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華興會(huì )計的面試題目
華興公司為境內上市公司，從事電子設備的生產(chǎn)、設計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。注冊會(huì )計師在對該公司2002年度會(huì )計報表進(jìn)行審計過(guò)程中發(fā)現以下事實(shí)：
第一題
(1)2002年9月20日,該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷(xiāo)合同。合同規定，采用視同買(mǎi)斷方式進(jìn)行代銷(xiāo)，甲企業(yè)代銷(xiāo)A電子設備100臺，每臺銷(xiāo)售價(jià)格為(不含增值稅價(jià)格，以下同)50萬(wàn)元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設備，收到甲企業(yè)寄來(lái)的代銷(xiāo)清單上注明已銷(xiāo)售40臺A電子設備。該公司在2002年度確認銷(xiāo)售80臺A電子設備的銷(xiāo)售收入，并結轉了相應的成本。
(2)2002年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷(xiāo)售B電子設備60臺，每臺銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元。B電子設備每臺的銷(xiāo)售成本為250萬(wàn)元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設備進(jìn)行驗收后已如數將貨款通過(guò)銀行匯至該公司。該公司在2002年度以每臺400萬(wàn)元的價(jià)格確認銷(xiāo)售收入，并相應結轉銷(xiāo)售成本。B電子設備全部通過(guò)乙企業(yè)對外銷(xiāo)售，不向其他公司銷(xiāo)。
華興公司為境內上市公司，從事電子設備的生產(chǎn)、設計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。注冊會(huì )計師在對該公司2002年度會(huì )計報表進(jìn)行審計過(guò)程中發(fā)現以下事實(shí)：
(3)2002年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷(xiāo)售安裝C設備1臺的合同，合同總價(jià)款為800萬(wàn)元。合同規定，該公司向丙企業(yè)銷(xiāo)售C設備1臺并承擔安裝調試任務(wù);丙企業(yè)在合同簽訂的次日預付價(jià)款700萬(wàn)元;C設備安裝調試并試運行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后一次性支付余款100萬(wàn)元。至12月31日，該公司已將C設備運抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開(kāi)始。C設備的銷(xiāo)售成本為每臺500萬(wàn)元。該公司在2002年度按800萬(wàn)元確認銷(xiāo)售C設備的銷(xiāo)售收入，并按500萬(wàn)元結轉銷(xiāo)售成本。
(4)2002年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價(jià)款為240萬(wàn)元。該公司自11月1日起開(kāi)始該電子設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的30%，發(fā)生設計費用60萬(wàn)元;按當時(shí)的進(jìn)度估計，2003年3月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用40萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用240萬(wàn)元。該公司在2002年將收到的240萬(wàn)元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設計費用結轉為成本。
(5)12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同。合同規定，該公司向W企業(yè)銷(xiāo)售D電子設備50臺，每臺銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元。
12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規定，該公司應在2003年3月20日前以每臺408萬(wàn)元的價(jià)格將D電子設備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設備的銷(xiāo)售價(jià)款;在2002年度已按每臺400萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格確認相應的銷(xiāo)售收入，并相應結轉成本。
題目要求：分析、判斷華興公司上述有關(guān)收入的確認是否正確?并說(shuō)明理由。
第二題
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：
(1)2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當年實(shí)現凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會(huì )9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根據受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2002年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為12000萬(wàn)元。2002年度，B公司實(shí)現凈利潤1000萬(wàn)元(除實(shí)現凈利潤外，無(wú)其他所有者權益變動(dòng));至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。
(2)2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷(xiāo)合同，向D公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上的均銷(xiāo)往D公司，且市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品。
(3)2002年4月11日，甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。協(xié)議規定：該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為21000萬(wàn)元;甲公司應按E公司提出的技術(shù)要求專(zhuān)門(mén)設計制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內交貨。于2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設計制造，并運抵E公司由其驗收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為14000萬(wàn)元。上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有E公司30%有表決權股份，對E公司具有重大影響;相應的長(cháng)期股權投資帳面價(jià)值為9000萬(wàn)元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權全部轉讓給G公司，該股權的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元，實(shí)際轉讓價(jià)款為15000萬(wàn)元;相關(guān)股權劃轉手續已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。
(4)2002年4月12日，甲公司向H公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬(wàn)元;未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價(jià)準備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向H公司銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒(méi)有對其他公司銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品。甲公司董事長(cháng)的兒子是H公司的總經(jīng)理。
(5)2002年5月1日，甲公司以20000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負債轉讓給M公司。該組資產(chǎn)和負債的構成情況如下：(1)應收帳款：帳面余額10000萬(wàn)元，已計提壞帳準備2000萬(wàn)元;(2)固定資產(chǎn)(房屋)：帳面原價(jià)8000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，已計提減值準備1000萬(wàn)元;(3)其他應付款：帳面價(jià)植800萬(wàn)元。5月28日，甲公司辦
(6)2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設備及其配套的系統軟件，合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元(不含增值稅額)，其中系統軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。合同規定：合同價(jià)款在硬件設備及其配套的系統軟件試運轉正常2個(gè)月后，由W公司一次性支付給甲公司;如果試運轉不能達到合同規定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統軟件部分已執行。該系統軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)Y公司開(kāi)發(fā)完成，甲公司為此已支付開(kāi)發(fā)費900萬(wàn)元。上述硬件設備由甲公司自行設計制造，并于2002年12月31日完成設計制造工作，實(shí)際發(fā)生費用2560萬(wàn)元。
題目要求：分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。
第三題：
丙公司為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元,另發(fā)生運輸費1.5萬(wàn)元,款項以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費.該設備于當日投入使用,預計使用年限為10年,預計凈殘值為15萬(wàn)元,采用直線(xiàn)法計提折舊.
(2)2001年12月31日,丙公司對該設備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現其已經(jīng)發(fā)生減值,預計可收回金額為321萬(wàn)元,計提減值準備后,該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。
(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調整，決定采用出包方式對該設備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價(jià)款。該設備于當日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。
(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線(xiàn)法計提折舊，預計凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31日，該設備未發(fā)生減值。
(5)2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費用3萬(wàn)元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
題目要求：
(2) 計算2001年度該設備計提的折舊額。
(3) 計算2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應的會(huì )計分錄。
(4) 計算2002年度該設備計提的折舊額。
(5) 編制2002年12月31日該設備轉入改良時(shí)的會(huì )計分錄。
(6) 編制2003年3月12日支付該設備改良價(jià)款、結轉改良后設備成本的會(huì )計分錄。
(7) 計算2004年度該設備計提的折舊額。
(8) 計算2004年12月31日處置該設備實(shí)現的凈損益。
(9) 編制2004年12月31日處置該設備的會(huì )計分錄。
第四題
甲公司2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
(1)2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬(wàn)元從二級市場(chǎng)購入乙公司股票2000萬(wàn)股，進(jìn)行長(cháng)期投資，不考慮相關(guān)稅費。購入后，甲公司持有乙公司有表決權股份的10%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策沒(méi)有重大影響。2002年1月1日，乙公司所有者權益為28000萬(wàn)元。
(2)2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現金股利2000萬(wàn)元，并于5月25日了放。
(3)2002年度，乙公司實(shí)現凈利潤1300萬(wàn)元。
(4)2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現金股利600萬(wàn)元，并于5月26日發(fā)放。
(5)2003年，乙公司實(shí)現凈利潤2000萬(wàn)元。
(6)2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬(wàn)元從二級市場(chǎng)購入乙公司股票4000萬(wàn)股，進(jìn)行長(cháng)期投資，不考慮相關(guān)稅費。甲公司占乙公司有表決權股份的比例由10%增加到30%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。2004年1月1日，乙公司所有者權益為28700萬(wàn)元。
(7)2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現金股利1000萬(wàn)元，并于5月20日發(fā)放。
(8)2004年度，乙公司接受損贈并進(jìn)行會(huì )計處理后，資本公積增加了1200萬(wàn)元。
(9)2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬(wàn)元。
(10)2004年12月31日，甲公司對乙公司長(cháng)期股權投資發(fā)生減值，可收回金額為7800萬(wàn)元。
假定：(1甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷(xiāo);(2)不考慮長(cháng)期股權投資核算由成本法轉為權益法追溯調整時(shí)股權投資差額的攤銷(xiāo)對所得稅的影響;(3)除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項;(4)甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。
題目要求：
(1) 編制甲公司上述(1)、(2)、(4)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計分錄。
(2) 計算甲公司2004年1月1日購入的長(cháng)期股權投資核算由成本法轉為權益法時(shí)，對2002年1月1日購入的長(cháng)期股權投資追溯調整后形成的投資成本、損益調整、股權投資差額和累積影響數，并編制相關(guān)的會(huì )計分錄。
(3) 編制甲公司2004年1月1日追加投資的分計分錄。
(“長(cháng)期股權投資”和“利潤分配”科目均要求寫(xiě)出明細科目)
(4) 編制甲公司上述(7)、(8)、(9)、(10)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計分錄。
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