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餐飲服務(wù)小微企業(yè)認定標準
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餐飲服務(wù)小微企業(yè)認定標準
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統稱(chēng)。廣義上的小微企業(yè)是指“小型微型企業(yè)”，其認定標準符合工信部、國家統計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規定》，如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員300人以下、營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元以下的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指“小型微利企業(yè)”，特指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規定的小型微利企業(yè)。
一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)的標準
減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策)，是指從事國家非限制和非禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數;從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。(但不足4個(gè)季度或12個(gè)月經(jīng)營(yíng)期間的應納稅所得額按實(shí)現的金額直接作為年度的應納稅所得額，不用折算。)
二、小型微型企業(yè)認定標準
工業(yè)和信息化部、國家統計局、發(fā)展改革委、財政部研究2011年7月4日正式發(fā)布《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)規定：
小微企業(yè)劃型標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點(diǎn)制定，各行業(yè)劃型標準為：
1.農、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元-500萬(wàn)元的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元-2000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元-6000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元-5000萬(wàn)元的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5-20人，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元-5000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10-50人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-500萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運輸業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元-3000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
7.倉儲業(yè)。從業(yè)人員20-100人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-1000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-2000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-2000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-2000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-1000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元-1000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-1000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元-5000萬(wàn)元的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100-300人，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元-1000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元-8000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10-100人的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
三、小微企業(yè)的免征費用
為減輕小型微型企業(yè)負擔，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展，財政部會(huì )同國家發(fā)展改革委印發(fā)通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類(lèi)、登記類(lèi)、證照類(lèi)行政事業(yè)性收費，具體包括有企業(yè)注冊登記費、稅務(wù)發(fā)票工本費、海關(guān)監管手續費、貨物原產(chǎn)地證明書(shū)費、農機監理費等22項收費。
通知指出，各有關(guān)部門(mén)要督促本系統內相關(guān)收費單位加強對小型微型企業(yè)享受收費優(yōu)惠政策的登記備案管理，確保符合條件的小型微型企業(yè)享受收費優(yōu)惠政策。各省、自治區、直轄市財政、價(jià)格主管部門(mén)要通過(guò)多種新聞媒體，向社會(huì )公布對小型微型企業(yè)免征的各項行政事業(yè)性收費，使小型微型企業(yè)充分了解和享受收費優(yōu)惠政策。同時(shí)，要加強監督檢查，對不按規定落實(shí)免征行政事業(yè)性收費政策的部門(mén)和單位，要按規定給予處罰，并追究責任人員的行政責任。
餐飲小規模納稅人的認定標準
小規模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規定標準以下，并且會(huì )計核算不健全，不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì )計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條規定，小規模納稅人的標準為：
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數，下同）的；
2、除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的.。本條第一款所稱(chēng)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。
旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十九條的規定，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。
小規模納稅人納稅周期
小規模納稅人稅率:
1、以前的稅率
小規模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況非常普遍，根本無(wú)法區分哪些是商業(yè)小規模納稅人，哪些是工業(yè)小規模納稅人。
2、現在的稅率 修訂后的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規模納稅人征收率統一降至3%。
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
納稅人進(jìn)口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款。
小規模納稅人零申報
零報稅是指在稅務(wù)機關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當期未發(fā)生應稅行為，按照國家稅收法律、行政法規和規章的規定，應向稅務(wù)機關(guān)辦理零申報手續，并注明當期無(wú)應稅事項。
小規模企業(yè)未產(chǎn)生稅金也需要進(jìn)行納稅申報，即為零申報。需要注意的是連續三個(gè)月零申報屬于異常申報，將被稅務(wù)局列入重點(diǎn)關(guān)注對象�；蛘唠m然有間隔，但一年內有6個(gè)月都零申報，企業(yè)還是有可能會(huì )被查賬、被處罰的。
長(cháng)期零申報會(huì )受到的處罰是：稅局會(huì )對企業(yè)進(jìn)行納稅評估，查出你零申報的原因，然后會(huì )要求企業(yè)補繳稅款、滯納金，還要罰款。
小規模納稅人稅收優(yōu)惠政策
1、提高個(gè)體工商戶(hù)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。2009年開(kāi)始，我國已有不少地區提高了個(gè)體工商戶(hù)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。北京、上海、江蘇及浙江的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為國家最高標準5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)統一調高至5000元，4萬(wàn)多個(gè)體戶(hù)和個(gè)人受惠，年稅收減免共7000多萬(wàn)元。河南省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)于今年4月調至3000元，全省14萬(wàn)個(gè)體工商戶(hù)不再繳納營(yíng)業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶(hù)每年受益將近1600元。
2、地方稅收優(yōu)惠政策各個(gè)省市因吸引招商，也有相應的稅收優(yōu)惠政策。以注冊上海公司為例，其對小規模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區及開(kāi)發(fā)區返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實(shí)際交稅額的4-8%。
3、總體稅收優(yōu)惠依據2009年開(kāi)始執行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。一般納稅人和小規模納稅人的增值稅率增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率；小規模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。
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