在企業(yè)全面預算體系中，財務(wù)預算通常包括( )。
A.銷(xiāo)售費用預算
B.管理費用預算
C.預計資產(chǎn)負債表
D.現金預算
E.資本支出預算
5.下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，錯誤的有( )。
A.普通股籌資沒(méi)有固定的利息負擔，財務(wù)風(fēng)險較低，因此資金成本也較低
B.由于優(yōu)先股的股利是固定的，因此在企業(yè)盈利能力較強時(shí)，可以為普通股股東創(chuàng )造更多的收益
C.通過(guò)發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財務(wù)杠桿效應
D.短期借款方式籌資速度快，使用靈活
E.長(cháng)期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資金成本較高
6.下列關(guān)于投資項目現金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有( )。
A.現金凈流量=銷(xiāo)售收入-付現成本-所得稅
B.現金凈流量=稅后利潤+折舊×(1-所得稅稅率)
C.現金凈流量=稅前利潤+折舊×所得稅稅率
D.現金凈流量=銷(xiāo)售收入-付現成本-折舊×所得稅稅率
E.現金凈流量=(銷(xiāo)售收入-付現成本)× (1-所得稅稅率)+折舊× 稅率
7.下列關(guān)于會(huì )計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有( )。
A.在物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本體現了謹慎性原則的要求
B.避免企業(yè)出現提供會(huì )計信息的成本大于收益的情況體現了重要性原則的要求
C.企業(yè)會(huì )計政策不得隨意變更體現了可比性原則的要求
D.企業(yè)提供的信息應簡(jiǎn)潔地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果體現了相關(guān)性原則的要求
E.售后回購在會(huì )計上一般不確認為收入體現了實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求
8.下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。
A.-年期以上的定期存款
B.信用卡存款
C.信用證保證金存款
D.為購買(mǎi)三年期債券而存入證券公司的款項
E.銀行匯票存款
9.下列關(guān)于費用與損失的表述中，正確的有( )。
A.費用是企業(yè)日�；顒�(dòng)中形成的會(huì )導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益總流出
B.費用和損失都是經(jīng)濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少
C.費用和損失的主要區別在于是否計入企業(yè)的當期損益
D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì )計上應計入營(yíng)業(yè)外支出
E.損失是由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的流出
10.下列屬于應該計提存貨跌價(jià)準備的情形有( )。
A.該存貨的市價(jià)持續下跌
B.使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格
C.存貨已過(guò)期且無(wú)轉讓價(jià)值
D.生產(chǎn)中已不再需要，且該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面價(jià)值
E.因消費者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌，低于生產(chǎn)成本
11.下列關(guān)于借款費用資本化暫�；蛲Ｖ沟谋硎鲋�，正確的有( )。
A.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月的，應當暫停借款費用資本化
B.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月的，應當停止借款費用資本化
C.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應當繼續
D.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中，某部分資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費用資本化
E.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中，某部分資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應當停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化
12.甲公司周轉材料采用“五五攤銷(xiāo)法”核算。2012年8月，公司行政管理部門(mén)領(lǐng)用一批新的周轉材料，實(shí)際成本9000元;12月末，該批周轉材料全部報廢，并收回價(jià)值為500元的殘料，作為原材料入庫。該批周轉材料報廢時(shí)，下列會(huì )計分錄中，正確的有( )。
A.借：管理費用4000
貸：周轉材料--在庫4000
B.借：管理費用4500
貸：周轉材料--攤銷(xiāo)4500
C.借：管理費用4000
貸：周轉材料--在用4000
D.借：周轉材料--攤銷(xiāo)9000
貸：周轉材料--在用9000
E.借：原材料500
貸：周轉材料--攤銷(xiāo)500
13.下列關(guān)于財產(chǎn)清查結果會(huì )計處理的表述中，錯誤的有( )。
A.屬于無(wú)法查明原因的現金短缺，經(jīng)批準后計入管理費用
B.屬于無(wú)法查明原因的現金溢余，經(jīng)批準后計入營(yíng)業(yè)外收入
C.對于盤(pán)盈的存貨，按管理權限報經(jīng)批準后計入營(yíng)業(yè)外收入
D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應計入管理費用
E.對于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按管理權限報經(jīng)批準后計入營(yíng)業(yè)外收入
14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠(chǎng)房，下列各項應計入廠(chǎng)房建造成本的有( )。
A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應負擔的增值稅
B.工程達到預定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的試車(chē)費用
C.工程建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失
D.工程達到預定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費用
E.工程因自然災害造成的在建工程報廢凈損失
15.下列關(guān)于土地使用權會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.按規定單獨估價(jià)入賬的土地應作為固定資產(chǎn)管理，并計提折舊
B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權應一并確認為投資性房地產(chǎn)
C.企業(yè)取得土地使用權并在地上自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權與建筑物應當分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計提折舊
D.企業(yè)取得土地使用權通常應確認為無(wú)形資產(chǎn)，由于其使用壽命不確定，不應進(jìn)行攤銷(xiāo)
E.企業(yè)為自用外購不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應當在地上建筑物與土地使用權之間進(jìn)行分配，難以分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算
16.下列會(huì )計事項在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應通過(guò)“資本公積”科目核算的有( )。
A.為獎勵本公司職工而收購的本公司股份
B.企業(yè)無(wú)法收回的應收賬款
C.企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得
D.可供出售的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動(dòng)利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益后的差額
E.采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，投資企業(yè)按持股比例確認的被投資單位除凈損益以外所有者權益變動(dòng)應享有的份額
17.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉換的會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計入資本公積
B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計入公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計入公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計入資本公積
E.存貨轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計入資本公積
18.持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認金額經(jīng)有關(guān)因素調整后的結果，這些調整因素包括( )。
A.扣除已償還的本金
B.加上或減去釆用實(shí)際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計攤銷(xiāo)額
C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應收利息
D.加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實(shí)際利率得到的利息收入
E.扣除已發(fā)生的減值損失
19.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費應計入無(wú)形資產(chǎn)的初始成本
B.無(wú)法預見(jiàn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益期限的無(wú)形資產(chǎn)，應當視為其使用壽命不確定，按最高攤銷(xiāo)期限攤銷(xiāo)
C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應攤銷(xiāo)金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額
D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應當反映與該項無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實(shí)現方式，無(wú)法可靠確定預期實(shí)現方式的，應當采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)
E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額均應計入當期損益
20.下列會(huì )計事項中，能夠影響企業(yè)當期利潤表中營(yíng)業(yè)利潤的有( )。
A.處置無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅
B.出售原材料取得的收入
C.隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價(jià)的包裝物成本
D.無(wú)法支付的應付賬款
E.盤(pán)虧固定資產(chǎn)形成的凈損失
21.下列各項的會(huì )計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.按股東大會(huì )批準的股份支付協(xié)議確定的應支付股份在可行權之日后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額
B.無(wú)償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金
C.無(wú)償向車(chē)間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品
D.根據已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預計的將會(huì )接受裁減建議的職工數量，估計的即將給予的經(jīng)濟補償
E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金
22.企業(yè)的下列各項稅款，應當通過(guò)“管理費用”科目核算的有( )。
A.印花稅
B.車(chē)船稅
C.資源稅
D.土地增值稅
E.房產(chǎn)稅
23.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有( )。
A.發(fā)生了巨額虧損
B.以資本公積轉增股本
C.發(fā)現了財務(wù)報表舞弊
D.發(fā)現了資產(chǎn)減值損失計提嚴重不足
E.法院已結案訴訟項目賠償額與原先確認的預計負債有較大差異
24.下列關(guān)于在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)收入確認和計量的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)提供勞務(wù)交易結果如果能夠可靠估計，應當釆用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入
B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結果如果能夠可靠估計，當期收取的合同價(jià)款應全部確認提供勞務(wù)收入
C.企業(yè)提供勞務(wù)交易結果如果不能可靠估計，當期不應確認提供勞務(wù)收入
D.企業(yè)提供勞務(wù)交易結果如果不能可靠估計，但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入
E.企業(yè)提供勞務(wù)交易結果如果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部不能得到補償，不應確認提供勞務(wù)收入
25.甲公司發(fā)生的下列涉及補價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以一項賬面價(jià)值50000元，公允價(jià)值54000元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值60000元的產(chǎn)品一批，以銀行存款支付增值稅10200元和補價(jià)6000元
B.以一項賬面價(jià)值80000元，公允價(jià)值100000元的專(zhuān)利權換入丙公司一項公允價(jià)值為120000元長(cháng)期股權投資，以銀行存款支付補價(jià)20000元，支付營(yíng)業(yè)稅5000元
C.以一棟賬面原值90000元，已計提折舊30000元，公允價(jià)值70000元的倉庫換入丁公司一批公允價(jià)值為50000元，增值稅額為8500元的原材料，收取補價(jià)20000元
D.以一棟賬面價(jià)值135000元，公允價(jià)值100000元的廠(chǎng)房換入戊公司的公允價(jià)值為75000元的可供出售的金融資產(chǎn)，收取補價(jià)25000元
E.以一項賬面價(jià)值750000元，公允價(jià)值為900000元的已到期的持有至到期投資換入己公司一項公允價(jià)值為860000元的無(wú)形資產(chǎn)，收到補價(jià)40000元
26.下列關(guān)于各種成本計算方法的表述中，錯誤的有( )。
A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)
B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)
C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)
D.平行結轉分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)
E.逐步結轉分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)
27.下列關(guān)于遞延所得稅會(huì )計處理的表述中，錯誤的有( )。
A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認為遞延所得被資產(chǎn)
B.企業(yè)應將當期發(fā)生的應納稅暫時(shí)性差異全部確認為遞延所得稅負債.
C.企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復核
D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進(jìn)行折現
E.遞延所得稅費用是按照會(huì )計準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額
28.將企業(yè)承擔的重組義務(wù)確認為預計負債的條件有( )。
A.該重組義務(wù)是現時(shí)義務(wù)
B.履行該重組義務(wù)可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)
C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計量
D.有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補償的職工人數等
E.重組計劃已對外公告，尚未開(kāi)始實(shí)施
29.將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量時(shí)，屬于應調減項目的有( )。
A.存貨的減少
B.遞延所得稅負債的增加
C.投資收益的增加
D.計提的資產(chǎn)減值準備
E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
30.下列項目中，應在“所有者權益變動(dòng)表”中單獨列示的有( )。
A.利潤總額
B.稀釋每股收益
C.提取的盈余公積
D.當期發(fā)生的利得和損失項目及其總額
E.會(huì )計政策變更和差錯更正的累積影響數
三、計算題(本題型共8題，每小題1分，共8分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“黃河公司”)為上市公司，2012年有關(guān)財務(wù)資料如下：
(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數40000萬(wàn)股。
(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉換公司債券自發(fā)行結束后12個(gè)月以后即可轉換為公司股票，債券到期曰即為轉換期結束日。轉股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據有關(guān)規定對該可轉換債券進(jìn)行了負債和權益的分拆。假設發(fā)行時(shí)二級市場(chǎng)上與之類(lèi)似的無(wú)轉股權的債券市場(chǎng)利率為3%。已知PVA(3%, 3) =2.8286, PVF(3%, 3)= 0.9151 。
(3) 2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。
(4) 2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備用于獎勵職工。
(5) 黃河公司2012年實(shí)現歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬(wàn)元。
(6) 黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。
根據上述資料，回答下列各題：?
�、冱S河股份有限公司2012年基本每股收益是( )元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
�、邳S河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉換公司債券權益成分的公允價(jià)值 M( )萬(wàn)元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.36
D.38866.88
�、埸S河股份有限公司因發(fā)行可轉換公司債券的增量般的每股收益是( )元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
�、茳S河股份有W公用2012年度利潤表中列報的稀釋每股收益是( )元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
2.長(cháng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2日，從外地釆購一批甲材料共計1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元：發(fā)生運費5000元(允許按7%抵扣增值稅)。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達;
(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托長(cháng)城公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉;
(3)12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實(shí)際數量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項;20千克系運輸途中的合理?yè)p耗，運雜費由實(shí)收材料全部負擔;
(4)16日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克;
(5)24日，以銀行存款支付長(cháng)城公司加工費15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費稅3000元。委托加工收回后的物資，準備繼續用于生產(chǎn)應稅消費品;?
(6)31日，庫存的甲材料計劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長(cháng)江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價(jià)12000元。將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品尚需加工成本總額35000元，估計銷(xiāo)售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1200元。5月末，市場(chǎng)上甲材料的售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為11500元/臺。
根據以上資料，回答下列各題。
�、匍L(cháng)江公司2012年5月12日驗收入庫的甲材料的實(shí)際成本是( )元。
A.100100
B.100650
C.103050
D.105050
�、陂L(cháng)江公司2012年5月24日驗收入庫的委托加工物資的實(shí)際成本是( )元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
�、坶L(cháng)江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是( )。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.3.94%
�、荛L(cháng)江公司2012年5月31日的庫存甲材料應計提存貨跌價(jià)準備( )元。
A.0
B.13965.2
C.14309.6
D.15670.5
四、綜合分析題(本題型共12題，每小題1分，共12分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿(mǎn)分，少選的相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司為實(shí)現多元化經(jīng)營(yíng)，決定對乙公司進(jìn)行長(cháng)期股權投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
(1)2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬(wàn)股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的10%。根據協(xié)議規定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買(mǎi)股份的全部?jì)r(jià)款4000萬(wàn)元和股份交易費用20萬(wàn)元，并于當日辦妥股份轉讓手續。甲公司將其劃分為長(cháng)期股權投資，并采用成本法核算。
(2)2009年12月31日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為32000萬(wàn)元。?
(3)2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬(wàn)股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據協(xié)議規定，股份的轉讓價(jià)值為2000萬(wàn)元，甲公司以一棟賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元的辦公樓和銀行存款200萬(wàn)元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉讓手續和產(chǎn)權轉讓手續。另外甲公司支付股份交易費用10萬(wàn)元，因轉讓辦公樓應繳納營(yíng)業(yè)稅90萬(wàn)元(假設不考慮其他稅費)。至此甲公司累計持有乙公司15%的股權，仍采用成本法核算。
(4)2010年6月30日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為36000萬(wàn)元(已包括1至6月份實(shí)現的凈損益)。
(5)2010年度，乙公司實(shí)現凈利潤5000萬(wàn)元。其中1至6月份實(shí)現凈利潤3000萬(wàn)元，7至12月份實(shí)現凈利潤2000萬(wàn)元。全年未實(shí)施利潤分配。
(6)2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬(wàn)元購入乙公司15%的股份3000萬(wàn)股，并于當日辦妥股份轉讓手續，另支付相關(guān)交易費用32萬(wàn)元。至此甲公司累計持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，決定從2012年1月1日起，對乙公司的長(cháng)期股權投資改為權益法核算。
(7)2011年12月31日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元(已包括2011年度實(shí)現的凈利潤2600萬(wàn)元)。
(8)2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發(fā)放現金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現金股利。
(9)2012年度，乙公司虧損5000萬(wàn)元。
(10)2012年12月31日，甲公司對該長(cháng)期股權投資進(jìn)行減值測試，預計可收回金額為10500萬(wàn)元。
上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì )計政策、會(huì )計期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內部交易。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題。
�、�2009年12月31日，甲公司從丙公司取得對乙公司10%的長(cháng)期股權投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.3200
B.3220
C.4000
D.4020
�、�2010年6月30日，甲公司以辦公樓和銀行存款向丁公司換取對乙公司5%的長(cháng)期股權投資時(shí)，以下正確的會(huì )計處理有( )。
A.增加長(cháng)期股權投資成本2010萬(wàn)元
B.確認營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元
C.確認營(yíng)業(yè)外收入110萬(wàn)元
D.確認其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元
�、�2012年1月1日，甲公司對乙公司的長(cháng)期股權投資核算由成本法轉換為權益法時(shí)，因乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應調整甲公司期初未分配利潤金額( )萬(wàn)元。
A.810
B.900
C.891
D.990
�、�2012年1月1日，甲公司對乙公司的長(cháng)期股權投資核算由成本法轉換為權益法時(shí)，因乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應調整甲公司期初資本公積金額( )萬(wàn)元。
A.220
B.310
C.420
D.530
�、�2012年1月1日，甲公司對乙公司的長(cháng)期股權投資改為權益法核算后，該長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.11362
B.11895
C.12762
D.13762
�、�2012年12月31日，甲公司對該長(cháng)期股權投資應計提減值準備( )萬(wàn)元。
A.0
B.432
C.862
D.2262
2.甲股份有限公司(下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預計未來(lái)期間內能夠轉回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實(shí)現利潤總額6800萬(wàn)元(未調整前)，2012年度財務(wù)報告于2013年4月2日批準對外報出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結束。2013年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：
(1)2012年8月15日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據合同規定，乙公司應于購貨后1個(gè)月內支付全部貨款。乙公司由于資金周轉出現困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。根據稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。
(2)2013年2月10日，注冊稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現，2011年末甲公司對一項實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬(wàn)元的減值準備(該固定資產(chǎn)之前未計提減值準備)。至2011年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì )計與稅法一致。
(3)2013年2月15日，注冊稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續計量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并作為會(huì )計政策變更采用追溯調整法進(jìn)行會(huì )計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價(jià)值如下:2009年12月31日為1800萬(wàn)元;2010年12月31日為2100萬(wàn)元;2011年12月31日為2240萬(wàn)元;2012年12月31日為2380萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時(shí)，采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊。稅法規定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。
(4)2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬(wàn)元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬(wàn)元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬(wàn)元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬(wàn)元。根據稅法規定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。
假設除上述事項外，甲公司無(wú)其他納稅調整事項，并對上述事項進(jìn)行了會(huì )計處理。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題。
�、籴槍ι鲜鍪马�(3)，甲公司正確的會(huì )計處理有( )。
A.沖減2012年度其他業(yè)務(wù)成本270萬(wàn)元
B.增加“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”160萬(wàn)元
C.沖減2011年度計提的投資性房地產(chǎn)累計折舊90萬(wàn)元
D.增加2012年度公允價(jià)值變動(dòng)損益140萬(wàn)元
�、趯ι鲜鍪马椷M(jìn)行會(huì )計處理后，應調增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目本年數( )萬(wàn)元。
A.56
B.61
C.78
D.117?
�、蹖ι鲜鍪马椷M(jìn)行會(huì )計處理后，應調減甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額( )萬(wàn)元。
A.24.75
B.36.25
C.48.75
D.55.25
�、茚槍ι鲜鍪马�(2)，應調增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目年初余額( )萬(wàn)元。
A.22.8
B.25.6
C.32.6
D.37.8
�、輰ι鲜鍪马椷M(jìn)行會(huì )計處理后，甲公司2012年度的利潤總額是( )萬(wàn)元。
A.6272
B.6506
C.6646
D.6826
�、�2012年度甲公司應交企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.1684.1
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
【參考答案】
一、單項選擇題
1、正確答案：B
試題解析：
120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。按照內插法計算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。
2、正確答案：C
試題解析：
資產(chǎn)的變現能力強，資產(chǎn)轉化為現金的速度快，流動(dòng)性風(fēng)險就小。
3、正確答案：D
試題解析：
每股收益最大化與利潤最大化相比，其優(yōu)點(diǎn)是反映了所創(chuàng )造利潤與投入資本之間的關(guān)系。
4、正確答案：C
試題解析：
甲方案的標準離差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的標準離差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的標準離差率大于乙方案的標準離差率，所以甲方案的風(fēng)險大于乙方案的風(fēng)險。甲方案的風(fēng)險而且投資報酬率低，所以乙方案優(yōu)。
5、正確答案：B
試題解析：
新發(fā)行債券的資本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%，發(fā)行債券后股票的資金成本=5/40+4%=16.5%，債券發(fā)行后甲公司的資金總額=1800+2700+1200×=5700(萬(wàn)元)，債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本=10%×(1800/5700)+9.18%×(1200/5700)+16.5%×(2700/5700)=12.91%。
6、正確答案：C
試題解析：
2011年凈資產(chǎn)利潤率=500/3200=15.63%，2012年凈資產(chǎn)利潤率=15.63%+2%=17.63%，2012年年末權益乘數=凈資產(chǎn)利潤率/總資產(chǎn)凈利率=17.63%/(500/8000)=2.82。
7、正確答案：A
試題解析：
利用存貨模式確定最佳現金持有量時(shí)需要考慮兩種成本：一是持有成本，二是轉換成本。
8、正確答案：B
試題解析：
邊際貢獻率=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)/單價(jià)，其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低的情況下，邊際貢獻率是增加的，選項A不正確;盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)，其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量降低，選項B正確;單位邊際貢獻=單價(jià)-單位變動(dòng)，其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低，單位邊際貢獻提高，選項C不正確;單位變動(dòng)成本降低對目標利潤沒(méi)有影響，選項D不正確。
9、正確答案：B
試題解析：
債券的發(fā)行價(jià)格=10000/(1+10%)3=7513.15(萬(wàn)元)
10、正確答案：D
試題解析：
評價(jià)盈利能力的基本指標有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，銷(xiāo)售利潤率、資本收益率和成本費用率屬于評價(jià)盈利能力狀況的修正指標。
11、正確答案：C
試題解析：
采用固定股利支付率政策下，發(fā)放的股利額會(huì )隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的好壞而上下波動(dòng)，所以不利于公司股價(jià)的穩定。
12、正確答案：C
試題解析：
企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關(guān)的經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，選項C說(shuō)法錯誤。
13、正確答案：B
試題解析：
甲公司該項應付票據的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據貼現息=59085×10%×36/360=590.85(元)，甲公司取得的貼現額=59085-590.85=58494.15(元)。
注：貼現期按日計算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現期從3月18日開(kāi)始計算。
14、正確答案：D
試題解析：
選項A，在活躍市場(chǎng)上有報價(jià)的金融資產(chǎn)還可以劃分為可供出售金融資產(chǎn);選項B，在持有者有明確意圖將“固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)”持有至到期時(shí)，才能劃分為持有至到期投資;選項C，可供出售金融資產(chǎn)一般為管理者在持有意圖不明時(shí)劃分的金融資產(chǎn)。
15、正確答案：C
試題解析：
甲公司購買(mǎi)、持有和出售該項交易性金融資產(chǎn)過(guò)程中累計確認投資收益=現金總流入-現金總流出=590+40+40-580=90(萬(wàn)元)�；颍�600-(580-40-5)+40+(590-600)-5=90(萬(wàn)元)。
16、正確答案：A
試題解析：
歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付的現金或者現金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計量;負債按照因承擔現時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日�；顒�(dòng)中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價(jià)物的金額計量。選項A不正確。
17、正確答案：B
試題解析：
2012年年末應計提的壞賬準備金額=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)。
18、正確答案：B
試題解析：
2012年1月1日購入乙產(chǎn)品時(shí)應支付的增值稅=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(萬(wàn)元)，選項A錯誤;2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(萬(wàn)元)，選項B正確;2012年3月31日因應付賬款產(chǎn)生匯兌損失=500×(6.80-6.85)=-25(萬(wàn)元)，為匯兌收益，選項C錯誤;2012年4月15日因償還應付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500×(6.80-6.78)=10(萬(wàn)元)，選項D錯誤。
19、正確答案：A
試題解析：
甲公司融資租賃方式租入設備的入賬價(jià)值=1100000+50000+50000=1200000(元)，因租賃期屆滿(mǎn)后設備歸甲公司所有，折舊年限為該設備的預計使用年限，則該設備每年應計提折舊額=1200000÷12=100000(元)。
20、正確答案：C
試題解析：
甲公司取得乙公司70%股權時(shí)的初始投資成本=2000×4.5=9000(萬(wàn)元)。
21、正確答案：D
試題解析：
長(cháng)期股權投資采用成本法核算時(shí)，投資方將收到的現金股利確認為投資收益。
22、正確答案：D
試題解析：
資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時(shí)應記入“資本公積-其他資本公積”科目。
23、正確答案：B
試題解析：
2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計提減值前的賬面價(jià)值=80-80/10=72(萬(wàn)元)，小于其可收回金額，應計提減值準備，計提減值準備后的賬面價(jià)值為67.5萬(wàn)元，2011年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計提減值前的賬面價(jià)值=67.5-67.5/9=60(萬(wàn)元)，小于其可收回金額52萬(wàn)元，應計提減值準備，計提減值準備后的賬面價(jià)值為52萬(wàn)元，2012年6月30日該項無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=52-52/8×6/12=48.75(萬(wàn)元)。
24、正確答案：D
試題解析：
取得固定資產(chǎn)存在棄置費用的，棄置費用的金額與其現值比較通常較大，需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，按照現值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目;在固定資產(chǎn)的使用壽命內按照預計負債的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息費用應當在發(fā)生時(shí)，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預計負債”科目。
25、正確答案：D
試題解析：
2012年12月31日持有至到期投資到期，2012年11月1日剩余80%投資的面值金額=500000×80%=400000(元)，利息調整金額=3200×80%=2560(元)，至2012年12月31日利息調整貸方金額應全額攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)時(shí)在借方。2012年12月31日因持有剩余的持有至到期投資應確認投資收益的金額=400000×5%+2560=22560(元)。
26、正確答案：C
試題解析：
該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=180×10/12+(3200-3000)=350(萬(wàn)元)。
27、正確答案：D
試題解析：
選項A和C屬于會(huì )計估計變更，選項B不是會(huì )計政策變更;選項D，屬于會(huì )計政策變更，但采用未來(lái)適用法處理，不需要調整期初未分配利潤。
28、正確答案：B
試題解析：
因該股份支付協(xié)議，2011年甲公司確認的應付職工薪酬期末金額=(200-20-15)×100×10×1/3=55000(元);2012年甲公司確認的應付職工薪酬期末金額=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128000(元)，則甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=128000-55000=73000(元)。
29、正確答案：A
試題解析：
借款的利息區分資本化和費用化部分，符合資本化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目;費用化部分計入財務(wù)費用。
30、正確答案：C
試題解析：
從2012年占用一般借款，占用金額=1800+600-2000=400(萬(wàn)元)，甲公司2012年第一季度-般借款利息費用應予以資本化的金額=400×6%×1/4=6(萬(wàn)元)。
31、正確答案：A
試題解析：
本年度獎勵積分的公允價(jià)值=60×1=60(萬(wàn)元)，被使用的獎勵積分確認的收入金額=60×45/(60×90%)=50(萬(wàn)元)，該商場(chǎng)2012年應確認的收入總額=6000-60+50=5990(萬(wàn)元)。
32、正確答案：A
試題解析：
可收回金額應當根據資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較高者確定。
33、正確答案：D
試題解析：
因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔保事項需要確認預計負債的金額為200萬(wàn)元;又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，所以應確認其他應收款金額50萬(wàn)元，所以選項D正確。
34、正確答案：B
試題解析：
企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時(shí)先確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入營(yíng)業(yè)外收入，選項B正確。
35、正確答案：B
試題解析：
債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值為420000元，債務(wù)重組日確認預計負債=420000×(9%-6%)×2=25200(元)，債務(wù)重組利得=(500000+45000)-420000-25200=99800(元)。
36、正確答案：B
試題解析：
附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的應在發(fā)出商品時(shí)確認收入，并在期末確認與退貨相關(guān)負債。甲公司根據退回率確認預計負債金額=500×10%×(600-480)=6000(元)，在退貨期滿(mǎn)日收到丁公司實(shí)際退回商品60件，超過(guò)預計的50件(500×10%)，則將原計提預計負債沖回，并沖回10件商品的銷(xiāo)售收入和轉回相應的銷(xiāo)售成本。
會(huì )計分錄為：
�、� 6月5日銷(xiāo)售商品時(shí)
借：應收賬款 351000(500×600×117%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000(500×600)
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 51000(300000×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240000(500×480)
貸：庫存商品 240000
�、� 6月30日確認估計的銷(xiāo)售退回
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000(300000×10%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24000(240000×10%)
預計負債 6000
�、� 7月5日
借：銀行存款 351000
貸：應收賬款 351000
�、� 9月5日退貨期滿(mǎn)日
借：庫存商品 28800(480×60)
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 6120(600×60×17%)
預計負債 6000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000(10×600)
貸：銀行存款 42120(60×600×117%)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4800(10×480)
從分錄可以看出，在退回日，沖減預計負債6000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800元、應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)6120元，選項B正確。
37、正確答案：A
試題解析：
2012年10月月末乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)�；颍阂耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2(元)
38、正確答案：C
試題解析：
該項無(wú)形資產(chǎn)2012年的賬面價(jià)值=800-200-60=540(萬(wàn)元)，計稅基礎=540×150%=810(萬(wàn)元)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(810-540)=270(萬(wàn)元)。
39、正確答案：A
試題解析：
持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元計入公允價(jià)值變動(dòng)損益;收到上年度已確認的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現金股利50萬(wàn)元沖減長(cháng)期股權投資不影響營(yíng)業(yè)利潤;因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬(wàn)元計入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤;因存貨市價(jià)持續下跌計提存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元計入資產(chǎn)減值損失;管理部門(mén)使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬(wàn)元計入管理費用，則上述交易或事項對甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤的影響額=100-30-40=30(萬(wàn)元)。
40、正確答案：C
試題解析：
直接法編制的現金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量來(lái)源和用途;間接法是以?xún)衾麧櫈槠鹚泓c(diǎn)，調整不涉及現金的收入、費用、營(yíng)業(yè)外支出等項目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對現金流量的影響，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
二、多項選擇題
1、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
財務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，根據預算對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調節，以保證預算的完成。所以選項D不正確。
2、正確答案：B, E
試題解析：
投資的風(fēng)險價(jià)值有兩種表現形式：一種是絕對數，即：“風(fēng)險報酬額”，指的是由于冒風(fēng)險進(jìn)行投資而取得的額外報酬;另一種是相對數，即“風(fēng)險報酬率”，指的是額外報酬占投資總額的百分率。
3、正確答案：D, E
試題解析：
凈現值的大小和投資回收期沒(méi)有必然的聯(lián)系，不能根據凈現值的大小得出來(lái)投資回收期-定短于項目經(jīng)營(yíng)期的1/2，所以選項D表述不正確;對于同一投資方案，利用凈現值、現值指數和內含報酬率評價(jià)的結構是一致的，所以選項E表述不正確。
4、正確答案：C, D, E
試題解析：
在全面預算體系中，財務(wù)預算非常重要，財務(wù)預算包括：現金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現金流量表。
5、正確答案：A, E
試題解析：
普通股籌資沒(méi)有固定的利息負擔，財務(wù)風(fēng)險較低，但是對投資者來(lái)說(shuō)沒(méi)有固定的收益，投資風(fēng)險很大，同時(shí)普通股股利由凈利潤支付，凈利潤需要先繳納所得稅，籌資公司得不到抵減稅款的好處，再者，普通股票的發(fā)行手續復雜，發(fā)行費用-般也比較高，所以其資本成本較高，選項A錯誤;長(cháng)期借款的利率-般低于債券利率，且借款屬于直接融資，籌資費用較少，與發(fā)行股票和債券相比，長(cháng)期借款的資金成本比較低，所以選項E錯誤。
6、正確答案：B, C, D
試題解析：
現金凈流量=銷(xiāo)售收入-付現成本-所得稅=凈利潤+折舊=(銷(xiāo)售收入-付現成本)×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率。
7、正確答案：B, C, E
試題解析：
在物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本，會(huì )導致利潤的增加，不能體現出謹慎性原則，選項A錯誤;企業(yè)提供的信息應簡(jiǎn)潔地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果體現了可理解性原則的要求，選項D錯誤。
8、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
-年期以上的定期存款，屬于“銀行存款”科目核算的范圍，選項A錯誤。
9、正確答案：B, E
試題解析：
費用是企業(yè)日�；顒�(dòng)中形成的會(huì )導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益總流出，選項A錯誤;費用和損失都可能計入企業(yè)的當期損益，選項C錯誤;企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì )計上可能記入的科目有“營(yíng)業(yè)外支出”、“資本公積-其他資本公積”等，選項D錯誤。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
當存在下列情況之一時(shí)，表明存貨的可變現凈值低于成本，應計提存貨跌價(jià)準備：(1)該存貨的市價(jià)持續下跌，并且在可預見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望;(2)企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格;(3)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;(5)其他足以證明該項存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
11、正確答案：A, C
試題解析：
資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月的，應當暫停借款費用資本化，選擇A正確，選項B錯誤;資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應當繼續，選項C正確;資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中，某部分資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，應當停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化，選項D錯誤;資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中，某部分資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費用資本化，選項E錯誤。
12、正確答案：B, D
試題解析：
周轉材料報廢時(shí)應補提攤銷(xiāo)額
借：管理費用 4500
貸：周轉材料--攤銷(xiāo) 4500
同時(shí)，按報廢周轉材料的殘料價(jià)值
借：原材料 500
貸：管理費用 500
并轉銷(xiāo)全部已提攤銷(xiāo)額
借：周轉材料--攤銷(xiāo) 9000
貸：周轉材料--在用 9000
選項B和D正確。
13、正確答案：C, E
試題解析：
屬于無(wú)法查明原因的現金短缺，經(jīng)批準后計入管理費用，選項A表述正確;屬于無(wú)法查明原因的現金溢余，經(jīng)批準后計入營(yíng)業(yè)外收入，選項B表述正確;對于盤(pán)盈的存貨，按管理權限報經(jīng)批準后計入管理費用，選項C表述錯誤;屬于管理不善造成的存貨短缺，應計入管理費用，選項D表述正確;對于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按前期差錯處理，通過(guò)“以前年度損益調整”科目核算，選項E表述錯誤。
14、正確答案：A, B, C
試題解析：
企業(yè)采用自營(yíng)方式建造的廠(chǎng)房，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應負擔的增值稅應計入廠(chǎng)房的建造成本，選項A正確;工程達到預定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的試車(chē)費用，計入在建工程成本，選項B正確;工程建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失應沖減所建工程項目的成本，選項C正確;工程達到預定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費用以及因自然災害造成的在建工程報廢凈損失，不影響工程項目成本，選項D和E錯誤。
15、正確答案：B, C, E
試題解析：
按規定單獨估價(jià)入賬的土地應作為固定資產(chǎn)管理，不計提折舊，選項A錯誤;企業(yè)取得土地使用權通常應確認為無(wú)形資產(chǎn)，并估計其使用壽命，按期進(jìn)行攤銷(xiāo)，選項D錯誤。
16、正確答案：D, E
試題解析：
為獎勵本公司職工而收購的本公司股份，通過(guò)“庫存股”科目核算，選項A錯誤;企業(yè)無(wú)法收回的應收賬款，通過(guò)“壞賬準備”科目核算，選項B錯誤;企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，選項C錯誤。
17、正確答案：C, E
試題解析：
采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為非投資性房地產(chǎn)時(shí)，不需要考慮公允價(jià)值的影響，選項A和B錯誤;采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項D錯誤。
18、正確答案：A, B, E
試題解析：
持有到期投資的攤余成本，是指持有至到期投資的初始確認金額經(jīng)下列調整后的結果：(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計攤銷(xiāo)額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失，選項A、B和E正確。
19、正確答案：C, D
試題解析：
企業(yè)為引入新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不包括在無(wú)形資產(chǎn)的初始成本中，選項A錯誤;無(wú)法預見(jiàn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益期限的無(wú)形資產(chǎn)，應當視為其使用壽命不確定，不需要計提攤銷(xiāo)，選項B錯誤;無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其它資產(chǎn)實(shí)現的，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額可以計入產(chǎn)品或其它資產(chǎn)成本，選項E錯誤。
20、正確答案：B, C
試題解析：
選項A，處置無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅沖減營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤;選項B，出售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤;選項C，隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價(jià)的包裝物成本計入銷(xiāo)售費用，影響營(yíng)業(yè)利潤;選項D，無(wú)法支付的應付賬款計入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤;選項E，盤(pán)虧固定資產(chǎn)形成的凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出。選項B和C影響營(yíng)業(yè)利潤，不影響營(yíng)業(yè)利潤。
21、正確答案：B, D, E
試題解析：
選項A，對于權益結算的涉及職工的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價(jià)值計入成本費用和資本公積(其他資本公積)，不確認其后續公允價(jià)值變動(dòng);選項B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，并確認應付職工薪酬;選項C，屬于職工領(lǐng)用的低值易耗品，屬于生產(chǎn)費用;選項D，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償，應作為應付職工薪酬核算;選項E，外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利基金，則作為應付職工薪酬核算。
22、正確答案：A, B, E
試題解析：
企業(yè)按規定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目，繳納的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目;資源稅區分不同情況記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，選項C錯誤;土地增值稅區分不同情況，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，選項D錯誤
23、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項A和B，屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的重要事項，為資產(chǎn)負債表日后非調整事項;選項C、D和E，屬于資產(chǎn)負債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項，為資產(chǎn)負債表日后調整事項。
24、正確答案：A, D, E
試題解析：
企業(yè)提供勞務(wù)交易結果如果能夠可靠估計，在資產(chǎn)負債表日應當釆用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入，選項A正確，選項B錯誤;企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結果不能夠可靠估計的,企業(yè)應正確預計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補償和不能得到補償,分別進(jìn)行會(huì )計處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠得到補償的,應按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入,并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部不能得到補償的,應將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益,不確認提供勞務(wù)收入。選項C錯誤，選項D和E正確。
25、正確答案：A, B
試題解析：
選項A，6000/60000=10%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項B，2000/120000=16.67%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項C，20000/(50000+8500+20000)=28.57%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D，25000/10000=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項E，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該項交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
26、正確答案：D, E
試題解析：
品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)或管理上不要求分步計算的大量大批多步驟生產(chǎn);分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn);分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計算產(chǎn)品成本的工業(yè)企業(yè);分步法按其是否計算半成品成本又可分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法，其中逐步分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn);平行結轉分步法適用于不計算各步驟半成品成本，只計算本步驟發(fā)出的費用和應由產(chǎn)成品負擔的份額。選項A、B和C說(shuō)法正確，選項D和E說(shuō)法錯誤。
27、正確答案：A, B, E
試題解析：
企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿(mǎn)足確認條件的確認為遞延所得被資產(chǎn)，選項A錯誤;企業(yè)應將當期發(fā)生的應納稅暫時(shí)性差異滿(mǎn)足確認條件的確認為遞延所得稅負債，選項B錯誤;遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加(對應確認所得稅費用部分)+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(對應確認所得稅費用部分)-當期遞延所得稅負債的減少(對應確認所得稅費用部分)-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加(對應確認所得稅費用部分)，選項E錯誤。
28、正確答案：A, C, D
試題解析：
選項B，履行該重組義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時(shí)確認預計負債;選項E，該重組計劃已對外公告，重組計劃已開(kāi)始實(shí)施，或已向受其影響的各方通告了該計劃的主要內容，從而使各方形成了對該企業(yè)將實(shí)施重組的合理預期。
29、正確答案：C, E
試題解析：
將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量時(shí)，存貨的減少、遞延所得稅負債的增加、計提的資產(chǎn)減值準備，屬于應調增的項目。
30、正確答案：C, E
試題解析：
在所有者權益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(1)凈利潤;(2)其他綜合收益;(3)會(huì )計政策變更和差錯更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)提取的盈余公積;(6)實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。
三、計算題
1、
�、僬_答案：B
試題解析：
基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元)
�、谡_答案：A
試題解析：
每年支付的利息=40000×2%=800(萬(wàn)元)
負債成分的公允價(jià)值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000×0.9151=38866.88(萬(wàn)元)
權益成分的公允價(jià)值=40000-38866.88=1133.12(萬(wàn)元)
�、壅_答案：B
試題解析：
假設轉換所增加的凈利潤=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(萬(wàn)元)
假設轉換所增加的普通股股數=40000/10=4000(萬(wàn)股)
增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元)
�、苷_答案：D
試題解析：
稀釋每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800×2/12+4000)=0.43(元)
2、
�、僬_答案：C
試題解析：
購入甲材料的單價(jià)=120000/1000=120(元/千克)，驗收入庫的甲材料實(shí)際成本=(1000-180)×120+5000×(1-7%)=103050(元)。
�、谡_答案：A
試題解析：
月初的材料成本差異率=4800/240000=2%，發(fā)出委托加工物資的實(shí)際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于繼續生產(chǎn)應稅消費品，繳納的消費稅記入“應交稅費-應交消費稅”的借方，不影響委托加工物資成本，則委托加工物資收回后的實(shí)際成本=73440+15000=88440(元)。
�、壅_答案：D
試題解析：
5月12日入庫甲材料的計劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103050-96000=7050(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000=2%，發(fā)出存貨的金額=600×120×(1+2%)=73440(元)，發(fā)出委托加工物資后剩余材料計劃成本=240000-600×120=168000(元)，發(fā)出委托加工物資結轉的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7050)/(168000+96000)=3.94%。
�、苷_答案：C
試題解析：
庫存甲材料的實(shí)際成本=(240000÷120-600+800-1500)×120×(1+3.94%)=87309.6(元)。H產(chǎn)品的成本=87309.6+35000=122309.6(萬(wàn)元)，H產(chǎn)品的可變現凈值=12000×10-1200×10=108000(元)，即H產(chǎn)品發(fā)生減值，甲材料按照可變現凈值計量，甲材料的可變現凈值=10×12000-35000-1200×10=73000(元)，需要計提的存貨跌價(jià)準備=87309.6-73000=14309.6(元)，選項C正確。
四、綜合分析題
1、
�、僬_答案：D
試題解析：
長(cháng)期股權投資的初始投資成本=4000+20=4020(萬(wàn)元)
�、谡_答案：A, C
試題解析：
因再次取得5%股份后仍為成本法核算，所以長(cháng)期股權投資增加賬面價(jià)值=1800+200+10=2010(萬(wàn)元);確認轉讓辦公樓的營(yíng)業(yè)外收入=1800-1600-90=110(萬(wàn)元)。
�、壅_答案：C
試題解析：
2012年1月1日再次取得15%股權的長(cháng)期股權投資的入賬價(jià)值=6400+32=6432(萬(wàn)元);對“成本”明細的調整，第一次投資，長(cháng)期股權投資的初始投資成本4020萬(wàn)元大于當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額3200萬(wàn)元(32000×10%);第二次投資長(cháng)期股權投資的初始投資成本2010萬(wàn)元大于當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額1800萬(wàn)元(36000×5%);第三次投資，長(cháng)期股權投資的初始投資成本6432萬(wàn)元大于當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額6300萬(wàn)元(42000×15%)，均為正商譽(yù)，不需要做調整。對“損益調整”明細和上年投資收益(期初留存收益)的調整金額=3000×10%+2000×15%+2600×15%=990(萬(wàn)元)，其中調整甲公司期初未分配利潤金額=990×(1-10%)=891(萬(wàn)元)。
�、苷_答案：B
試題解析：
調整資本公積的金額=42000×15%-(32000×10%+36000×5%+990)=310(萬(wàn)元)。
�、菡_答案：D
試題解析：
2012年1月1日，甲公司對乙公司的長(cháng)期股權投資改為權益法核算后，該長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值=4020+2010+6432+990+310=13762(萬(wàn)元)。
�、拚_答案：C
試題解析：
2012年12月31日，長(cháng)期股權投資計提減值前的賬面價(jià)值=13762-0.15×(2000+1000+3000)-5000×30%=11362(萬(wàn)元)，應計提的減值準備=11362-10500=862(萬(wàn)元)。
2、
�、僬_答案：C, D
試題解析：
資料(3)：不能將出租的辦公樓的后續計量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，需要進(jìn)行差錯更正，在2011年和2012年的處理中，均需要沖回計入其他業(yè)務(wù)成本和投資性房地產(chǎn)累計折舊=1800/20=90(萬(wàn)元)，選項A錯誤，選項C正確;增加“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”的金額=2380-1800=580(萬(wàn)元)，選項B錯誤;調增2012年公允價(jià)值變動(dòng)損益=2380-2240=140(萬(wàn)元)，選項D正確。
�、谡_答案：D
試題解析：
資料(1)調整2012年資產(chǎn)減值損失的金額為117萬(wàn)元(234×60%-234×10%);資料(2)沖減的資產(chǎn)減值損失為2011年金額，不是2012年度的本年數，對上述事項進(jìn)行會(huì )計處理后，應調增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目本年數=117+0=117(萬(wàn)元)。
�、壅_答案：A
試題解析：
資料(1)調增的遞延所得稅資產(chǎn)期末金額=117×25%=29.25(萬(wàn)元);資料(2)調減的遞延所得稅資產(chǎn)期初金額=56×25%=14，本期發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=7×25%=1.75(萬(wàn)元)，調減的遞延所得稅資產(chǎn)期末金額=14-1.75=12.25(萬(wàn)元);資料(3)影響遞延所得稅負債;資料(4)調減遞延所得稅資產(chǎn)期末金額為40萬(wàn)元(160×25%)，應調減甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額=-29.25+(14-1.75)+40=23(萬(wàn)元)。
注：估計出題人忽略了本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)1.75萬(wàn)元(7×25%)，導致答案為24.75萬(wàn)元。
�、苷_答案：D
試題解析：
針對上述事項(2)，應調增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目年初余額=56×(1-25%)×(1-10%)=37.8(萬(wàn)元)。
�、菡_答案：D
試題解析：
資料(1)調減利潤總額117萬(wàn)元，資料(2)調減利潤總額7萬(wàn)元，資料(3)調增利潤總額=140+90=230(萬(wàn)元)，資料(4)調減利潤總額=240-160=80(萬(wàn)元)，則對上述事項進(jìn)行會(huì )計處理后，甲公司2012年度的利潤總額=6800-117-7+230-80=6826(萬(wàn)元)。
�、拚_答案：A
試題解析：
2012年度甲公司應交企業(yè)所得稅=[調整后利潤總額6826+234×60%+0-(140+90)]×25%=1684.1(萬(wàn)元)。
附：
相關(guān)會(huì )計分錄：
資料(1)
借：以前年度損益調整-資產(chǎn)減值損失117[234×(60%-10%)]
貸：壞賬準備117
借：遞延所得稅資產(chǎn)29.25
貸：以前年度損益調整-所得稅費用29.25(117×25%)
資料(2)
沖減的資產(chǎn)減值損失為2011年金額，不是本年，2012年需要補提折舊金額=56/8=7(萬(wàn)元)，沖回遞延所得稅資產(chǎn)=(56-7)×25%=12.25(萬(wàn)元)，分錄為：
借：固定資產(chǎn)減值準備 56
貸：以前年度損益調整--資產(chǎn)減值損失 56
借：以前年度損益調整--管理費用 7
貸：累計折舊 7
借：以前年度損益調整--所得稅費用 14(56×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)--2012年年初 14
借：遞延所得稅資產(chǎn)--2012年年末 1.75
貸：以前年度損益調整--所得稅費用 1.75(7×25%)
資料(3)：
不能將出租的辦公樓的后續計量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，需要進(jìn)行差錯更正。
分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)-成本 1800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 180(1800÷20×2)
投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 440(2240-1800)
貸：投資性房地產(chǎn) 1800
遞延所得稅負債 155(620×25%)
盈余公積 46.5
利潤分配-未分配利潤 418.5
借：投資性房地產(chǎn)累計折舊 90(1800÷20)
貸：以前年度損益調整--其他業(yè)務(wù)成本 90
借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)140
貸：以前年度損益調整--公允價(jià)值變動(dòng)損益140(2380-2240)
借：以前年度損益調整--所得稅費用 57.5[(90+140)×25%]
貸：遞延所得稅負債 57.5
資料(4)：
借：以前年度損益調整--營(yíng)業(yè)外支出 80(240-160)
預計負債 160
貸：其他應付款 240
借：應交稅費--應交所得稅 60(240×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 40(160×25%)
以前年度損益調整--所得稅費用 20
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