外國人個(gè)稅計算器2017

　　外國人在我們中國需要繳納個(gè)稅嗎?下面YJBYS小編為大家整理了外國人個(gè)稅計算器2017，歡迎閱讀參考!

　　外國人個(gè)稅計算器2017

外籍個(gè)人所得稅計算的幾個(gè)時(shí)間節點(diǎn)

　　計算外籍個(gè)人所得稅時(shí)，期間的概念非常重要，包括居住期間、工作期間、183天、1年、5年等重要的概念，這些會(huì )影響個(gè)人所得稅稅額計算以及納稅義務(wù)的判定，在此事項上產(chǎn)生的誤區，主要是對上述期間的概念理解與計算不準確。

　　183天如何計算

　　個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第七條規定，在中國境內無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場(chǎng)所負擔的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內無(wú)住所的個(gè)人取得工資、薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕148號)第二條規定，在中國境內無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定法規的期間中在中國境內連續或累計居住不超過(guò)183日的個(gè)人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資、薪金，免于申報繳納個(gè)人所得稅。

　　中國與其他國家或地區簽訂的協(xié)定(安排)中，一般規定的是183天，本文僅就183天進(jìn)行闡述。

　　納稅人對此的誤區是，常常不清楚這183天如何計算，是按照自然日連續計算，還是在一個(gè)年度內計算。根據上述文件規定，該天數指的是“在一個(gè)納稅年度中”，根據個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第四十六條規定，稅法和本條例所規定的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。那么是否可以根據上述規定，確定183天指的是自公歷1月1日起至12月31日止計算呢，這個(gè)不一定，還要看相關(guān)稅收協(xié)定(安排)的規定。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內無(wú)住所的個(gè)人繳納所得稅涉及稅收協(xié)定若干問(wèn)題的.通知》(國稅發(fā)〔1995〕155號)第一條規定，判斷納稅人在稅收協(xié)定規定的期間中在中國境內是否連續或累計居住超過(guò)183日時(shí)，居住時(shí)間的確定，應按有關(guān)入出境證明，依據各稅收協(xié)定具體規定予以計算。凡稅收協(xié)定規定的停留期間以歷年或納稅年度計算的，應自當年1月1日起至12月31日止的期間計算居住時(shí)間;凡稅收協(xié)定規定的停留期間以任何12個(gè)月或365天計算的，應自締約國對方居民個(gè)人來(lái)華之日起，跨年度在任何12個(gè)月或365天內計算其居住時(shí)間。

　　因此，在計算183天時(shí)，應首先確認其稅收協(xié)定的對此的相關(guān)表述。比如，日本、美國、法國、德國、馬來(lái)西亞等大部分國家的表述是“有關(guān)歷年”;挪威、新西蘭、泰國、澳大利亞、韓國等表述為“在任何12個(gè)月”。

　　比如，日本的外籍個(gè)人自2013年8月入境，在2014年5月出境，雖然其在境內總停留天數超過(guò)183天，但其2013年與2014年均屬于不超過(guò)183天的范圍，因此，其境外支付的工資在境內無(wú)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。但如果換成韓國的外籍個(gè)人，其“在稅收協(xié)定規定的期間”為“在任何12個(gè)月內”，因此，其在任何12個(gè)月內在中國境內超過(guò)了183天，不能執行上述優(yōu)惠政策。

　　關(guān)于1年的計算

　　個(gè)人所得稅法第一條規定，在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得。

　　個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三條規定，在境內居住滿(mǎn)1年，指在一個(gè)納稅年度中在中國境內居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數。前款所說(shuō)的臨時(shí)離境，指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計不超過(guò)90日的離境。

　　第四十六條規定，稅法和本條例所說(shuō)的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

　　關(guān)于此條的誤區，經(jīng)常發(fā)生在納稅人忽略納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止，以及臨時(shí)離境和累計離境的計算。

　　關(guān)于5年的計算

　　個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規定，在中國境內無(wú)住所，但居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第六年起，應當就其來(lái)源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

　　其計算方式為，根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在華無(wú)住所的個(gè)人如何計算在華居住滿(mǎn)五年問(wèn)題的通知》(財稅字〔1995〕98號)第一條規定，個(gè)人在中國境內居住滿(mǎn)5年，指個(gè)人在中國境內連續居住滿(mǎn)5年，即在連續5年中的每一納稅年度內均居住滿(mǎn)1年。

　　滿(mǎn)5年以后納稅義務(wù)按照財稅字〔1995〕98號文件第二條規定，個(gè)人在中國境內居住滿(mǎn)5年后，從第六年起的以后各年度中，凡在境內居住滿(mǎn)1年的，應當就其來(lái)源于境內、境外的所得申報納稅;凡在境內居住不滿(mǎn)1年的，則僅就該年內來(lái)源于境內的所得申報納稅。如該個(gè)人在第六年起以后的某一納稅年度內在境內居住不足90天，可以按個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第七條的規定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿(mǎn)1年的年度起重新計算5年期限。

　　從該條規定可以看出，滿(mǎn)5年納稅義務(wù)的判定，是自居住滿(mǎn)5年后的各年度開(kāi)始計算的，滿(mǎn)1年的，全部所得納稅;不滿(mǎn)1年的，境內所得納稅;不足90天的，不但可以按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第七條的規定確定納稅義務(wù)，同時(shí)可以從再次居住滿(mǎn)1年的年度起重新計算5年期限。

　　這里要特別注意的是，如果外籍個(gè)人在境內居住滿(mǎn)5年后，第六個(gè)年度在境內居住滿(mǎn)1年的，應當就其來(lái)源于境內、境外的所得申報納稅，這里的所得不僅包括工資、薪金所得，還包括其他的各項所得，如境外個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，境外租金所得等，也需在境內繳納個(gè)人所得稅。當然，如第六個(gè)年度臨時(shí)離境一次超過(guò)30天或累計超過(guò)90天，則不構成居住滿(mǎn)1年。

　　工作期間和居留期間的計算

　　簡(jiǎn)單來(lái)講，外籍個(gè)人在境內天數按照“工作算半天，居留算一天”的原則進(jìn)行計算。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內無(wú)住所的個(gè)人執行稅收協(xié)定和個(gè)人所得稅法若干問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕97號)第一條規定，關(guān)于判定納稅義務(wù)時(shí)如何計算在中國境內居住天數問(wèn)題中，對在中國境內無(wú)住所的個(gè)人，需要計算確定其在中國境內居住天數，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規定判定其在華負有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數計算。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實(shí)際逗留天數。

　　第二條規定，關(guān)于對個(gè)人入、離境當日如何計算在中國境內實(shí)際工作期間的問(wèn)題中，對在中國境內、境外機構同時(shí)擔任職務(wù)或僅在境外機構任職的境內無(wú)住所個(gè)人，在按《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內無(wú)住所的個(gè)人計算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕125號)第一條的規定計算其境內工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實(shí)際工作天數。

　　比如，某外籍個(gè)人自2014年3月1日入境，4月10日離境，自5月1日后再次入境，在9月30日離境，按照“居留算一天”的原則，該外籍個(gè)人在2014年度在中國境內居留天數為194天;如果該外籍個(gè)人在9月18日離境，在其在境內居留天數為182天。

　　再比如，某外籍個(gè)人，自2014年3月1日入境，3月11日離境，按照“工作算半天”的原則，其3月在中國境內工作期間為10天。在實(shí)際工作中，可簡(jiǎn)單按照以下方式計算，每月境內居留天數=離境日-入境日+1;每月境內工作期間=離境日-入境日。

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