稅制改革論文1

　　企業(yè)所得稅也稱(chēng)公司所得稅，是我國財政稅收收入的主要來(lái)源之一，也可以說(shuō)是國際上的重要稅種之一。從近幾年我國收入情況來(lái)看，企業(yè)所得稅收入占全部稅收收入的五分之一左右，更顯示出了企業(yè)所得稅在我國總體經(jīng)濟收入中的重要地位。而且企業(yè)所得稅還能夠對我國經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控，從而使政府職能能夠有效發(fā)揮，所以，國際上各個(gè)國家都十分重視企業(yè)所得稅的改革，以期望對自身競爭力能夠有所幫助。從上個(gè)世紀開(kāi)始，世界各國進(jìn)行了多次的企業(yè)所得稅稅制改革，目的是為了調整稅率和擴大稅源。而進(jìn)入二十一世紀以來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟的全球化發(fā)展和經(jīng)濟形勢的不斷變化，對于企業(yè)所得稅稅制的要求也出現了變更，為了能夠加強外國對本國的投資、在適合本國國情的情況下提升綜合國力，世界上的各個(gè)國家都實(shí)行了更為積極的稅收制度。我國也不能例外，現在國際經(jīng)濟變化日新月異，國內的改革階段也是層出不窮，如果要想進(jìn)一步明確國家和企業(yè)之間的分配關(guān)系，就必須要對企業(yè)所得稅稅制進(jìn)行優(yōu)化調整，而且在這種經(jīng)濟形勢下，改革步伐能夠對我國產(chǎn)生更加深遠的影響。

　　一、我國企業(yè)所得稅現狀

　　企業(yè)所得稅是我國目前征收的所有稅種中的重要稅種之一，它是國家稅收收入的主要來(lái)源之一，也是調節企業(yè)內部經(jīng)濟的重要手段。我國自從九十年代實(shí)行分稅制改革之后，進(jìn)一步優(yōu)化完善我國稅收制度就顯得十分重要。尤其是現在我國受?chē)�際經(jīng)濟影響較為嚴重，世界經(jīng)濟的集團化使我國企業(yè)所得稅稅制中存在的缺陷逐漸暴露出來(lái)，而且國內的經(jīng)濟體制還不夠健全，稅收法律制度不夠完善，不能對我國經(jīng)濟發(fā)展做到完全的掌握和控制。所以在這種形勢下，我國政府需要順應企業(yè)所得稅的發(fā)展趨勢，對原有的稅收制度進(jìn)行調整和完善，以確保能夠與當前經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調，并且能夠促進(jìn)經(jīng)濟的穩定有序發(fā)展。我國需要進(jìn)行稅制改革的原因有兩個(gè)：一個(gè)是企業(yè)所得稅稅制本身存在弊端。稅率過(guò)高并不利于企業(yè)的發(fā)展，根據西方經(jīng)濟學(xué)中的收入和替代效應之間的規律來(lái)看，高稅率使工人工資減少，從而減少勞動(dòng)輸出，使勞動(dòng)積極性降低，反而增加了閑暇時(shí)期的消費，這就使企業(yè)的生產(chǎn)力下降，出現了抑制的狀態(tài)；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)高稅率往往伴隨著(zhù)相適應的稅收優(yōu)惠政策，雖然會(huì )使企業(yè)的生產(chǎn)成本降低，但是很多制度同時(shí)實(shí)行，會(huì )增加稅收征管的成本費用，而且稅收優(yōu)惠政策還會(huì )影響稅基，使稅收收入出現問(wèn)題。另一個(gè)是經(jīng)濟全球化的影響。經(jīng)濟全球化的一個(gè)重要表現就是資本的流動(dòng)，而目前稅收收入也會(huì )對國際上的資本流動(dòng)產(chǎn)生影響，所以企業(yè)所得稅的稅收制度會(huì )直接影響國際上的貿易和投資，比如當一個(gè)國家稅率過(guò)高時(shí)，不僅不會(huì )收到外來(lái)投資，還會(huì )導致國內的資金向外流出，不利于本國經(jīng)濟的發(fā)展。

　　二、我國企業(yè)所得稅稅制改革過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　(一)企業(yè)所得稅稅收征管的的工作范圍存在問(wèn)題

　　首先，企業(yè)所得稅是一種覆蓋范圍廣、稅基復雜、政策性明確的稅種。我國目前實(shí)行的企業(yè)所得稅的征管制度是將這一稅種的納稅人分成兩部分，分別通過(guò)國稅和地稅進(jìn)行征收管理，但是這樣不利于政策的同步管理，容易產(chǎn)生執行上的偏差，使稅收負擔增加、稅收征管工作難以繼續。其次，因為稅收征管工作的范圍的調整，使國稅和地稅的工作存在交叉。雖然國稅局對于國稅和地稅的征管范圍出臺了很多相關(guān)規定，但是因為國家存在各類(lèi)大中小型企業(yè)、每個(gè)地區的經(jīng)濟狀況也不同，所以在實(shí)際的征管工作過(guò)程中會(huì )出現很多爭議，而且隨著(zhù)營(yíng)改增的政策不斷推進(jìn)完善，國稅和地稅之間的摩擦問(wèn)題就會(huì )越來(lái)越多。最后，企業(yè)所得稅會(huì )大量減少。因為兩個(gè)部門(mén)的征管方式和對經(jīng)濟的影響力度差別很多，采取不同的措施會(huì )影響企業(yè)所得稅的征收和管理，影響企業(yè)的經(jīng)濟資金來(lái)源，也影響了企業(yè)的稅收。

　　(二)對于跨地區經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在稅收征管方面存在困難

　　首先每個(gè)地區對于下級的分支機構的認定和管理工作存在很大的區別，對于分支機構的級別如何確定沒(méi)有明確的制度規定，這就使企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)、分支機構與稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系變得緊張，管理方式出現分歧，征管范圍不明確，使相關(guān)部門(mén)的工作難以展開(kāi)。其次上級和下級的分支機構因為交流較少，使信息不能夠即使溝通，雖然國稅局實(shí)行了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理信息系統，期望上下級部門(mén)能夠實(shí)現信息共享，但是因為不同地區的征管系統存在差別，還是不能夠完全實(shí)現數據信息的及時(shí)共享。最后是對于下屬機構的監督和管理還不夠。雖然國家有專(zhuān)門(mén)針對跨地區經(jīng)營(yíng)企業(yè)的制度規范，并且也明確了當地稅務(wù)機關(guān)的監督管理制度，但在實(shí)際操作過(guò)程中還是會(huì )存在許多困難。

　　(三)稅收優(yōu)惠政策增多，提高了企業(yè)所得稅的征管難度

　　現行的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策多大十余種，比如抵免稅額、加速折舊、加計扣除、免稅收入等等。但是不同的稅收優(yōu)惠方式對于企業(yè)的影響大有不同，甚至有的方式會(huì )相互影響、交叉，增加了稅收征管工作的難度，也不利于企業(yè)自身的發(fā)展。

　　(四)稅收征管信息共享不及時(shí)、工作效率差

　　我國地稅局使用的稅務(wù)系統是在國稅局的要求下根據該地區自身的實(shí)際情況所開(kāi)發(fā)的稅務(wù)系統，但并不是全國統一的稅務(wù)系統，這就是各地區的稅務(wù)信息不能夠即使的共享和分析，再加上企業(yè)所得稅稅收制度的不斷調整和改革，信息既不準確也不及時(shí)就使得企業(yè)內部自身發(fā)展緩慢，稅務(wù)部門(mén)征管工作的效率和質(zhì)量也大大降低。

　　(五)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅存在交叉區域，不利于征管工作的開(kāi)展

　　我國目前實(shí)行的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅收制度存在很多交叉區域，也就會(huì )出現重復征稅的問(wèn)題。單從一個(gè)稅種來(lái)看，是不存在重復征稅的問(wèn)題的，但是對同一筆收入先后征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅就會(huì )造成稅收負擔增加的問(wèn)題，還會(huì )使納稅人的稅收遵從度降低，征管工作難以開(kāi)展。

　　三、解決企業(yè)所得稅稅制改革問(wèn)題的措施

　　(一)提高我國稅收制度在國際上的競爭力

　　受經(jīng)濟全球化的影響，世界各國之間的經(jīng)濟聯(lián)系越來(lái)越密切，而稅收制度能夠直接顯示出一個(gè)國家的競爭力，這就使國家對于稅收對經(jīng)濟的影響越來(lái)越重視。同樣，在我國不斷進(jìn)行的稅制改革過(guò)程中，必須要明確認識到當前國際上的稅收競爭壓力，在壓力刺激下提高我國的稅收競爭力，同時(shí)也提高我國的綜合國力。一方面，國際上大部分國家將稅率下調，我國也可以嘗試采用這樣的方式來(lái)減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)工作人員的積極性；另一方面，在建立起分類(lèi)綜合相結合的個(gè)人所得稅制度之后，盡量減少企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅之間的交叉范圍，較少重復性征稅，提高企業(yè)的工作效率和質(zhì)量，從而能夠從容應對國際上的經(jīng)濟競爭。

　　(二)鼓勵企業(yè)自主研發(fā)和科技創(chuàng )新

　　目前國際上的經(jīng)濟競爭大部分都十分重視自主研發(fā)和科技創(chuàng )新，而且科學(xué)技術(shù)也是轉變我國經(jīng)濟增長(cháng)方式的主要手段。根據我國現行的稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，應該把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)轉移到研發(fā)支出上，由重視減免稅額轉向重視減免稅基。而且政府可以規定只要企業(yè)內部進(jìn)行自主開(kāi)發(fā)和研究就可以享受稅收優(yōu)惠政策，這樣不僅可以使企業(yè)的稅收負擔減少，還可以鼓勵企業(yè)進(jìn)行自主開(kāi)發(fā)，同時(shí)對于新型的科學(xué)技術(shù)和創(chuàng )新模式進(jìn)行管理和審查，防止出現濫用稅收優(yōu)惠政策的現象，從而保障企業(yè)的健康穩定發(fā)展。

　　(三)加大政府對中小企業(yè)的扶持力度

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟局勢下也逐漸占有一席之地，同時(shí)中小企業(yè)也是促進(jìn)就業(yè)的一個(gè)有效場(chǎng)所，所以世界各國對于中小企業(yè)都給予了稅收政策上的優(yōu)惠。而企業(yè)所得稅稅率的下降也大大減輕了中小企業(yè)的稅收負擔。國家對中小企業(yè)的扶持主要也是通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現的，以每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)力為前提。應用不同的優(yōu)惠手段，由直接的減免稅額轉變?yōu)榧铀僬叟f、加計扣除、投資抵免等其他方式。而在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中，可以采用下列手段：擴大中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，對于符合國家稅收政策的中小企業(yè)實(shí)施低稅率的稅收優(yōu)惠，同時(shí)定期對中小企業(yè)劃分標準進(jìn)行調整；對于利用企業(yè)的稅后利潤進(jìn)行再投資的企業(yè)，給予退還一定比例的稅額優(yōu)惠；對于在準許范圍內的企業(yè)凈虧損，允許從應納稅所得額中扣除。

　　(四)提高稅收管理和納稅服務(wù)水平

　　國外的偷稅漏稅等違法行為發(fā)生概率較低，主要是因為國外的公民納稅意識較強，而且稅務(wù)部門(mén)的監督管理也十分嚴格，幾乎杜絕了這類(lèi)違法行為的出現。所以我國應該在納稅人的納稅申報、業(yè)務(wù)辦理、繳納稅款等一系列過(guò)程中加強監督和管理，對稅務(wù)工作的全過(guò)程進(jìn)行有效控制。通過(guò)修改稅收相關(guān)法律法規的內容，要使各相關(guān)部門(mén)向稅務(wù)部門(mén)提供明確完整的納稅人信息，可以利用現代化的網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)，拓寬得到稅收信息數據的渠道，提高獲取信息和分析信息的能力，從而保證各項數據的真實(shí)性和準確性�？梢赃m當的對中小企業(yè)的納稅申報流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，提高稅收征管的工作效率，合理利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，做到及時(shí)與納稅人進(jìn)行溝通交流，提高納稅人的滿(mǎn)意程度。

　　四、結束語(yǔ)

　　企業(yè)所得稅是我國主要稅種之一，雖然現在大中小企業(yè)在我國迅速發(fā)展，但是受?chē)�際上的經(jīng)濟形勢和我國的國情影響，對于企業(yè)所得稅的稅收制度還需要進(jìn)行不斷的調整和完善，通過(guò)提高政府的扶持力度和自身的自主研發(fā)水平，使我國企業(yè)能夠在國際上占有一席之地。

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稅制改革論文2

　　一、稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會(huì )計的影響

　　企業(yè)的會(huì )計核算和稅法的改革趨勢保持一致，才能更具持久性。稅制改革具有的新特點(diǎn)、新方向，對企業(yè)會(huì )計核算制度有很大影響，必須保證與稅法制度不脫離、不違背。

　�。ㄒ唬┰鲋刀悤�(huì )計處理存在的問(wèn)題。

　　從現在的增值稅會(huì )計處理準則來(lái)看，增值稅會(huì )計處理事件，不僅要考慮他是否是費用處理，還要細看其中存在的幾個(gè)主要問(wèn)題：

　　1、1994年，進(jìn)項稅額核算和稅收征管的不協(xié)調，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已從進(jìn)項稅額抵扣制度改革為“票到扣稅法”。2、交納稅金科目違背了會(huì )計核算的“明晰性”原則。由稅制的具體規定可知，企業(yè)在“應交稅金”科目下未設置二級科目“未交增值稅”，對企業(yè)當月未交和多交的增值稅以及月終轉入的應交和未交增值稅無(wú)法進(jìn)行核算，造成“應交稅金”科目雜亂無(wú)章，嚴重脫離了“明晰性”原則。3、虛開(kāi)增值稅發(fā)票和偷稅漏稅的風(fēng)險加大。增值稅發(fā)票是企業(yè)納稅和扣稅憑證的有效憑證。部分企業(yè)利用固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣中因新規定對企業(yè)內部的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅抵扣造成的影響來(lái)虛開(kāi)發(fā)票，造成虛假交易的不良狀況的發(fā)生。4、賬務(wù)處理的差異性。新稅制和財務(wù)制度的賬務(wù)處理在存貨核算等方面都體現出較大的不同。對稅制改革的新文件規則樹(shù)立正確的認識，是企業(yè)財務(wù)人員調整企業(yè)單位會(huì )計處理工作必須遵守的原則，以便有效降低出錯率。

　�。ǘ�）印花稅會(huì )計處理中的矛盾。

　　以合同簽訂、營(yíng)業(yè)賬簿、產(chǎn)權轉移數據、權利許可證等為主要內容的印花稅，是經(jīng)濟活動(dòng)中對應稅憑證進(jìn)行征稅的一個(gè)稅種。稅率低很多、稅負輕的特點(diǎn)，是它區別于其他稅種的關(guān)鍵點(diǎn)，具備積少成多、廣集資金的較良好的財政效應。

　�。ㄈ�）稅收申報會(huì )計報表的差異性。

　　新條例報表中，“銷(xiāo)售收入”包含了會(huì )計核算制度的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、可視為銷(xiāo)售收入的和應當被確定為當期收入的。視同銷(xiāo)售，就是一種繳稅金的商品或者勞務(wù)轉變行為。新稅法的形成，不僅針對企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，也在收入上拉近了稅收和會(huì )計間的距離，簡(jiǎn)化了納稅人的核算工作。新申報表規定，納稅人形成的現金折扣屬于財務(wù)費用，不從“銷(xiāo)售收入”項下扣減；銷(xiāo)售退回和其他的折扣都是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。為了規避舊報表中存在的相關(guān)營(yíng)業(yè)收入、銷(xiāo)售收入、全年銷(xiāo)售收入凈額等基數混亂等現象，新條例的規定報表對銷(xiāo)售收入做出調整，即業(yè)務(wù)宣傳費、招待費、廣告費等扣除的基數�？傊�，稅務(wù)會(huì )計的發(fā)展要經(jīng)歷一段很長(cháng)的探索期，才能更好地適應我國國情。

　　二、企業(yè)財務(wù)與會(huì )計面對稅制改革應采取的措施

　�。ㄒ唬┳⒅仄髽I(yè)財務(wù)監督管理。

　　財務(wù)監督體系是公司治理結構的重要組成部分，是對企業(yè)各個(gè)委托代理層次中的財務(wù)活動(dòng)中的有效制約方式，有助于內部財務(wù)監督體系作用的良好發(fā)揮。企業(yè)財務(wù)的全面監督，離不開(kāi)財務(wù)監督工作體系和改進(jìn)監督方法的健全。

　�。ǘ�）增強、財務(wù)會(huì )計工作人員綜合素質(zhì)

　　1、熟知新稅制。作為企業(yè)的財務(wù)工作者，不僅要懂得會(huì )計核算、抓財務(wù)管理、各經(jīng)濟事項，掌握新稅制度，是企業(yè)的財務(wù)工作者不斷進(jìn)行了解和更新的知識內容。這樣才能更好地為領(lǐng)導出謀劃策、做好本職工作。2、增強會(huì )計核算的科學(xué)性和準確性，做好基礎性業(yè)務(wù)，適應新稅制對企業(yè)會(huì )計核算的高標準。3、努力發(fā)現稅法與會(huì )計的結合點(diǎn)，建立健全稅務(wù)會(huì )計學(xué)科體系，積極實(shí)現稅務(wù)會(huì )計的獨力。4、完善自身制度，適應改革進(jìn)程。傳統意義上利用單純行政計劃和干預控制，必須實(shí)現向經(jīng)濟宏觀(guān)調控的轉化，促進(jìn)改革有效進(jìn)行。

　　三、總結

　　我國稅法長(cháng)久以來(lái)都在進(jìn)行改革，以便更好地適應市場(chǎng)經(jīng)濟的持續發(fā)展。稅法與財務(wù)會(huì )計核算的不同目的，導致稅制改革影響企業(yè)財務(wù)會(huì )計順利運行。為了保障我國經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的良好競爭力，不斷完善稅收制度和財務(wù)管理系統是必然趨勢。

稅制改革論文3

　　摘 要：股票市場(chǎng)稅收制度決定著(zhù)不同種類(lèi)股票的交易成本，改變資金流向和股票供求狀況，是影響股票市場(chǎng)發(fā)展的重要因素。我國的股票市場(chǎng)稅收制度主要是證券交易印花稅和股息紅利收入所得稅，但是這兩種稅卻暴露出各種弊端。并且在個(gè)人資本利得稅等方面的股票課稅領(lǐng)域都是空白，和完備的股票稅收體系差距較大，與我國股票市場(chǎng)的發(fā)展現狀不相適應，亟待改革。因此，我們要借鑒西方發(fā)達國家的做法，同時(shí)結合我國資本市場(chǎng)的具體發(fā)育程度，優(yōu)化我國現行的股票市場(chǎng)稅制。

　　關(guān)鍵詞：股票市場(chǎng) 稅收制度 印花稅 資本利得稅

　　一、現行稅制存在的問(wèn)題和缺陷

　　1.證券交易印花稅

　　(1)稅率頻繁調整不符合法制思想，缺乏政策的嚴肅性

　　從1991年至今，在不同的經(jīng)濟背景下，印花稅稅率先后有過(guò)九次調整，凡是證券交易印花稅率變動(dòng)，都是行情產(chǎn)生重要頂部或底部的位置，或者是新一輪行情的起點(diǎn)。但是幾乎每次調整都是突然公布，讓市場(chǎng)和社會(huì )公眾措手不及，而且調整過(guò)程并不公開(kāi)透明，強化了資本市場(chǎng)的行政色彩，不利于資本市場(chǎng)的正常發(fā)展，使國家的稅收政策反復無(wú)常，缺乏政策實(shí)施的嚴肅性，而且影響了我國稅收制度的公信度。①

　　(2)一級市場(chǎng)征稅范圍狹窄，二級市場(chǎng)的稅收調節功能弱

　　目前我國僅對二級市場(chǎng)課征證券交易印花稅，在證券發(fā)行環(huán)節并沒(méi)有實(shí)行證券發(fā)行稅的規定，這樣就使停留在一級市場(chǎng)的巨量認購資金不僅享受這無(wú)風(fēng)險的收益，又免去承擔納稅義務(wù)的責任，造成了國家稅收的大量損失。再從二級市場(chǎng)來(lái)看，證券交易印花稅的稅率設計單一，不計交易金額大小和持有證券時(shí)間的長(cháng)短,一律按同一稅率對雙方課稅,雖能在一定程度上抑制交易頻率,但對于須重點(diǎn)調控的資金大戶(hù)對市場(chǎng)的投機操縱行為無(wú)能為力。

　　(3)印花稅的 “雙重”功能

　　目前，我國并未開(kāi)征個(gè)人投資者從事證券交易的資本利得稅，現行的印花稅自然就擔當起代征這種所得稅的功能。然而，印花稅是一種行為稅，資本利得稅是一種所得稅，將這兩種毫不相干的稅種“合并”，顯然是一種功能的錯位。而且，資本利得稅是對投資收益征稅，沒(méi)有投資收益就不用交稅，而用高額印花稅將資本利得稅包含進(jìn)去，投資者無(wú)論是盈是虧，收益多少都要支付這部分成本，有失公平。

　　2.股息紅利收入所得稅存在重復課稅

　　按現行稅收制度，企業(yè)股息和紅利需列入企業(yè)所得應稅收入總額中，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。而實(shí)際上，企業(yè)的股息和紅利均是在企業(yè)所得稅后分配給股東，對股東所分得的股息與紅利再征收所得稅屬于重復征稅。②

　　3.目前我國許多的股票課稅領(lǐng)域都是空白，沒(méi)有制定相應的稅收法規，主要表現在：沒(méi)有課征個(gè)人資本利得稅；對股票的繼承和贈與行為沒(méi)有明確的稅收規定等。

　　二、改革的探索

　　1.依法建立證券稅收制度，禁止隨意調整稅率，全面完善稅收法律制度。國務(wù)院，財政部和國家稅務(wù)總局多次調整印花稅率的行為缺乏法律基礎，完全是行政命令。但是稅法作為法律，要調整必須經(jīng)過(guò)法律程序，不能用行政命令代替法律。否則，政府的權力就太大了，和我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的經(jīng)濟改革目標不相符合。而且也不利于保護市場(chǎng)參與者的合法權益，又破壞了法律的尊嚴。

　　2.只在股票發(fā)行環(huán)節征收印花稅，這樣既可以調節一級市場(chǎng)的發(fā)行價(jià)格，避免重復征稅，又可以防止國家稅收的流失。

　　3.為了規范對證券交易課征的稅種名稱(chēng)，遵循國際慣例，應當對二級市場(chǎng)交易行為不再征收證券交易印花稅，以證券交易稅取而代之。

　　(1)證券交易稅是以有價(jià)證券的交易行為為課征對象，并以其實(shí)際成交額為計征依據的稅種。

　　(2)以證券交易的賣(mài)方為納稅人，這樣做的目的在于鼓勵投資，抑制投機。抑制賣(mài)方，支持買(mǎi)方對于中長(cháng)期投資者來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)是一種“延期納稅”的優(yōu)惠，投資者會(huì )盡量增加股票的持有時(shí)間，這樣就有助于抑制市場(chǎng)過(guò)度短期投機行為。

　　(3)鑒于我國資本市場(chǎng)尚屬初步發(fā)展時(shí)期，需要鼓勵和支持，因此稅率總體應當從輕。根據證券持有期限實(shí)行差別比例稅率，持有期越長(cháng)，稅率越低，鼓勵長(cháng)期行為。

　　4.我國目前對股利所得課稅存在的突出問(wèn)題是對公司法人和股東的重復課稅問(wèn)題，這在其他國家也是一個(gè)帶有普遍性的問(wèn)題。借鑒西方國家的經(jīng)驗和做法，我國可考慮從下列兩種方式中選擇一種，這兩種方法操作都比較簡(jiǎn)單，可行性較強。一種是股息扣除制。這種方法是允許公司將分配利潤從應稅所得中全部或部分扣除。另一種是稅基排除制。就是將股東（包括法人股東和個(gè)人股東）獲得的股利收入從所得稅應稅所得中扣除。③

　　5.目前開(kāi)征資本利得稅存在諸多困難，但開(kāi)征此稅是資本市場(chǎng)發(fā)展必然的趨勢，應當如何設計？

　　(1)納稅人為中國境內通過(guò)證券交易取得收入的單位個(gè)人。為了方便征收，可以規定證券公司等中介機構為扣繳義務(wù)人。

　　(2)征稅對象包括股票，債券以及其他有價(jià)證券的買(mǎi)賣(mài)所得。計稅依據為納稅人在一個(gè)納稅年度內證券轉讓的增值額，只有當資產(chǎn)被出售或轉讓?zhuān)�賬面增值已成為現實(shí)的增值時(shí)，才能對資本利得部分征收利得稅，具體計算公式為應稅所得額=出售轉讓證券的收入總額-取得證券的支出-證券交易稅額。

　　(3)對資本利得采用低稅率，并且區分不同資本項目設置不同的稅率。在證券市場(chǎng)上對投資性收益采用較低稅率，對投機性收益采用較高稅率。

　　目前，開(kāi)征此稅的條件還不成熟，但從長(cháng)遠來(lái)看，隨著(zhù)我國股份制改革的深入與證券市場(chǎng)的發(fā)展，開(kāi)征資本利得稅是必然的趨勢。

　　總而言之，我們應以合理投資為導向，倡導長(cháng)期投資，抑制短期投機，保護中小投資者，建立起以證券印花稅，證券交易稅和資本利得稅為主的相對完整，全方位課稅的股票市場(chǎng)稅制，在保證稅收收入的同時(shí)，轉變政府的職能，體現公平合理的稅收原則，促進(jìn)我國股票市場(chǎng)的穩定和健康發(fā)展。

　　參考文獻:

　　[1]尹音頻主著(zhù)：《資本市場(chǎng)稅制優(yōu)化研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版

　　[2]王在清：《中國金融業(yè)稅收政策與制度研究》，中國稅務(wù)出版社20xx年版

　　[3]金國英等：“我國開(kāi)征股票資本利得稅的條件和時(shí)機尚未成熟”，《 廣西財經(jīng)學(xué)院學(xué)報》，20xx年第二期