財務(wù)會(huì )計應聘筆試題目

　　一、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結轉銷(xiāo)售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：

　　(1)2月5日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對貨款部分開(kāi)具一張面值來(lái)100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　(2)5月10日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。

　　(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。

　　(4)10月3日，銷(xiāo)售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應付福利費。

　　(6)本年計提壞賬準備13萬(wàn)元。

　　(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計入制造費用70萬(wàn)元，計入管理費用30萬(wàn)元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬(wàn)元、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費14萬(wàn)元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為4萬(wàn)元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。

　　(10)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整因素。

　　(11)將本年度的損益類(lèi)科目結轉至“本年利潤”科目。

　　要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會(huì )計分錄。

　　二、丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運輸費1.5萬(wàn)元，款項以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費，該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。

　　(2)2001年12月31日，丙公司對該設備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬(wàn)元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調整，決定采用出包方式對該設備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價(jià)款。該設備于當日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。

　　(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程價(jià)款25萬(wàn)元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線(xiàn)法計提折舊，預計凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31日，該設備未發(fā)生減值。

　　(5)2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費用3萬(wàn)元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　(1)編制2000年12月12日取得該設備的會(huì )計分錄。

　　答案： 一、

　　1借：應收票據 100萬(wàn) 銀行存款 17萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17萬(wàn)

　　結轉成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 貸：庫存商品 60萬(wàn)

　　2借：銀行存款 702萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600萬(wàn) 應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 102萬(wàn)

　　結轉成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300萬(wàn) 貸：庫存商品 300萬(wàn)

　　3借：生產(chǎn)成本 300萬(wàn) 制造費用 60萬(wàn) 管理費用 20萬(wàn) 貸：原材料 380萬(wàn)

　　4借：銀行存款 23.4萬(wàn) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn) 應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 3.4萬(wàn)

　　結轉成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn) 貸：原材料 18萬(wàn)

　　5借：生產(chǎn)成本 100萬(wàn) 制造費用 40萬(wàn) 管理費用 40萬(wàn) 在建工程 20萬(wàn) 貸：應付職工薪酬——應付工資 200萬(wàn)

　　6借：壞賬準備 13萬(wàn) 貸：應收賬款 13萬(wàn)(現在已不可以再計提壞賬準備)

　　7借：借：制造費用 70萬(wàn) 管理費用 30萬(wàn) 貸：累計折舊 100萬(wàn)

　　8借：管理費用 6萬(wàn) 銷(xiāo)售費用 14萬(wàn) 財務(wù)費用 4萬(wàn) 貸：銀行存款 24萬(wàn)

　　9借：應交稅費——未交增值稅 60萬(wàn) 應交稅費——所得稅 35萬(wàn) 應交稅費——營(yíng)業(yè)稅 5萬(wàn) 貸：銀行存款 100萬(wàn)

　　10借：720萬(wàn)-492萬(wàn)=228萬(wàn)*33%=75.24萬(wàn)

　　11A結轉當月制造費用 借：生產(chǎn)成本 170萬(wàn) 貸：制造費用 170萬(wàn)

　　B結轉當月生產(chǎn)成本 借：產(chǎn)成品 570萬(wàn) 貸：生產(chǎn)成本 570萬(wàn)

　　C借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700萬(wàn) 其它業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn) 貸：本年利潤 720萬(wàn)

　　D借：本年利潤492 萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360萬(wàn) 其它業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn) 管理費用 96萬(wàn) 銷(xiāo)售費用 14萬(wàn) 財務(wù)費用 4萬(wàn)

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