會(huì )計人員管理制度（通用20篇）
在快速變化和不斷變革的今天，接觸到制度的地方越來(lái)越多，制度對社會(huì )經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會(huì )公共秩序的維護，有著(zhù)十分重要的作用。擬定制度的注意事項有許多，你確定會(huì )寫(xiě)嗎？以下是小編為大家整理的會(huì )計人員管理制度，歡迎大家分享。
會(huì )計人員管理制度 1
第一章總則
1.為了規范對公司會(huì )計人員的管理，使得公司會(huì )計人員具有良好職業(yè)道德和較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，以公司的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高為宗旨，特制定本辦法。
2.本辦法適用于公司本部及所屬子公司、分公司對會(huì )計人員的選拔、任用和管理。
第二章會(huì )計人員的任職條件
1.公司會(huì )計人員實(shí)行定期輪崗制度，一般2~4年輪崗一次。
(1)外派到控股子公司的財務(wù)總監、財務(wù)部經(jīng)理，一般3～4年輪崗一次。
(2)公司財務(wù)部的'科級干部，一般2～3年輪崗一次。
(3)一般會(huì )計人員，一般2～3年輪崗一次。
(4)出納員在同一出納崗位上工作滿(mǎn)2年者，必須輪崗。
(5)退休前兩年的會(huì )計人員原則上不再輪崗。
2.會(huì )計人員的具體輪崗時(shí)間，由財務(wù)負責人按照上述規定，根據具體情況確定。
3.會(huì )計人員調動(dòng)崗位或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。
(1)一般會(huì )計人員辦理交接手續，由科長(cháng)監交。
(2)科長(cháng)辦理交接手續，由部長(cháng)監交。
(3)部長(cháng)辦理交接手續，由財務(wù)負責人監交。
(4)財務(wù)負責人辦理交接手續，由公司總經(jīng)理監交。
第三章附則
1.本制度由財務(wù)部制定、解釋和修改。
2.本制度自頒布之日起施行。
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第一章總則
1.為了規范會(huì )計人員的管理，確保會(huì )計人員變動(dòng)崗位時(shí)，區分清楚崗位變動(dòng)前后崗位責任人的責任，確保會(huì )計工作的前后銜接，防止賬目不清、責任不清等混亂現象的發(fā)生，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及財政部《會(huì )計基礎工作規范》的有關(guān)規定，結合公司具體情況，制定本制度。
2.會(huì )計人員調動(dòng)工作、變動(dòng)崗位或因故離職的，必須按照本制度的規定處理善后事宜，與接管人員辦清交接手續，編制移交清冊，否則，一律不得離崗。
3.本制度適用于公司本部及所屬分公司、子公司所有會(huì )計人員。
第二章移交
會(huì )計人員離崗辦理移交手續前，必須做好以下各項工作：
1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，應當填制完畢。
2.尚未登記的賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后蓋經(jīng)辦人員印章。
3.整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫(xiě)出書(shū)面材料。要核實(shí)所有內外往來(lái)賬目，部門(mén)間財產(chǎn)物資賬，并盡可能處理結清，處理不完的列表交接。
4.編制移交清冊。移交清冊一般應包括：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、交接日期、交接項目、交接內容、交接雙方和監交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁(yè)數以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。交接內容要詳細列明應該移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、印章、現金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì )計資料和會(huì )計用品等內容。會(huì )計核算已實(shí)行電算化的，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會(huì )計軟件及密碼、會(huì )計軟件數據磁盤(pán)(磁帶等)及有關(guān)資料實(shí)物等內容。
5.財務(wù)負責人、財務(wù)部長(cháng)、各科長(cháng)移交時(shí)，還必須將自己分管的.財務(wù)會(huì )計工作、重大財務(wù)收支和會(huì )計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問(wèn)題，應當寫(xiě)出書(shū)面材料。
6.會(huì )計人員臨時(shí)離職或者因病不能工作需要他人接替或代理的，財務(wù)負責人或會(huì )計主管人員必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續。臨時(shí)離職會(huì )計人員恢復工作的，應當與接替或代替人員辦理交接手續。
7.移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)財務(wù)負責人批準由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔相關(guān)責任。
8.公司、部門(mén)撤銷(xiāo)的，公司財務(wù)部必須確定必要的會(huì )計人員辦理清算工作。清算工作未完畢前，不得離職。接收單位和移交日期由公司財務(wù)部確定。
第三章接管
會(huì )計人員辦理交接手續時(shí)，移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核對點(diǎn)收，并注意以下幾點(diǎn)：
1.現金、有價(jià)證券要根據會(huì )計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現金、有價(jià)證券必須與會(huì )計賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人要在規定期限內負責查清處理。
2.會(huì )計憑證、賬簿、報表和其他會(huì )計資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，要查明原因，并要在移交冊中加以注明，由移交人負責。
3.銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對賬單核對相符，如不一致，應當編制銀行余額調節表調節相符。
4.財產(chǎn)物資和債權債務(wù)的明細賬戶(hù)余額要與總賬有關(guān)賬戶(hù)余額核對相符。要通過(guò)隨機抽查個(gè)別賬戶(hù)余額方式，核實(shí)賬賬、賬實(shí)的核對情況。
5.接管的會(huì )計人員應繼續使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì )計信息記錄的連續性、完整性。
6.移交人員經(jīng)管的票據、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚，移交人員從事會(huì )計電算化工作的，要對有關(guān)電子數據在微機上進(jìn)行實(shí)際操作，以檢查電子數據的運行和有關(guān)數字的情況，在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第四章監交
1.會(huì )計人員辦理交接時(shí)，必須有專(zhuān)人負責監交。監交人的規定如下：
(1)一般會(huì )計人員交接，由所在科室主管會(huì )計或科長(cháng)監交。
(2)主管會(huì )計或科長(cháng)交接，由賬務(wù)部長(cháng)監交。
(3)財務(wù)部長(cháng)交接，由公司財務(wù)負責人監交。
(4)財務(wù)負責人交接，由公司總經(jīng)理監交。
2.交接工作結束后，交接雙方和監交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，以明確責任。移交清冊一式四份，交接雙方、監交人各一份，財務(wù)部存檔一份。
3.移交人員在對移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔法律責任，不能因為會(huì )計資料已經(jīng)移交而推卸責任。
第五章附則
1本制度由財務(wù)部制定、解釋和修改。
2本制度自頒布之日起施行。
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一、貫徹執行《中華人民共和國會(huì )計法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì )計法》）及國家有關(guān)的法律、法規和財務(wù)規章制度，加強財務(wù)管理，規范財務(wù)工作,提高資金使用效益。二、加強和規范街道所屬行政、事業(yè)單位的收支兩條線(xiàn)及非稅收入的管理，依法建帳，獨立核算。不具備獨立核算條件的，實(shí)行單據報帳制度，作為“報銷(xiāo)單位”管理。
三、遵守國家財經(jīng)紀律，執行各項財務(wù)制度。監督所轄單位及部門(mén)的財務(wù)收支狀況，強化會(huì )計核算及監督職能。
四、協(xié)助所轄單位及部門(mén)制定收支預算，分期編報、匯總預算收支執行情況，分析資金運營(yíng)狀況，提出改善建議。
五、按《會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定處理會(huì )計帳務(wù)，記載應及時(shí)、清晰、準確，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符。
六、認真審核原始憑證及所附資料，發(fā)現問(wèn)題應及時(shí)匯報并按規定處理，確保會(huì )計資料的真實(shí)完整。
七、按時(shí)出具符合規定的財務(wù)會(huì )計報告并報送有關(guān)部門(mén)和單位，提供合法、真實(shí)、準確、完整的會(huì )計信息。
八、按財政部和國家檔案局制定的.《會(huì )計檔案管理辦法》的要求整理和保管各種會(huì )計資料。
九、堅持原則，秉公辦事，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，自覺(jué)接受社會(huì )各界的監督。
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第一章會(huì )計機構的設置和會(huì )計人員
會(huì )計機構和會(huì )計人員是各單位會(huì )計工作的重要承擔者,建立健全會(huì )計機構,配備與會(huì )計工作相適應的具有一定素質(zhì)和數量的會(huì )計人員是做好基礎工作的重要保證。
一、會(huì )計機構的設置
為了科學(xué)、合理地組織會(huì )計工作,醫院設置專(zhuān)門(mén)從事會(huì )計工作的職能部門(mén)――會(huì )計機構。同時(shí)設會(huì )計機構負責人一人,主辦會(huì )計一人,出納1人,專(zhuān)職醫保、物價(jià)員1人,會(huì )計核算員3人,倉庫會(huì )計機2人,內審1人,全面負責醫院財務(wù)核算工作。
二、會(huì )計人員
(一)醫院內部配備的會(huì )計和出納人員必須具備兩方面條件,才能從事財務(wù)工作,一時(shí)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能,熟悉國家的有關(guān)法律、法規、規章和國家統一的會(huì )計財務(wù)制度,遵守職業(yè)道德;二是在財政機關(guān)注冊登記,持會(huì )計上崗證。
(二)會(huì )計機構負責人必須是具有會(huì )計師及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格的人員擔任。
第二章回避制度
建立回避制度,單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會(huì )計機構負責人,會(huì )計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。
第三章會(huì )計交接
一、會(huì )計人員調動(dòng)工作或因故離職必須將本人所經(jīng)營(yíng)的工作全部移交給接替人員,沒(méi)有辦清交接手續的不得調動(dòng)或離職。借故不移交的或遲遲不移交所經(jīng)營(yíng)的會(huì )計工作,醫院領(lǐng)導應當督促其及時(shí)辦理移交手續。
二、會(huì )計人員在辦理移交手續前對已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的',應填制完畢,尚未登記完畢的賬目,應登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章,整理應移交的各項資料,對未了事項寫(xiě)出書(shū)面材料,編制移交清冊,列明應移交的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表、印章、現金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、保管箱等鑰匙(整套),其他會(huì )計資料和物品。
三、從事會(huì )計電算化工作的移交人除移交第二條所列還應在移交清冊中列明會(huì )計軟件及密碼,會(huì )計軟件數據磁盤(pán)(磁帶)及有關(guān)資料、實(shí)物。
四、交接雙方應按照移交清冊列明的內容逐項進(jìn)行交接�，F金、有價(jià)證券、帳帳、帳實(shí)要核對清楚,銀行存款余額與總帳和銀行帳單核對清楚,各明細帳戶(hù)(財產(chǎn)物資債權債務(wù)等)與總帳核對,票據、印章等也必須交接清楚,電算化崗位的交接,應對有關(guān)數據在電子計算機上進(jìn)行實(shí)際操作,檢查電子數據是否能正常運行。
五、交接結束后,交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或蓋章,同時(shí),移交清冊一式三份,交接雙方和存檔各一份,以供備查。接替人員必須繼續使用移交的會(huì )計帳簿,不得另立新帳,以保持會(huì )計記帳得連續性。
六、辦理會(huì )計工作交接,必須有專(zhuān)人負責監交,財務(wù)科的一般會(huì )計人員辦理交接手續由單位得會(huì )計機構負責人,會(huì )計主管人員負責監交,會(huì )計機構負責人,會(huì )計主管人員辦理交接手續,由單位領(lǐng)導負責監交,必要時(shí)可由上級主管部門(mén)派人會(huì )同監交。
七、移交人對自已經(jīng)辦且移交的會(huì )計資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔法律責任。
第四章職業(yè)道德
會(huì )計職業(yè)道德指在會(huì )計職業(yè)活動(dòng)中應當遵循的,體現會(huì )計職業(yè)特征的,調整會(huì )計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規范。
會(huì )計職業(yè)道德規范得主要內容:愛(ài)崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀(guān)公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)、努力維護和提升會(huì )計職業(yè)的良好得社會(huì )形象。
第五章會(huì )計核算
根據國家統一得會(huì )計制度和會(huì )計基礎工作規范,設置和使用會(huì )計科目,運用復式記帳方法,按規定設置會(huì )計賬簿,按規定登記和更正錯帳,及時(shí)對帳結帳,建立規范的憑證審核、傳遞、記錄、保管制度,按規范編制財務(wù)報告。
第六章會(huì )計監督
會(huì )計人員依據《會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度,對醫院的原始憑證、會(huì )計帳簿、財產(chǎn)物資、財務(wù)報告、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督,對違反單位內部會(huì )計制度得經(jīng)濟活動(dòng),應當制止和糾正,制止和糾正無(wú)效的向單位領(lǐng)導人報告,請求處理,另外對單位制訂得預算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等的執行情況也要認真進(jìn)行監督。
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一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規范、崗位職責及人員交接制度
1、愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì )計人員熱愛(ài)會(huì )計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。
2、誠實(shí)守信。要求會(huì )計人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話(huà)，辦老實(shí)事，執業(yè)謹慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。
3、廉潔自律。要求會(huì )計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。
4、客觀(guān)公正。要求會(huì )計人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。
5、堅持準則。要求會(huì )計人員熟悉國家法律法規和國家統一的會(huì )計制度，始終堅持按法律法規和國家統一的會(huì )計制度的要求進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)施會(huì )計監督。
6、提高技能。要求會(huì )計人員增強提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。
7、參與管理。要求會(huì )計人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導決策，積極參與管理。
8、強化服務(wù)。要求會(huì )計人員樹(shù)立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會(huì )計職業(yè)的良好社會(huì )形象。
9、公司聘請專(zhuān)職財務(wù)人員和會(huì )計師及出納人員。
10、財務(wù)部部長(cháng)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統的財務(wù)會(huì )計工作，對全系統的財務(wù)會(huì )計工作負責。
財務(wù)部部長(cháng)主要職責如下：
a）執行公司章程和股東大會(huì )、董事會(huì )的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會(huì )計報表等，落實(shí)完成計劃的措施，對執行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導各項財務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；
b）審核公司投資和效益的計算方案；
c）編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；
d）監督公司的財務(wù)管理和活動(dòng)；
11、監事會(huì )是公司的財務(wù)監督主管部門(mén)，負責從業(yè)務(wù)上對公司財務(wù)部門(mén)和會(huì )計人員進(jìn)行領(lǐng)導、指導、檢查、監督
12、公司的財務(wù)部部長(cháng)，在總經(jīng)理領(lǐng)導下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部部長(cháng)的主要職責是：
a）主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導財會(huì )人員完成各項會(huì )計業(yè)務(wù)的工作；
b）制訂財務(wù)計劃，搞好會(huì )計核算，及時(shí)、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務(wù)分析報告；
c）參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；
d）負責編制會(huì )計報表，主持清查財產(chǎn)；
e）執行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經(jīng)濟效益；
f）監督、檢查資金使用、費用開(kāi)支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開(kāi)支、
13、出納員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)帳目的登記工作。
14、財會(huì )人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴格監督各項經(jīng)濟活動(dòng)。
15、記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，數字準確，帳目清楚，內容真實(shí)，日清月結，按期報帳，每月10日之前將上月財務(wù)報表送至每位股東各一份、
16、各級領(lǐng)導必須切實(shí)保障財會(huì )人員依法行使職權和履行職責。
17、財會(huì )人員調動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒(méi)有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會(huì )計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì )計憑證、報表、帳目、款項、公章、實(shí)物及未了事項等。
二、內部財產(chǎn)物資管理制度
為加強本公司財務(wù)會(huì )計管理、規范會(huì )計工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。根據《中華人民共和國會(huì )計法》、國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計管理法規和公司章程的有關(guān)規定，結合本公司的'實(shí)際情況，特制定本財務(wù)會(huì )計管理制度。
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會(huì )計管理的基本原則
公司核算應遵循權責發(fā)生制原則。
�。ǘ┴攧�(wù)會(huì )計管理的基本任務(wù)和方法：
1、籌集資金和有效的使用資金，監督資金的正常運行，維護資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。
2、做好財務(wù)管理的基礎工作，建立健全財務(wù)會(huì )計管理制度，認真做好財務(wù)收支計劃、控制、核算、分析和考核工作。
3、有加強財務(wù)會(huì )計核算的管理，以提高會(huì )計信息的及時(shí)性和準確性。
4、監督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合公司管理部門(mén)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。
5、按期編制各類(lèi)會(huì )計報表和財務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析和考核工作。
�。ㄈ┴攧�(wù)會(huì )計管理的基本內容
1、財務(wù)會(huì )計管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財務(wù)部門(mén)負責人對財務(wù)會(huì )計管理負有組織、實(shí)施檢查的責任。財務(wù)人員要認真執行會(huì )計法，堅決按財務(wù)會(huì )計制度辦事，并嚴守公司的秘密。
2、加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì )計記錄的主要依據。
3、公司應根據審核無(wú)誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內容必須具備：填制憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)摘要、會(huì )計科目、金額、所附原始憑證的張數、填制人、復核人員、會(huì )計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。
4、健全會(huì )計核算，按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計賬薄。會(huì )計核算應以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行。保證會(huì )計指標的口徑一致、相互可比，會(huì )計處理方法應前后相一致。
5、做好會(huì )計審核工作，經(jīng)辦財務(wù)人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續完整性和資料的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí)，應由專(zhuān)人復核，重大事項由財務(wù)負責人復核。
6、會(huì )計人員根據不同的賬務(wù)內容采用定期對會(huì )計賬薄記錄的有關(guān)數據與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬的單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符，賬實(shí)相符，賬表相符。
7、建立會(huì )計核算檔案，包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬薄、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料者應建立檔案，并妥善保管。會(huì )計檔案應按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。
8、會(huì )計人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部交給接替人員，會(huì )計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。交接人員及監交人應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。
三、業(yè)務(wù)規范制度：
�。ㄒ唬┖炗啞洞碛涃~委托協(xié)議書(shū)》
委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時(shí)，應當在互相協(xié)商的基礎上，簽訂書(shū)面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規定的基本條款外，還要包含以下內容：
1、委托人、受托人對會(huì )計資料合法、真實(shí)、準確、完整應承擔的責任。
2、會(huì )計憑證的傳遞程序和簽收手續；
3、編制和提供會(huì )計報表的要求；
4、會(huì )計檔案的保管要求；
5、委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會(huì )計交接事宜。
�。ǘ╇p方的義務(wù)責任及權利
1、代理記帳委托人應履行的義務(wù)
�。�1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國家統一會(huì )計制度規定的原始憑證；
�。�2）應當配備專(zhuān)業(yè)人員負責日常貨幣收支和保管；
�。�3）及時(shí)向本公司提供合法、真實(shí)、準確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；
�。�4）對本公司退回的，要求按照國家統一會(huì )計制度規定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應當及時(shí)予以更正、補充；
�。�5）承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。
2、本公司應履行的義務(wù)
�。�1）遵守會(huì )計法律和法規以及國家統一會(huì )計制度，依法履行職責；
�。�2）對在執行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)；
�。�3）對委托人示意做出不當的會(huì )計處理，提供不實(shí)的會(huì )計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求應當拒絕；
�。�4）對委托人提出的有關(guān)會(huì )計處理原始問(wèn)題負有解釋的責任；
�。�5）承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。
四、代理記帳的操作規范
1、根據會(huì )計業(yè)務(wù)需要配備專(zhuān)業(yè)會(huì )計人員，非會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。
2、代理記帳人員未得到客戶(hù)認可，公司必須根據客戶(hù)要求另行委派至用戶(hù)滿(mǎn)意為止。
3、定期向客戶(hù)了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)。
4、依法制止客戶(hù)示意作不當的會(huì )計處理或提供不實(shí)的會(huì )計資料，如阻止無(wú)效即向公司匯報或向主管財政部門(mén)匯報。
5、代理業(yè)務(wù)形成的會(huì )計憑證、會(huì )計帳冊、財務(wù)會(huì )計報告等資料應按約定的時(shí)間提交委托單位。
6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須向客戶(hù)說(shuō)明代理范圍、代理責任、雙方權利義務(wù)和收費標準，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費。
7、不得在委托單位或通過(guò)委托單位獲取代理收費以外的任何利益。
8、代理記帳人員定期參加會(huì )計業(yè)務(wù)的培訓。
9、會(huì )計人員工作調動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦理交接手續的，不得調動(dòng)或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。
五、現金、費用支出審批管理
公司財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現金及費用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
會(huì )計人員管理制度 6
為了加強會(huì )計檔案管理，特制定本公司管理辦法。
第一條會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)報告等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。具體包括:
一、會(huì )計憑證類(lèi):原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì )計憑證。
二、會(huì )計賬簿類(lèi):總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì )計賬簿。
三、財務(wù)報告類(lèi):月度、季度、年度財務(wù)報告，包括財務(wù)報表、附表、附表及文字說(shuō)明，審計報告，其他財務(wù)報告。
四、其他類(lèi):銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì )計檔案移交清冊，會(huì )計檔案保管清冊，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊。
第二條會(huì )計檔案的保存
一、會(huì )計憑證按憑證類(lèi)型、月份及編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會(huì )計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬主管)，專(zhuān)人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。
二、會(huì )計報表應分月、季、年度，按時(shí)歸檔，指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目錄。
三、會(huì )計檔案在財務(wù)部存放期為二年，二年后由資料員整理歸檔交公司檔案室保存。
第三條會(huì )計檔案保管期限
一、會(huì )計憑證類(lèi):
1、原始憑證15年
2、記賬憑證15年
3、匯總憑證15年
二、會(huì )計賬簿類(lèi):
1、總賬15年
2、明細賬15年
3、日記賬15年(其中:現金和銀行存款日記賬25年)
4、固定資產(chǎn)卡片報廢清理后5年
5、輔助賬簿15年
三、財務(wù)報告類(lèi):
1、月、季度財務(wù)報告3年
2、年度財務(wù)報告永久
3、審計報告永久
四、其他類(lèi):
1、會(huì )計移交清冊15年
2、會(huì )計檔案保管清冊永久
3、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊永久
4、銀行余額調節表5年
5、銀行對賬單5年
第四條會(huì )計檔案的.借用
一、財務(wù)人員因工作需要查閱會(huì )計檔案時(shí)，必須按制度順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續;
二、外單位人員因公需要查閱會(huì )計檔案時(shí)，應持有單位證明，經(jīng)本單位領(lǐng)導、財務(wù)負責人同意后，方能由檔案人員接待查閱;
三、會(huì )計擋案一般禁止攜帶外出，如有特殊情況，需帶出或復制時(shí)，須經(jīng)財務(wù)負責人批準，并限時(shí)歸還。
第五條由于會(huì )計人員或會(huì )計機構改變等原因而使會(huì )計檔案需要轉交時(shí)，須辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
會(huì )計人員管理制度 7
第一章總則
第一條為適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，統一會(huì )計核算標準，保證會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》，制定本準則。
第二條本準則適用于設在中華人民共和國境內的所有企業(yè)。
設在中華人民共和國境外的中國投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外企業(yè)）應當按照本準則向國內有關(guān)部門(mén)編報財務(wù)報告。
第三條制定企業(yè)會(huì )計制度應當遵循本準則。
第四條會(huì )計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第五條會(huì )計核算應當以企業(yè)持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。
第六條會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算帳目和編制會(huì )計報表。會(huì )計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。
第七條會(huì )計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會(huì )計報表應當折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國內有關(guān)部門(mén)編報會(huì )計報表，應當折算為人民幣反映。
第八條會(huì )計記帳采用借貸記帳法。
第九條會(huì )計記錄的文字應當使用中文，少數民族自治地區可以同時(shí)使用少數民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也可以同時(shí)使用某種外國文字。
第二章一般原則
第十條會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
第十一條會(huì )計信息應當符合國家宏觀(guān)經(jīng)濟管理的要求，滿(mǎn)足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強內部經(jīng)營(yíng)管理的需要。
第十二條會(huì )計核算應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。
第十三條會(huì )計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財務(wù)報告中說(shuō)明。
第十四條會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行。
第十五條會(huì )計記錄和會(huì )計報表應當清晰明了，便于理解和利用。
第十六條會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。
第十七條收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比。
第十八條會(huì )計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。
第十九條各項財產(chǎn)物資應當按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規定者外，不得調整其帳面價(jià)值。
第二十條會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。
第二十一條財務(wù)報告應當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當單獨反映。
第三章資產(chǎn)
第二十二條資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。
第二十三條資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
第二十四條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。
第二十五條現金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數記帳。
第二十六條短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。
有價(jià)證券應按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。
當期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉讓所取得的收入與帳面成本的差額，計入當期損益。
短期投資應當以帳面余額在會(huì )計報表中列示。
第二十七條應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其它應收款、預付貨款、待攤費用等。
應收及預付款項應當按實(shí)際發(fā)生額記帳。
應收帳款可以計提壞帳準備金。壞帳準備金在會(huì )計報表中作為應收帳款的備抵項目列示。
各種應收及預付款項應當及時(shí)清算、催收，定期與對方對帳核實(shí)。經(jīng)確認無(wú)法收回的應收帳款，已提壞帳準備金的，應當沖銷(xiāo)壞帳準備金；未提壞帳準備金的，應當作為壞帳損失，計入當期損益。
待攤費用應當按受益期分攤，未攤銷(xiāo)余額在會(huì )計報表中應當單獨列示。
第二十八條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
各種存貨應當按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。采用計劃成本或者定額成本方法進(jìn)行日常核算的，應當按期結轉其成本差異，將計劃成本或者定額成本調整為實(shí)際成本。
各種存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)可以根據實(shí)際情況，選擇使用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本。
各種存貨應當定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。對于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，應當及時(shí)進(jìn)行處理，計入當期損益。
各種存貨在會(huì )計報表中應當以實(shí)際成本列示。
第二十九條長(cháng)期投資是指不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。
債券投資應當按實(shí)際支付的款項記帳。實(shí)際支付的款項中包括應計利息的，應當將這部分利息單獨記帳。
溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷(xiāo)。
債券投資存續期內的應計利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應計利息的差額，應當計入當期損益。
長(cháng)期投資應當在會(huì )計報表中分項列示。
一年內到期的長(cháng)期投資，應當在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項目反映。
第三十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規定標準以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。
固定資產(chǎn)應當按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。
接受捐贈的固定資產(chǎn)應按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據確定固定資產(chǎn)價(jià)值。
接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。
融資租入的固定資產(chǎn)應當比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會(huì )計報表附注中說(shuō)明。
固定資產(chǎn)折舊應當根據固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量，采用年限平均法或者工作量（或產(chǎn)量）法計算。如符合有關(guān)規定，也可采用加速折舊法。固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和凈值，應當在會(huì )計報表中分別列示。
為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，應當在會(huì )計報表中單獨列示。
固定資產(chǎn)應當定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對于固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失應當計入當期損益。
第三十一條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(cháng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、商譽(yù)等。
購入的無(wú)形資產(chǎn)，應當按實(shí)際成本記帳；接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)，應當按照評估確認或者合同約定的價(jià)格記帳；自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應當按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出數記帳。
各種無(wú)形資產(chǎn)應當在受益期內分期平均攤銷(xiāo)，未攤銷(xiāo)余額在會(huì )計報表中列示。
第三十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)的'改良支出等。
企業(yè)在籌建期內實(shí)際發(fā)生的各項費用，除應計入有關(guān)財產(chǎn)物資價(jià)值者外，應當作為開(kāi)辦費入帳。開(kāi)辦費應當在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內分期平均攤銷(xiāo)。
租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內平均攤銷(xiāo)。
各種遞延資產(chǎn)的未攤銷(xiāo)余額應當在會(huì )計報表中列示。
第三十三條其他資產(chǎn)是指除以上各項目以外的資產(chǎn)。
第四章負債
第三十四條負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。
第三十五條負債分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。
第三十六條流動(dòng)負債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。
各項流動(dòng)負債應當按實(shí)際發(fā)生數額記帳。負債已經(jīng)發(fā)生而數額需要預計確定的，應當合理預計，待實(shí)際數額確定后，進(jìn)行調整。
流動(dòng)負債的余額應當在會(huì )計報表中分項列示。
第三十七條長(cháng)期負債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款項等。
長(cháng)期借款包括向金融機構借款和向其他單位借款。長(cháng)期借款應當區分借款性質(zhì)按實(shí)際發(fā)生的數額記帳。
發(fā)行債券時(shí)，應當按債券的面值記帳。債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí)，實(shí)收價(jià)款與面值的差額應當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出。
長(cháng)期應付款項包括應付引進(jìn)設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。長(cháng)期應付款項應當按實(shí)際發(fā)生數額記帳。
長(cháng)期負債應當按長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款項在會(huì )計報表中分項列示。將于一年內到期償還的長(cháng)期負債，應當在流動(dòng)負債下單列項目反映。
第五章所有者權益
第三十八條所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。
第三十九條投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財產(chǎn)物資。
投入資本應當按實(shí)際投資數額入帳。
股份制企業(yè)發(fā)行股票，應當按股票面值作為股本入帳。
國家撥給企業(yè)的專(zhuān)項撥款，除另有規定者外，應當作為國家投資入帳。
第四十條資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值等。
第四十一條盈余公積金是指按照國家有關(guān)規定從利潤中提取的公積金。
盈余公積金應當按實(shí)際提取數記帳。
第四十二條未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。
第四十三條投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個(gè)項目，應當在會(huì )計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應作為所有者權益的減項反映。
第六章收入
第四十四條收入是企業(yè)在銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入。
包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第四十五條企業(yè)應當合理確認營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現，并將已實(shí)現的收入按時(shí)入帳。
企業(yè)應當在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據時(shí)，確認營(yíng)業(yè)收入。
長(cháng)期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應當根據完成進(jìn)度法或者完成合同法合理確認營(yíng)業(yè)收入。
第四十六條銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售折扣，應作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項目記帳。
第七章費用
第四十七條費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項耗費。
第四十八條直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費用，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本；企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，應當按一定標準分配計入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。
第四十九條企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷(xiāo)售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費用、銷(xiāo)售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益。
第五十條本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。
第五十一條成本計算一般應當按月進(jìn)行。
企業(yè)可以根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類(lèi)型和成本管理的要求自行確定成本計算方法。但一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。
第五十二條企業(yè)應當按實(shí)際發(fā)生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，應當合理計算成本差異，月終編制會(huì )計報表時(shí)，調整為實(shí)際成本。
第五十三條企業(yè)應當正確、及時(shí)地將已銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本，連同期間費用，結轉當期損益。
第八章利潤
第五十四條利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。
營(yíng)業(yè)利潤為營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、期間費用和各種流轉稅及附加稅費后的余額。
投資凈收益是企業(yè)對外投資收入減去投資損失后的余額。
營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。
第五十五條企業(yè)發(fā)生虧損，應當按規定的程序彌補。
第五十六條利潤的構成和利潤分配的各個(gè)項目，應當在會(huì )計報表中分項列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應當將分配方案在會(huì )計報表附注中說(shuō)明。
第九章財務(wù)報告
第五十七條財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動(dòng)表（或者現金流量表）、附表及會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
第五十八條資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。
資產(chǎn)負債表的項目，應當按資產(chǎn)、負債和所有者權益的類(lèi)別，分項列示。
第五十九條損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報表。
損益表的項目，應當按利潤的構成和利潤分配各項目分項列示。
利潤分配部分各個(gè)項目也可以另行編制利潤分配表。
第六十條財務(wù)狀況變動(dòng)表是綜合反映一定會(huì )計期間內營(yíng)運資金來(lái)源和運用及其增減變動(dòng)情況的報表。
財務(wù)狀況變動(dòng)表的項目分為營(yíng)運資金來(lái)源和營(yíng)運資金運用。營(yíng)運資金來(lái)源與營(yíng)運資金運用的差額為營(yíng)運資金增加（或減少）凈額。營(yíng)運資金來(lái)源分為利潤來(lái)源和其他來(lái)源，并分項列示。營(yíng)運資金運用分為利潤分配和其他用途，并分項列示。
企業(yè)也可以編制現金流量表，反映財務(wù)狀況的變動(dòng)情況。
現金流量表是反映在一定會(huì )計期間現金收入和支出情況的會(huì )計報表。
第六十一條會(huì )計報表可以根據需要，采用前后期對比方式編列。
采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類(lèi)和內容與本期不一致的，應當將上期數按本期項目和內容，調整有關(guān)數字。
第六十二條會(huì )計報表應當根據登記完整、核對無(wú)誤的帳簿記錄和其它有關(guān)資料編制，做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、報送及時(shí)。
第六十三條企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會(huì )計報表一并報送。
第六十四條會(huì )計報表附注是為幫助理解會(huì )計報表的內容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋?zhuān)鋬热葜饕ǎ核捎玫闹饕獣?huì )計處理方法；會(huì )計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)常性項目的說(shuō)明；會(huì )計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說(shuō)明的事項。
第十章附則
第六十五條本準則由財政部負責解釋。
第六十六條本準則自一九九三年七月一日起施行。
會(huì )計人員管理制度 8
第一章
為了規范企業(yè)的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地提供會(huì )計信息，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及國家其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。
第一條
會(huì )計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);
第二條
會(huì )計核算應當以企業(yè)持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提;
第三條
會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。
第四條
企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
第五條
企業(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
第二章
第六條
資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。
第七條
企業(yè)的資產(chǎn)應按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn);
第八條
流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或耗用的資產(chǎn)，主要包括現金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。
第九條
企業(yè)應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
第十條
應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。
第十一條
待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以?xún)?含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷(xiāo)等。
待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷(xiāo)，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷(xiāo)。
第三章
第十二條
負債，是指過(guò)去的交易、事項形成的現時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
第十三條
企業(yè)的負債應按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。
第十四條
流動(dòng)負債，是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、預提費用等;
第十五條
各項流動(dòng)負債，應按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款應當按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。
第四章
第十六條
所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。
第十七條
企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。
第十八條
收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權等日�；顒�(dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第五章
第十九條
費用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。
企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產(chǎn)的.產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。
企業(yè)應將當期已銷(xiāo)產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉入當期的費用;商品流通企業(yè)應將當期已銷(xiāo)商品的進(jìn)價(jià)轉入當期的費用。
第二十條
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項材料，應按實(shí)際耗用數量和賬面單價(jià)計算，計入成本、費用。
第二十一條
企業(yè)應支付職工的工資，應當根據規定的工資標準，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)應當根據國家規定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。
第二十二條
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實(shí)際發(fā)生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。
第六章
第二十三條
利潤，是指企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
(一)營(yíng)業(yè)利潤，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營(yíng)業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。
(二)利潤總額，是指營(yíng)業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。
第二十四條
企業(yè)對外提供的會(huì )計報表應當依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱(chēng)、報表所屬年度或者月份、報出日期，會(huì )計主管人員簽名并蓋章。
會(huì )計人員管理制度 9
(一)、認真學(xué)習財政部、國家檔案局聯(lián)合下發(fā)的《會(huì )計擋案管理辦法》的文件精神,努力提高學(xué)校會(huì )計室檔案業(yè)務(wù)水平,力求把會(huì )計檔案工作做細做好。
(二)、會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)報告等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)材料。具體包括:會(huì )計憑證類(lèi):原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì )計憑證;會(huì )計賬簿類(lèi):總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì )計賬簿。財務(wù)報告類(lèi):月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會(huì )計報表、附表、附注及文字說(shuō)明,其他財務(wù)報告;其他類(lèi):銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊。
(三)、計財科會(huì )計每年初按照歸檔要求,負責將上年度形成的`會(huì )計檔案整理立卷,裝訂成冊,編制會(huì )計檔案保管清冊。
(四)、上年度的會(huì )計檔案,由財務(wù)室保管一年,期滿(mǎn)之后,原則上由財務(wù)室編制移交清冊,移交本單位檔案機構統一保管。
(五)、保存的會(huì )計檔案不得借出。如有特殊需要,須經(jīng)本單位負責人批準,才能提供查閱或者復印,并辦理登記手續。查閱或者復印會(huì )計檔案時(shí),至少應有一名本單位會(huì )計人員在場(chǎng),查閱人不得在會(huì )計檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。
(六)、會(huì )計檔案的保管期限分為永久、定期兩種。會(huì )計檔案的保管期限,從會(huì )計年度終了后的第一天算起。
(七)、保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案,需要銷(xiāo)毀時(shí),按照以下程序銷(xiāo)毀:
1、由本單位檔案機構會(huì )同計財科提出銷(xiāo)毀意見(jiàn),編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊,列明銷(xiāo)毀會(huì )計檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容。
2、單位負責人在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽署意見(jiàn)。
3、銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí),由檔案機構和計財科共同派員監銷(xiāo)。
(八)、單位撤銷(xiāo)時(shí),在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續之前形成的會(huì )計檔案,移交本單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或移交有關(guān)檔案館代管。單位之間交接會(huì )計檔案,交接雙方按有關(guān)規定辦理交接手續。
會(huì )計人員管理制度 10
關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；財務(wù)會(huì )計；管理制度；更新
一、水利行業(yè)財務(wù)會(huì )計管理制度存在問(wèn)題
1、財務(wù)會(huì )計體系訂立不到位，管理人員素養不高跟隨著(zhù)經(jīng)濟體制的不絕改革，各行各業(yè)的管理制度更新變動(dòng)多，與國際接軌步伐快，同時(shí)對財務(wù)會(huì )計管理工作人員的素養也提出較高要求。但從目前的水利行業(yè)來(lái)看，制度更新相對滯后，財務(wù)會(huì )計管理人員的專(zhuān)業(yè)水平、工作素養普遍存在相對偏低的現象，無(wú)論是財務(wù)會(huì )計的核算，還是財務(wù)會(huì )計檔案的整理，都僅局限于傳統的手法。存在一些不具備專(zhuān)業(yè)學(xué)問(wèn)的工作人員，簡(jiǎn)單培訓后就上崗現象，間接導致財務(wù)會(huì )計信息管理水平不高。另外，在實(shí)際的水利行業(yè)的監督、管理中，也存在兼職現象，造成一些工作人員未能在實(shí)在的管理中起到緊要的作用。
2、財務(wù)會(huì )計監督機制不完善目前，國家激勵有效結合市場(chǎng)經(jīng)濟、政府經(jīng)濟，也激勵將社會(huì )資本投入到實(shí)際的水利工程建設中。在這種情況的影響下，各級也將加大了對水利行業(yè)資金的投入力度，在將來(lái)的確定時(shí)期內水利建設將顯現相對較多的人力、物力和財力，但多數基層水管單位財務(wù)會(huì )計機構還不盡完善，在日常的工作中并未能進(jìn)行相對嚴格的管理和監督，致使其顯現財務(wù)會(huì )計核算與監督存在嚴重脫節的現象，相應的水管單位雖能依據自身實(shí)際建立了一系列財務(wù)管理制度，但針對該制度所應發(fā)揮的職能，仍無(wú)法進(jìn)行統一、徹底有效的開(kāi)展，確定程度降低行業(yè)的管理水平。
3、缺乏健全的財務(wù)投入回報機制因水利行業(yè)的財務(wù)會(huì )計管理涉及面較廣，導致結構相對多而雜，無(wú)法很好落實(shí)上級投入資金信息的反饋工作。而且，對于社會(huì )投入資金回報等問(wèn)題，也不能適時(shí)的進(jìn)行反饋，上述現象的.顯現，導致整個(gè)行業(yè)的財務(wù)會(huì )計管理職能無(wú)法充分發(fā)揮，進(jìn)而影響水利工程的投入建設進(jìn)程，究其原因：緊要在于投入回報機制不健全，投資回報期過(guò)長(cháng)，資金發(fā)揮效益和投資變現本領(lǐng)差。
二、新形勢下水利行業(yè)財務(wù)管理制度更新的途徑
1、加快完善財務(wù)會(huì )計管理制度，進(jìn)一步健全監督機制隨著(zhù)國家經(jīng)濟管理制度的更新和水利體制改革的深入開(kāi)展，水利行業(yè)要緊跟時(shí)代的步伐，加強自身財務(wù)體系的更新建設。進(jìn)一步推動(dòng)與國家準則的全面趨同，以適應經(jīng)濟體制改革的需要。財務(wù)會(huì )計管理制度的更新要以服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟，明晰產(chǎn)權關(guān)系，保護多元化投資主體的合法權益為重點(diǎn)，促進(jìn)資源的合理配置，提高經(jīng)濟效益而開(kāi)展，同時(shí)必需在充分了解水利行業(yè)管理現狀的基礎上，完善相應的管理制度、健全制度的監督機制，明確劃分管理工作人員的崗位職責，做到核算機制與監督機制同步進(jìn)行，確保從各種渠道獲得的資金得到有效保障，提高行業(yè)資金的使用率，最大限度的服務(wù)于水利行業(yè)的建設之中。在實(shí)際的財務(wù)會(huì )計管理中，還需有效發(fā)揮媒體、公眾的監督作用，構建相對完善的公開(kāi)信息制度，一體融入監督管理機制，明確監督目標，將此作為管理水利行業(yè)財務(wù)會(huì )計工作的依據，實(shí)現相應管理工作良好落實(shí)和信息公開(kāi)透亮的目標。
2、建立健全水利投入多元化和合理的回報機制，加快提升水利進(jìn)展過(guò)去，我國水利行業(yè)的資金來(lái)源渠道相對單一，以國家的專(zhuān)項投入為主，沒(méi)有較好的回報反饋機制，但目前國家激勵多元化進(jìn)展，因此必需通過(guò)深化改革向社會(huì )投資打開(kāi)大門(mén)，建立權利公正、機會(huì )公正、規定公正的投資環(huán)境和合理的投資收益機制，激勵和引導社會(huì )資本參加工程建設和運營(yíng)，有利于優(yōu)化投資結構，建立健全水利投入資金多渠道籌措機制和績(jì)效評價(jià)機制；有利于引入市場(chǎng)競爭機制，提高水利管理效率和服務(wù)水平；有利于變化政府職能，促進(jìn)政府與市場(chǎng)有機結合；有利于加快完善水安全保障體系和水利事業(yè)的可持續進(jìn)展。
3、完善財務(wù)會(huì )計機構，提高人員工作本領(lǐng)在國家進(jìn)展新形勢下，依據水利行業(yè)現存的財務(wù)會(huì )計機構合理設置崗位，保證相應的財務(wù)會(huì )計管理工作落實(shí)到底，提高工作質(zhì)量，進(jìn)一步健全嘉獎機制，調動(dòng)工作人員的工作積極性，保證每位管理人員積極、自動(dòng)參加到實(shí)際中去，更好落實(shí)財務(wù)會(huì )計的管理工作，保證財務(wù)會(huì )計管理工作的有序進(jìn)行。同時(shí)，需加強工作人員的培訓力度，借助專(zhuān)業(yè)化的財務(wù)會(huì )計學(xué)問(wèn)進(jìn)行培訓，以提高業(yè)務(wù)本領(lǐng)，保證每位工作人員都能借助先進(jìn)性的技術(shù)提高管理水平，訂立相應的考核制度，將最后的考核結果作為評定標準，只有考核符合要求者才能連續上崗工作，以適應新形勢下水利行業(yè)財務(wù)會(huì )計管理工作的新要求。
會(huì )計人員管理制度 11
會(huì )計電算化制度是對會(huì )計人員操作計算機進(jìn)行會(huì )計核算工作的制度,具體內容如下:
1.會(huì )計電算化微機是會(huì )計電算化專(zhuān)用機器,只能財會(huì )人員使用,進(jìn)行有關(guān)記賬、統計、做工資等整理會(huì )計資料工作使用,禁止非指定人員操作計算機,會(huì )計電算化應專(zhuān)機專(zhuān)用,計算機內不得安裝與財務(wù)管理無(wú)關(guān)的軟件。
2.未經(jīng)授權的人員,一律不準進(jìn)入會(huì )計電算化系統,由系統管理員授權的人員也只能在所給定的權限內使用電算化系統,不得越權操作。
3.經(jīng)授權使用電算化的人員,必須嚴格按照操作說(shuō)明書(shū)的'規定進(jìn)行操作,必須保證其“口令”(密碼)不為他人知曉,并定期或不定期修改本人“口令”。
4.經(jīng)授權使用電算化的人員,不得用本人的密碼進(jìn)入系統而由他人代為操作。在離開(kāi)工作崗位時(shí)必須逐級退出電算化系統,不允許在沒(méi)有退出系統的情況下離開(kāi)工作室。未經(jīng)系統管理人員許可,任何人員不得對數據庫文件進(jìn)行修改、刪除等操作。
5.定期保養計算機硬件設備及周?chē)h(huán)境整潔,注意通風(fēng)、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電,保證硬件系統正常運行。
6.計算機在運行過(guò)程中出現硬件故障時(shí),應做好登記并及時(shí)通知計算機維護人員處理。
7.健全必要防病毒措施,安裝防病毒卡或使用防病毒軟件,并定期進(jìn)行版本升級。使用所有外來(lái)軟盤(pán)時(shí),必須先對軟盤(pán)進(jìn)行病毒檢測,防止病毒感染。
發(fā)生數據丟失、混亂等情況,應使用會(huì )計軟件中的索引功能,或備份數據進(jìn)行數據恢復。無(wú)法自行解決時(shí),做好故障記錄,及時(shí)通知計算機維護人員解決。
會(huì )計人員管理制度 12
第一章總則
第二條本制度適用于各級工會(huì )組織。
第三條工會(huì )會(huì )計是各級工會(huì )核算、反映、監督工會(huì )預算執行和經(jīng)濟活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì )計。工會(huì )依法建立獨立的會(huì )計核算管理體系，與工會(huì )預算管理體制相適應。
第四條縣級以上(含縣級，下同)工會(huì )應當設置會(huì )計機構，配備專(zhuān)職會(huì )計人員�？h級以下工會(huì )應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計機構或者在有關(guān)機構中設置專(zhuān)職會(huì )計人員;不具備設置條件的基層工會(huì )，應當委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬或者聘請兼職會(huì )計。
第五條各級工會(huì )應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度�？h級以上工會(huì )應當組織指導和檢查下級工會(huì )會(huì )計工作，負責制定有關(guān)實(shí)施細則或補充規定;組織工會(huì )會(huì )計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條工會(huì )應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理和報告。
第七條工會(huì )會(huì )計應當以工會(huì )的持續運行為前提。
第八條工會(huì )應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制會(huì )計報表。會(huì )計期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。
第九條工會(huì )會(huì )計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條工會(huì )會(huì )計以收付實(shí)現制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。
第十一條工會(huì )會(huì )計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。
第十二條會(huì )計應當采用借貸記賬法記賬。
第十三條會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。
第二章一般原則
第十四條工會(huì )提供的會(huì )計信息應當符合工會(huì )宏觀(guān)管理的要求，滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要，滿(mǎn)足本級工會(huì )加強財務(wù)管理的需要。
第十五條工會(huì )會(huì )計應當以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映工會(huì )財務(wù)狀況、各項收支情況及結果，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠、內容完整。
第十六條工會(huì )提供的會(huì )計信息應當清晰明了，便于理解和使用。
第十七條工會(huì )會(huì )計應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì )計信息口徑一致，相互可比。
第十八條工會(huì )會(huì )計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當單獨反映。
第十九條工會(huì )應當及時(shí)進(jìn)行會(huì )計處理和報告，不得提前或延后。
第二十條資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價(jià)值。
第二十一條凡是指定用途的資金，應按規定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨反映。
第三章資產(chǎn)
第二十二條資產(chǎn)是工會(huì )擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條流動(dòng)資產(chǎn)是指預計在一年內(含一年)變現或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。
(一)貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。
貨幣資金應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì )應當設置庫存現金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。
工會(huì )發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
(二)借出款是工會(huì )因開(kāi)展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì )或工會(huì )所屬單位的款項。
工會(huì )應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過(guò)三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì )計報表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實(shí)無(wú)法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時(shí)予以核銷(xiāo)。
(三)應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。
應收上級經(jīng)費是工會(huì )應收未收的上級工會(huì )應撥付(或劃轉)工會(huì )經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會(huì )應收下級工會(huì )的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會(huì )除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。
應收款項應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì )應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。
(四)庫存物品指工會(huì )取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、
器具等。
庫存物品在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí)，應當根據實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會(huì )應當定期對庫存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時(shí)查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計入當期收入;盤(pán)虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。
第二十四條投資是指工會(huì )按照國家有關(guān)法律、行政法規和工會(huì )的相關(guān)規定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(cháng)期投資;按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。
(一)投資在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
(二)投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。
(三)處置(出售)投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時(shí)核銷(xiāo)。
第二十五條固定資產(chǎn)是指工會(huì )使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規定標準以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。
(一)一般設備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。
(二)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。
購入、有償調入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無(wú)償調入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。
(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
(四)工會(huì )應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時(shí)查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應增加固定基金;盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
第四章負債
第二十六條負債是指工會(huì )承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應付個(gè)人收入、應付款項等。
第二十七條借入款指工會(huì )借入的款項。
第二十八條應付個(gè)人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門(mén))津貼補貼、應付其他個(gè)人收入。
(一)應付工資(離退休費)指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統一規定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統一規定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。
(二)應付地方(部門(mén))津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門(mén))津貼補貼。其中，地方(部門(mén))津貼補貼指各地區各部門(mén)各單位出臺的津貼補貼。
(三)應付其他個(gè)人收入指應付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個(gè)人國外零用費，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎勵等。
第二十九條應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。
(一)應付上級經(jīng)費指本級工會(huì )按規定應上繳的工會(huì )經(jīng)費及建會(huì )籌備金。
(二)應付下級經(jīng)費指本級工會(huì )應付下級工會(huì )的各項補助以及應轉撥下級工會(huì )的工會(huì )經(jīng)費和建會(huì )籌備金。
(三)其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。
第三十條各項負債應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第五章凈資產(chǎn)
第三十一條凈資產(chǎn)是指工會(huì )的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后備金、結余。
第三十二條固定基金指工會(huì )固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會(huì )在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實(shí)際發(fā)生額記賬，
待工程完工后轉入固定基金。
第三十三條投資基金指工會(huì )對外投資占用的基金。投資基金應當按照實(shí)際發(fā)生數額入賬。
第三十四條專(zhuān)用基金指工會(huì )按規定依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專(zhuān)用基金、工會(huì )干部權益保障金。
提取專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計入當期支出;使用專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專(zhuān)用基金余額;專(zhuān)用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十五條后備金指縣級以上工會(huì )按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結余;使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十六條結余指工會(huì )各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章收入
第三十七條收入是指工會(huì )根據《工會(huì )法》以及有關(guān)政策規定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì )費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
(一)會(huì )費收入指工會(huì )會(huì )員依照規定向工會(huì )組織繳納的會(huì )費。
(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會(huì )按規定上繳及上級工會(huì )按規定轉撥的工會(huì )經(jīng)費中歸屬于本級工會(huì )的經(jīng)費及建會(huì )籌備金。
(三)上級補助收入指本級工會(huì )收到的上級工會(huì )補助的款項。包括回撥補助、專(zhuān)項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。
(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會(huì )法》和國家的有關(guān)規定給予工會(huì )的補助款項。
(五)行政補助收入指工會(huì )取得的.所在單位行政方面按照《工會(huì )法》和國家的有關(guān)規定給予工會(huì )的補助款項。
(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會(huì )附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
(七)投資收益指工會(huì )對外投資發(fā)生的損益。
(八)其他收入指工會(huì )除會(huì )費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條各項收入應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第七章支出
第三十九條支出是指工會(huì )為開(kāi)展各項工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
(一)職工活動(dòng)支出指工會(huì )為會(huì )員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
(二)維權支出指工會(huì )直接用于維護職工權益的支出。
(三)業(yè)務(wù)支出指工會(huì )培訓工會(huì )干部、加強自身建設及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。
(四)行政支出指工會(huì )為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
(五)資本性支出指工會(huì )從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò )購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
(六)補助下級支出指工會(huì )為解決下級工會(huì )經(jīng)費不足或根據有關(guān)規定給予下級工會(huì )的各類(lèi)補助款項。
(七)事業(yè)支出指工會(huì )對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
(八)其他支出指各級工會(huì )除職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。
第四十條各項支出應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第八章會(huì )計報表
第四十一條工會(huì )會(huì )計報表是反映各級工會(huì )財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預算執行結果的書(shū)面文件。工會(huì )會(huì )計報表是各級工會(huì )領(lǐng)導、上級工會(huì )及其他會(huì )計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。
第四十二條工會(huì )會(huì )計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。
(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會(huì )某一會(huì )計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。
(二)收入支出表，是反映工會(huì )某一會(huì )計期間全部收入、支出及結余情況的報表。
(三)附注。附注應分析說(shuō)明工會(huì )預算執行情況以及工會(huì )在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過(guò)程中的成績(jì)和問(wèn)題，分析影響預算執行的原因，經(jīng)費收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。
第四十三條工會(huì )會(huì )計報表分為年度會(huì )計報表和中期會(huì )計報表。以短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會(huì )計報表稱(chēng)為中期會(huì )計報表。年度會(huì )計報表是以整個(gè)會(huì )計年度為基礎編制的會(huì )計報表。
第四十四條工會(huì )要負責對所屬單位會(huì )計報表和下級工會(huì )報送的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會(huì )領(lǐng)導和上級工會(huì )報告本級工會(huì )預算執行情況。
第四十五條會(huì )計報表要根據登記完整、核對無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數字準確、內容完整、報送及時(shí)。會(huì )計報表必須經(jīng)會(huì )計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。
第九章附則
第四十六條工會(huì )填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等，應當按照《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計檔案管理辦法》等規定執行。
第四十七條本制度從20xx年1月1日起實(shí)施。
會(huì )計人員管理制度 13
一、會(huì )計人員崗位責任制度
本公司設置三個(gè)工作崗位，財會(huì )主管、會(huì )計崗位和出納崗位。其崗位職責如下：
�、遑敃�(huì )主管崗位
1、按國家有關(guān)財政財經(jīng)方針政策、法律法規、規章制度組織制定和修訂本公司的財會(huì )管理制度。
2、具體負責組織本公司財會(huì )工作，組織編制本公司的預算計劃、財務(wù)計劃，審核監督本公司的財務(wù)收支。
3、督促本公司的會(huì )計人員依法建賬、依法核算，保證會(huì )計工作規范有序、科學(xué)，并依法對本公司的預算計劃、建設項目驗收規范(13個(gè)doc)財務(wù)計劃執行情況進(jìn)行監督。
4、定期或根據實(shí)際需要審核(查)本公司的財務(wù)報告(表)，企業(yè)預算管理編制(最新精編)(21個(gè)doc28個(gè)ppt)并負責向公司領(lǐng)導匯報，促進(jìn)財務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。
5、參與擬定項目申報文件、經(jīng)濟合同(協(xié)議)及其他經(jīng)濟文件;協(xié)助公司領(lǐng)導做好項目的審查、申報、檢查和指導等工作。
6、模范遵守會(huì )計人員職業(yè)道德規范，努力當好公司領(lǐng)導的參謀和助手。
7、積極完成公司領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。
�、鏁�(huì )計崗位
1、認真執行財會(huì )規章制度，依法建立總賬、明細賬及其他輔助賬簿，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算以及往來(lái)賬項的結算等工作。
2、審核收支的原始憑證，保證按合法有效的原始憑證填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編制會(huì )計報表。
3、定期對本公司的固定資產(chǎn)、進(jìn)行清理。
4、按時(shí)辦理有關(guān)證、照年審工作，交納有關(guān)稅費。
5、妥善保管會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等有關(guān)會(huì )計資料。
6、自覺(jué)遵守會(huì )計人員道德規范，工作盡職盡責。
7、積極參加政治學(xué)習，刻苦學(xué)習業(yè)務(wù)和參加財政或上級主管部門(mén)組織的業(yè)務(wù)培訓，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。
8、積極完成上級領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。
�、绯黾{崗位
1、辦理現金收付和銀行結算業(yè)務(wù)，逐筆順序及時(shí)登記現金和銀行存款日記賬。
2、保管庫存現金和各種有價(jià)證券，保管有關(guān)印章和空白票、據。
3、嚴格遵守和執行銀行結算制度、現金管理制度，定期盤(pán)點(diǎn)庫存現金和有價(jià)證券，保證賬款符。
4、協(xié)同會(huì )計做好財務(wù)收支監督工作，及時(shí)結賬和傳遞會(huì )計憑證。
5、自覺(jué)遵守會(huì )計人員職業(yè)道德規范，及時(shí)參加政治學(xué)習和業(yè)務(wù)技能培訓，不斷提高自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
6、積極完成上級領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。
二、賬務(wù)處理程序制度
1、按照企業(yè)單位財會(huì )制度的規定設置、使用和審核會(huì )計科目和明細科目;運用借貸記賬法進(jìn)行會(huì )計核算;會(huì )計憑證的格式采用借貸記賬法的格式;會(huì )計賬簿的設置分為總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬和日記賬;會(huì )計報表的種類(lèi)為資產(chǎn)負債表、收進(jìn)支出表和其他表;按月(季)、年度編報。
2、會(huì )計根據出納簽章收款后的收進(jìn)憑據定期匯總填制收進(jìn)記賬憑證，同時(shí)登記收進(jìn)明細賬，之后及時(shí)交給出納登記“現金日記賬”，然后再交會(huì )計保管。
3、會(huì )計根據審公司無(wú)誤的原始支出憑證填制記賬憑證后交出納付款并登記“現金日記賬”后再交會(huì )計登記支出明細賬，并保管憑證。
4、會(huì )計定期匯總賬憑證，填制記賬憑證匯總表，登記總賬。
5、會(huì )計根據銀行收、付款票據憑證填制記賬憑證、登記明細賬后交出納登記銀行、現金日記賬，之后交會(huì )計保管。
6、會(huì )計根據實(shí)物保管部門(mén)編制的財產(chǎn)變動(dòng)情況表及有關(guān)原始憑證，核對后填制記賬憑證，登記明細賬。
7、會(huì )計根據工程結算單等填制有關(guān)結算記賬憑證，登記明細賬。
8、記賬憑證的審核要求：審核記賬憑證名稱(chēng)、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容摘要、會(huì )計科目和金額、所附的原始憑證張數、記賬憑證的填制人、記賬人、復核人的簽名或蓋章。審核完畢后還需簽上審核人的名字蓋章。
9、記賬原則：按記賬憑證的時(shí)序登記日記賬，按記賬憑證的明細科目登記明細分類(lèi)賬，按記賬憑證匯總表登記總分類(lèi)賬。
10、月底、年底會(huì )計根據有關(guān)余額作必要調賬后結賬并編制會(huì )計報表，編寫(xiě)財務(wù)報告說(shuō)明書(shū)，盡可能地說(shuō)明、分析本公司的財務(wù)計劃執行情況和財務(wù)狀況。
三、內部牽制制度
1、內部牽制制度的原則：根據國家財經(jīng)法律、會(huì )計法律、法規、財會(huì )制度對本公司的會(huì )計工作進(jìn)行控制監督。
2、財務(wù)主管具體督促貫徹、檢查本公司各項財務(wù)會(huì )計制度的執行情況，直接對公司長(cháng)負責。
3、會(huì )計負責對原始憑證的審核、記賬憑證的填制，總賬及明細賬的登記，會(huì )計報表的編制并對財務(wù)報表進(jìn)行分析、說(shuō)明，負責會(huì )計檔案的保管工作。
4、出納根據審核無(wú)誤的'有關(guān)原始憑證登記銀行日記賬及現金日記賬，但不得兼收進(jìn)、費用、債權、債務(wù)賬簿的登計笠倒芾恧作以及稽核工作。
5、出納負責保管庫存現金和各種有價(jià)證券。
6、簽發(fā)支票所使用印章，由會(huì )計與出納分開(kāi)保管。
7、空白收款收據和空白支票設登記簿登記，由會(huì )計保管、核銷(xiāo)。會(huì )計領(lǐng)、開(kāi)收據，所有收進(jìn)款項由會(huì )計開(kāi)具收款收據后由出納負責收款，并加蓋收款人印章后方為合法收進(jìn)憑據。會(huì )計應及時(shí)與出納核實(shí)收進(jìn)款項。支票由會(huì )計簽發(fā)，由出納具體輸辦理。發(fā)票、支票不得事前簽好公私章，預留印簽。
8、總務(wù)處具體負責財產(chǎn)物資的驗收進(jìn)庫、領(lǐng)用、報廢進(jìn)行分類(lèi)明細賬登記，會(huì )計會(huì )同總務(wù)處對財產(chǎn)物資定期進(jìn)行核對，做到賬、卡、實(shí)相符，并按期編報財產(chǎn)物資增減變動(dòng)情況表。
四、內部稽核、審計監督制度
1、財務(wù)主負責組織稽核、監督、審計工作。
2、財務(wù)主管負責對本公司的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表進(jìn)行復核和經(jīng)濟合同、協(xié)議、項目的執行情況進(jìn)行監督。
3、會(huì )計負責對原始憑證進(jìn)行審核，財務(wù)主管負責對原始憑證進(jìn)行復核。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理，并及時(shí)向公司領(lǐng)導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。
4、會(huì )計人員發(fā)現賬簿記錄與實(shí)物、款項不符的應及時(shí)按國家規定處理，超越會(huì )計人員職權范圍的，應立即向領(lǐng)導報告，請求查明原因，作出處理。
5、財務(wù)主管必須每月定期核對銀行存款、庫存現金結余數;經(jīng)常核對債權、債務(wù)往來(lái)賬項;定期核實(shí)財產(chǎn)物資期末結余，以保證賬賬、賬實(shí)相符。
6、財務(wù)主管對收進(jìn)款項存進(jìn)銀行進(jìn)行監督，防止私設“小金庫”、“賬外賬”。
7、稽核的方法內容包括：原始憑證是否合法真實(shí);記賬憑證是否附有合法完整的原始憑證;記賬憑證與原始憑證、總賬、明細賬之間是否相符;會(huì )計報表與總賬或明細賬是否相符;固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等實(shí)物與賬面記錄是否相符。
8、財務(wù)主管、會(huì )計、出納必須對財務(wù)收支情況、會(huì )計資料的合法性和真實(shí)性負責。
五、原始記錄管理制度
1、原始憑證的審核包括合法性、合理性、完整性、準確性的審核。
2、原始憑證內容必須具備：憑證的名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位的名稱(chēng)和蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內容、數量、單價(jià)和金額。
3、自制原始憑證必須有財會(huì )主管的簽名或蓋章，對外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。
4、原始憑證的填制必須記錄真實(shí)、填制及時(shí)、內容完整、書(shū)寫(xiě)清楚、數字準確、責任明確。
5、外來(lái)原始憑證如有遺失，應取得原填制單位加鈣笠倒芾慝章的書(shū)面證明，證明中應列明遺失的原始憑證的號碼、金額和內容等，由公司領(lǐng)導批準后，才能代替原始憑證。對于確實(shí)無(wú)法取得的原始憑證，如車(chē)、船、飛機票等應由當事人寫(xiě)明詳細情況，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，方能作為原始憑證報賬。
6、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要調閱或復制會(huì )計憑證時(shí)，必須經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，方能辦理調閱或復制手續。
六、財產(chǎn)清查制度
1、本公司所有固定資產(chǎn)、貨幣資金和有價(jià)證券等都應定期或根據實(shí)際需要不定期盤(pán)點(diǎn)。
2、財產(chǎn)清查由總務(wù)處組織進(jìn)行。
3、財產(chǎn)清查期限為：固定資產(chǎn)至少每年終盤(pán)點(diǎn)一次;貨幣資金、有價(jià)證券至少每月盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)方式一般采用“實(shí)地盤(pán)存制”。
4、盤(pán)點(diǎn)結果處理：盤(pán)盈部分應及時(shí)補記進(jìn)賬，盤(pán)虧損失，屬于自然災害等特殊情況造成的，由公司領(lǐng)導批準銷(xiāo)賬;屬于過(guò)失的責任事故造成的，應當給予過(guò)失人以必要的經(jīng)濟、行政處罰，作損失處理;屬于違法的，應當依法追究責任。
七、財務(wù)收支審批制度
1、嚴格執行國家財會(huì )制度規定的開(kāi)支范圍及標準。對違反國家財會(huì )制度規定的財務(wù)支出，財務(wù)不予辦理。
2、支出必須取得合法的原始憑證，由經(jīng)手人、證明人簽字送會(huì )計審核無(wú)誤后再報公司總經(jīng)理審批。
3、嚴格執行“一支筆”審批制度，即由公司總經(jīng)理負責審批。公司總經(jīng)理出差超過(guò)十天的，可委托一名副總經(jīng)理代為審批。
4、重大項目開(kāi)支必須經(jīng)公司領(lǐng)導班子集體研究決定后由總經(jīng)理審批方可執行。
八、財務(wù)會(huì )計分析制度
1、定期(季末、年末)或根據實(shí)際需要對本公司經(jīng)濟活動(dòng)狀況、預算計劃的執行情況進(jìn)行分析。提供經(jīng)濟預測、決策資料，為領(lǐng)導決策服務(wù)。
2、財務(wù)活動(dòng)分析的主要內容包括：收進(jìn)、費用支出及效益的分析;流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)使用效果分析;債權、債務(wù)構成及原因分析等。
3、財務(wù)活動(dòng)分析的基本要求為：情況真實(shí)、要點(diǎn)明確、問(wèn)題抓準、建議可行、文字簡(jiǎn)練。
4、財務(wù)活動(dòng)分析的一般程序為：占有資料，掌握情況;指標對比，揭露問(wèn)題;抓住關(guān)鍵，分析預測;提出可行措施，解決問(wèn)題。
5、財務(wù)活動(dòng)分析方法包括：對比分析法、連環(huán)替代法和差額計算法等。
6、財務(wù)活動(dòng)分析的格式結構：財務(wù)狀況總的評價(jià);分析與論證;提出建議或措施。
會(huì )計人員管理制度 14
第一章總則
第一條為加強xx石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“油品調運分公司”或“公司”)會(huì )計資料檔案的科學(xué)管理，保證會(huì )計資料的完整安全，更好地服務(wù)于公司的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據《會(huì )計法》、《中華人民共和國國檔案法》和《xx石油(集團)工貿有限公司會(huì )計檔案管理辦法》，并結合公司實(shí)際，特制定本制度。
第二條本制度所指的會(huì )計檔案包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算資料等四部分。
第三條本制度適用于公司財務(wù)資產(chǎn)部、lng站、永平站、榆煉站。
第二章組織機構及職責
第四條公司財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)負責會(huì )計檔案的日常管理及保管工作。
第五條公司機關(guān)綜合辦公室為公司所有會(huì )計檔案的最終歸檔部門(mén)。
第三章會(huì )計檔案管理范圍
第六條會(huì )計檔案一般包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算資料等四部分。
(一)會(huì )計憑證包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。
(二)會(huì )計賬簿包括按會(huì )計科目設置的總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。
(三)會(huì )計報表主要有財務(wù)指標快報及月、季、年度會(huì )計報表(包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等)。
(四)經(jīng)濟合同、財務(wù)數據統計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等、實(shí)行會(huì )計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì )計數據、程序文件及其他會(huì )計核算資料等由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行保管。
第四章會(huì )計檔案的整理立卷
第七條每月的會(huì )計資料，在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。
第八條會(huì )計年度終了后，應采用“三統一”的辦法對會(huì )計資料進(jìn)行整理立卷。
(一)分類(lèi)標準統一:一般將財務(wù)會(huì )計資料分成一類(lèi)賬簿，二類(lèi)憑證，三類(lèi)報表，四類(lèi)文字資料及其他;
(二)檔案形成統一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一;
(三)管理要求統一:建立財務(wù)會(huì )計資料檔案簿、會(huì )計資料檔案目錄;會(huì )計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類(lèi)立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。
第九條會(huì )計憑證的立卷
(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證，統一登記至會(huì )計檔案保管清冊。
(二)憑證裝訂
1、會(huì )計憑證裝訂前的準備工作:
(1)分類(lèi)整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全;
(2)摘除憑證內的金屬物(如訂書(shū)針、大頭針、回形針)，對大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線(xiàn)，以便翻閱保持數字完整;
(3)整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因，再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資和獎金發(fā)放單是否隨附齊全;
(4)記賬憑證上有關(guān)人員(如復核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;
(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集)，根據集團裝訂標準確定裝訂成冊的本數。
2、會(huì )計憑證裝訂時(shí)的要求:
(1)用“三針引線(xiàn)法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線(xiàn)，在左上角部位打上三個(gè)針眼，實(shí)行三眼一線(xiàn)打結，結扣應是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱;
(2)憑證外面要加封面，封面紙用牛皮紙印制，封面規格略大于所附記賬憑證;
(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米，以保證裝訂牢固，美觀(guān)大方。
3、會(huì )計憑證裝訂后的注意事項:
(1)每本封面上填寫(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號碼、憑證張數、會(huì )計主管人員和裝訂人員簽章;
(2)在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類(lèi)編號，以便于調閱;一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;
(3)裝訂封面的所有內容要填寫(xiě)齊全，包括:單位名稱(chēng)、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
第十條會(huì )計賬簿的立卷
各種會(huì )計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其它賬簿應按年整理立卷�；疽笫�:
(一)會(huì )計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫(xiě)“結轉下年”字樣，不填其它內容;
(二)賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數核對各個(gè)賬戶(hù)是否相符，賬頁(yè)數是否齊全，序號排列是否連續;
(三)會(huì )計賬簿的裝訂順序:會(huì )計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶(hù)目錄→按本賬簿頁(yè)數順序裝訂賬頁(yè)→會(huì )計賬簿裝訂封底;
(四)保留已使用過(guò)的賬頁(yè)，將賬頁(yè)數填寫(xiě)齊全，去除空白頁(yè)和撤掉賬夾，用牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊;
(五)多欄式活頁(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數量金額式活頁(yè)賬等不得混裝，應按同類(lèi)業(yè)務(wù)、同類(lèi)賬頁(yè)裝訂在一起;
(六)會(huì )計賬簿應牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁(yè)、掉頁(yè)、加空白紙的現象;
(七)賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章;
(八)裝訂后，會(huì )計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號。
第十一條會(huì )計報表的裝訂
會(huì )計報表編制完成并按時(shí)報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一立卷保管。
會(huì )計報表裝訂要求:
(一)會(huì )計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁(yè)數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角;如有損壞部位，應對其修補后，完整無(wú)缺地裝訂;
(二)會(huì )計報表裝訂順序為:會(huì )計報表封面、會(huì )計報表編制說(shuō)明、各種會(huì )計報表按會(huì )計報表的編號順序排列、會(huì )計報表的封底。
第十二條其他會(huì )計核算資料的立卷
會(huì )計核算其他會(huì )計核算資料應按時(shí)整理立卷，要求如下:
(一)分類(lèi)整理，按順序排列，檢查資料是否齊全;
(二)整理檢查資料順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺失要查明原因。
第五章會(huì )計檔案的歸檔
第十三條當年的.會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后，由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統一歸檔。移交過(guò)程中，需財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)會(huì )計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進(jìn)行移交，由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)負責人、綜合辦公室主任負責監督移交。移交過(guò)程中需填寫(xiě)《會(huì )計檔案移交單》(一式兩份)，一份交予財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)會(huì )計檔案管理人員保管，、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。
第十四條會(huì )計檔案的保管
會(huì )計檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，要做好防潮、防霉、防蟲(chóng)蛀、防盜、防火、防磁等工作，確保會(huì )計檔案的安全。
第十五條機構變動(dòng)或檔案管理人員調動(dòng)時(shí)，應辦理交接手續，由原檔案管理人員編制會(huì )計檔案移交清單，將全部案卷逐一移交，接管人員逐一接收。
第六章會(huì )計檔案的借閱使用
第十六條財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)應建立會(huì )計檔案清單和借閱登記冊。
第十七條檔案在財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)保管期間，凡需借閱會(huì )計檔案人員，須經(jīng)總會(huì )計師批準后，方可辦理借閱手續;借閱人員不得在案卷中標畫(huà)，不得拆散原卷冊，不得抽換，不得將會(huì )計檔案攜帶外出，如遇特殊情況，須經(jīng)總會(huì )計師批準。
第十八條會(huì )計檔案移交辦公室后，凡需借閱會(huì )計檔案人員需辦理檔案借閱手續，具體參見(jiàn)檔案管理相關(guān)規定。
第七章會(huì )計檔案的保管期限
第十九條會(huì )計檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類(lèi)，具體見(jiàn)附件一。
第二十條會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。
第二十一條會(huì )計檔案的具體名稱(chēng)如有同本制度附表一所列檔案名稱(chēng)不相符的，可以比照類(lèi)似的保管期限辦理。
第八章會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
第二十二條保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案，除本制度規定不得銷(xiāo)毀的情形外，可以按照以下程序銷(xiāo)毀:
(一)由綜合辦公室會(huì )同財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，列明銷(xiāo)毀會(huì )計檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容。
(二)會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊需經(jīng)總會(huì )計師、經(jīng)理審批。
(三)銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，綜合辦公室和財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)共同派專(zhuān)人監銷(xiāo)。
(四)監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案前，應當按照會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊所列內容清點(diǎn)核對所要銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案;銷(xiāo)毀后，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況報告總會(huì )計師、經(jīng)理。
第二十三條保管期滿(mǎn)但未結清的債權債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時(shí)為止。單獨抽出立卷的會(huì )計檔案，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊中列明。
第九章附則
第二十四條本制度由財務(wù)資產(chǎn)部負責解釋。
第二十五條本制度未盡事宜，按國家相關(guān)法律法規和工貿公司相關(guān)規定執行。
第二十六條本制度自頒發(fā)之日起施行
附件一:
工貿有限公司油品調運分公司會(huì )計檔案保管期限表
序號檔案名稱(chēng)保管期限備注
一、會(huì )計憑證類(lèi)
1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年
二、會(huì )計賬簿類(lèi)
2日記賬15年
其中:現金和銀行存款日記賬25年
3明細賬15年
4總賬15年包括日記總賬
5固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保持5年
6輔助賬簿15年
三、財務(wù)報告類(lèi)包括各級主管部門(mén)的匯總會(huì )計報表
7主要財務(wù)指標快報3年包括文字分析
8月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析
9年度財務(wù)報告永久包括文字分析
四、其他類(lèi)
10會(huì )計移交清冊15年
11會(huì )計檔案保管清冊永久
12會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊永久
13銀行余額調節表5年
14銀行對賬單5年
15月度現金盤(pán)點(diǎn)表5年
會(huì )計人員管理制度 15
第一章 總則
第一條 為了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的客觀(guān)要求,按現代企業(yè)制度規范集團公司所屬企業(yè)(事業(yè))單位的會(huì )計核算和財務(wù)行動(dòng),完善財務(wù)制度體系,保證會(huì )計資料真實(shí)、完整，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì )計準則》和《會(huì )計基礎工作規范》的有關(guān)規定，并結合集團公司所屬企業(yè)(事業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，特制定本制度。
第二條 本制度適用于中國紡織機械(集團)所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。
集團公司設在開(kāi)發(fā)區或境外的獨資或控股企業(yè)以及中外合資企業(yè)除執行本制度和有關(guān)規定外，還應遵照有關(guān)財務(wù)制度和會(huì )計法規。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以旅游、施工、房地產(chǎn)、金融、運輸業(yè)等為主的企業(yè)應執行相應的行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度。
第三條 集團公司及所屬企(事)業(yè)單位的主管財政機關(guān)是財政部及財政部駐企(事)業(yè)所在地中央企業(yè)監察處。主管稅務(wù)機關(guān)為企業(yè)所在地的國稅局和地稅局。
第二章 企業(yè)財務(wù)管理體系及權限
第四條 集團公司所屬企(事)業(yè)應建立嚴密、科學(xué)的財務(wù)管理體系，實(shí)行財務(wù)總監的監管制度,以保證管理工作正常開(kāi)展。
第五條 企業(yè)財務(wù)部門(mén)是企業(yè)財務(wù)管理中心，負責組織、監督本企業(yè)財會(huì )管理工作;編制、執行、分析企業(yè)財務(wù)預算;對資金實(shí)施集中管理，統一調度;參與經(jīng)營(yíng)決策，并做好企業(yè)成本、費用、利潤指標的考核;監督企業(yè)財務(wù)收支，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法正確計算、繳納各項國家稅(費);配合其他部門(mén)做好各項基礎管理工作。
財務(wù)總監的管理按《集團公司財務(wù)總監管理辦法》執行。
第六條 集團公司所屬企(事)業(yè)的財務(wù)管理權限應按以下原則確定：
第一節 企業(yè)負責人財務(wù)管理權限
(一)認真遵守國家法律、法規，樹(shù)立以財務(wù)管理為中心，以資金管理為重點(diǎn)的企業(yè)管理觀(guān)念;
(二)根據集團公司整體發(fā)展而確定的企業(yè)年度財務(wù)預算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃和財務(wù)成本費用計劃組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保財務(wù)預算和年度利潤目標的順利實(shí)現，確保企業(yè)資產(chǎn)保值、增值;
(三)根據企業(yè)規模、經(jīng)營(yíng)方式和組織形式設置企業(yè)財務(wù)管理機構;
(四)負責組織企業(yè)投資的決策，并對決策結果承擔主要責任;
(五)依法保障財務(wù)部門(mén)和財會(huì )人員履行職責;
(六)接受財務(wù)、稅務(wù)、審計機關(guān)等外部和上級財務(wù)部門(mén)的檢查監督，對本企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟損失和重大違紀事項負主要責任。
(七)組織企業(yè)制定具體財務(wù)管理辦法。
(八)加強對獨立核算部門(mén)負責人的管理，督促所屬單位認真執行有關(guān)財務(wù)制度。
第二節 企業(yè)財務(wù)負責人是指總會(huì )計師或行使總會(huì )計師職權的企業(yè)領(lǐng)導人員，其權限如下：
(一)宣傳貫徹落實(shí)國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規，組織制訂企業(yè)財務(wù)管理和會(huì )計核算實(shí)施細則;并及時(shí)研究國家的各項政策對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的影響;
(二)組織領(lǐng)導企業(yè)財務(wù)部門(mén)開(kāi)展財務(wù)管理和會(huì )計核算，協(xié)調企業(yè)各職能部門(mén)的關(guān)系，保證財務(wù)部門(mén)正常的工作秩序;
(三)組織制定企業(yè)年度財務(wù)預算和財務(wù)成本計劃，并負責組織實(shí)施和考核;
(四)審核企業(yè)重要財務(wù)事項，對發(fā)生的重大違紀事項負有直接責任。
1、審核企業(yè)月、季、年度各類(lèi)會(huì )計報表和財務(wù)報告，并對報表和報告的正確性負責;
2、審簽限額以上資金的劃轉;
3、負責企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及損失的審批，并負責組織查明責任;
4、負責各類(lèi)資產(chǎn)的轉移和租賃的審批;
5、確定企業(yè)內部?jì)r(jià)格的定價(jià)原則，簽發(fā)企業(yè)內部結算價(jià)格;
6、正確計算企業(yè)產(chǎn)品成本，并對成本變動(dòng)情況查明原因。
(五)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和項目投資決策，對項目效益可行性提出主導意見(jiàn)，并承擔相應決策責任;
(六)負責企業(yè)籌資活動(dòng)，權衡籌資成本，掌握企業(yè)資產(chǎn)負債結構，發(fā)現問(wèn)題負責向企業(yè)負責人提出解決意見(jiàn);
(七)組織領(lǐng)導企業(yè)會(huì )計電算化工作，并做好有關(guān)部門(mén)的協(xié)調;
(八)搞好企業(yè)各級財會(huì )人員的崗位技術(shù)培訓工作，不斷提高財會(huì )隊伍政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
第三節 企業(yè)財務(wù)部門(mén)負責人權限：
(一)宣傳貫徹落實(shí)國家各項財經(jīng)政策、法規，制訂落實(shí)會(huì )計人員崗位責任制，并負責實(shí)施與考核，隨時(shí)捕捉各種會(huì )計信息，并運用到財務(wù)管理的各項工作。
(二)負責制定企業(yè)財務(wù)管理辦法，組織正確會(huì )計核算，并對獨立核算單位的財務(wù)管理和會(huì )計核算負責指導，落實(shí)規范的會(huì )計基礎管理工作;
(三)及時(shí)籌措和統一調度資金，不斷提高資金使用效果，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監督財務(wù)收支，按期報送會(huì )計報表，并對報表計算的及時(shí)性、正確性負責;
(四)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和項目決策，為決策提供準確的會(huì )計資料;
(五)負責企業(yè)財務(wù)預算和財務(wù)成本費用計劃的編制工作，定期檢查各獨立核算單位的成本費用、利潤的執行情況，研究并及時(shí)解決執行過(guò)程中存在的問(wèn)題;
(六)具體組織企業(yè)會(huì )計電算化工作，運用現代化管理手段及科學(xué)方法，不斷提高企業(yè)會(huì )計電算化水平;
(七)合理組織人員，科學(xué)分工，統籌處理會(huì )計核算中出現的各種問(wèn)題，保證企業(yè)財會(huì )工作的正常進(jìn)行。
第七條 集團公司對子企業(yè)和控股公司實(shí)行財務(wù)總監派出制，以加強對企業(yè)財務(wù)狀況的監督，并對企業(yè)財務(wù)報告的合法、真實(shí)、正確、完整性同企業(yè)負責人共同承擔責任。
第三章 會(huì )計核算與會(huì )計監督
第八條 企業(yè)必須據實(shí)核算，填制會(huì )計憑證，登記會(huì )計帳薄，編制財務(wù)會(huì )計報告;不得以虛假會(huì )計資料設置帳簿，不準設置帳外帳，私設“小金庫”。
第九條 企業(yè)必須實(shí)行會(huì )計監督，建立健全企業(yè)內部財務(wù)管理制度和內部牽制制度實(shí)施細則。在接受企業(yè)外部監管部門(mén)監督的同時(shí)，加強內部審計的作用，真正做到防患于未然。
第十條 具體要求按照集團公司《會(huì )計核算基礎工作的規定》執行。
第四章 會(huì )計機構與會(huì )計人員
第十一條 集團所屬大中型企業(yè)必須設置總會(huì )計師。
第十二條 企業(yè)應根據各自規模及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設置會(huì )計機構，企業(yè)總會(huì )計師，負責協(xié)助企業(yè)負責人領(lǐng)導企業(yè)財務(wù)工作。
第十三條 企業(yè)會(huì )計人員上崗必須符合《會(huì )計法》的基本要求，并承擔相應法律責任。 第十四條 具體要求按集團公司《企業(yè)財務(wù)負責人和會(huì )計機構負責人管理辦法》和《企業(yè)財務(wù)機構職責范圍及崗位責任制》執行。
第五章 會(huì )計基礎管理
第十五條 企業(yè)必須建立適應競爭環(huán)境的內部管理制度，扎實(shí)做好會(huì )計基礎工作，全面加強生產(chǎn)、技術(shù)、成本、質(zhì)量、財務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)等各項管理工作。
第十六條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程必須建立完整的原始記錄，健全會(huì )計核算資料及各類(lèi)物資消耗定額和費用開(kāi)支標準，按月對各項定額進(jìn)行考核分析，并定期對各項定額進(jìn)行修改和補充。
第十七條 企業(yè)必須建立健全內部?jì)r(jià)格管理體系，并積極開(kāi)展各項工作。
第十八條 企業(yè)必須建立定期和不定期各類(lèi)財產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)制度，一般情況季度、年度必須對各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行帳物核實(shí)，帳帳核對。對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢應履行報批手續，確保帳、卡、物相符。
第六章 企業(yè)財務(wù)預算管理
第十九條 企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，必須根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)計劃大綱編制企業(yè)年度財務(wù)預算。
第二十條 正確執行預算，監督檢查財務(wù)預算執行情況，并通過(guò)會(huì )計信息予以控制，以提高財務(wù)預算管理的科學(xué)性。
第二十一條 企業(yè)財務(wù)成本費用預計是根據企業(yè)年度財務(wù)預算確定的全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)目標的系統化、具體化體現，是企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據。通過(guò)財務(wù)收支預算和財務(wù)成本費用計劃下達，作為對各部門(mén)工作的考核依據。財務(wù)部門(mén)必須根據企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計劃，編制年度(季度)財務(wù)預計。年度財務(wù)成本費用預計的內容包括：
1、長(cháng)期投資和短期投資預算;
2、固定資產(chǎn)購建預算;
3、現金流量預算;
4、成本預算;
5、管理費用、財務(wù)費用、銷(xiāo)售費用預算;
6、銷(xiāo)售收入和利潤預算;
7、其他預算等。
第二十二條 企業(yè)財務(wù)預算應在上年四季度開(kāi)始編制，經(jīng)廠(chǎng)長(cháng)(總經(jīng)理)或董事長(cháng)審批后執行，并在次年元月底之前上報集團公司財務(wù)部和有關(guān)部門(mén)。
企業(yè)財務(wù)部門(mén)要將各項預算按季、月進(jìn)行分解，下達各部門(mén)，定期進(jìn)行檢查、分析，并將計劃的執行情況及時(shí)向經(jīng)營(yíng)者和集團公司財務(wù)部匯報，保證年度財務(wù)預算的實(shí)現。遇到實(shí)際情況確需調整時(shí)，必須報集團公司財務(wù)部批準。
第七章 資本金籌集與管理
第二十三條 集團公司及子企業(yè)資本金按照投資主體分為法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。集團公司擁有的全部國有資產(chǎn)所形成的及接受其他企業(yè)投入的資本金均為法人資本金，所屬企業(yè)同外商合資或實(shí)行股份制形成的資本金為外商資本金或個(gè)人資本金。資本金的核算與管理按會(huì )計制度有關(guān)規定執行。
第二十四條 企業(yè)應按照國家法律、法規和章程、協(xié)議的有關(guān)規定，及時(shí)足額籌集資本金。資本金也可一次或分次籌集。一次籌集的'，從營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起六個(gè)月以?xún)然I足。分期籌集的最后一期出資應當在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起三年內繳清，其中，第一次不低于出資額的15%，并要在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起三個(gè)月內交清。
籌集資本金一般有以下幾種方式：
1、貨幣資金投資。
2、實(shí)物投資。在實(shí)物投資當中，不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。
3、無(wú)形資產(chǎn)投資(不包括土地使用權)。無(wú)形資產(chǎn)的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊資金的20%，確需超過(guò)20%的，應當報經(jīng)集團公司和有關(guān)部門(mén)批準，最高不得超出305。
4、股票投資。
企業(yè)任何形式籌資都必須符合國家法規的規定。
第二十五條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會(huì )計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資。
在進(jìn)行資本金驗資過(guò)程中涉及國有資產(chǎn)的，應由財政部及國有資產(chǎn)管理機構確認產(chǎn)權歸屬。 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。 投資者轉讓其出資必須遵循《公司法》和有關(guān)法規的有關(guān)規定。
第二十六條 投資者出資的資本金的差額。發(fā)行股票的溢價(jià)收入、資本匯率折算差額和接受捐贈的財產(chǎn)等列資本公積金。
第八章 資金管理
第二十七條 企業(yè)對貨幣資金的管理，必須嚴格遵守國家的有關(guān)規定，還應根據企業(yè)情況建立健全貨幣資金的各種內控制度。
第二十八條 企業(yè)應健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴格要求，銀行對帳單必須做到每月核對，嚴禁以“白條”抵充庫存現金。貨幣資金做到日清月結。
第二十九條 集團公司所屬企業(yè)有條件的可設置內部銀行進(jìn)行內部資金核算，企業(yè)內部銀行具有內部結算、信貸、監控和信息反饋的職能。
第三十條 具體管理辦法按照集團公司《資金管理辦法》執行。
第九章 存貨管理
第三十一條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中為組織生產(chǎn)活動(dòng)耗用而儲備的實(shí)物資產(chǎn)，一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外銷(xiāo)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。 第三十二條 企業(yè)存貨實(shí)行歸口管理的原則，即原材料、燃料、低值易耗品，歸供應部門(mén)管理，外銷(xiāo)商品、產(chǎn)成品歸銷(xiāo)售部門(mén)管理，在產(chǎn)品、自制半成品歸生產(chǎn)部門(mén)管理，各職能部門(mén)管理實(shí)物、臺帳，金額統一由財務(wù)部門(mén)管理，應不定期實(shí)行抽查，帳、卡、物必須保持一致。 第三十三條 企業(yè)對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領(lǐng)用、轉移必須辦理調撥手續，并由財務(wù)部門(mén)據實(shí)核算。計量器具每年度由技術(shù)監督部門(mén)校驗。
第三十四條 企業(yè)存貨的計價(jià)原則上統一采用一種方法，一經(jīng)確定在一個(gè)會(huì )計年度內不得變動(dòng)。
企業(yè)必須建立比價(jià)采購制度，在企業(yè)價(jià)格委員會(huì )的指導下，實(shí)行貨比三家，擇優(yōu)采購。
第三十五條 企業(yè)對存貨應當建立盤(pán)存制度，定期或不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對帳實(shí)不符情況要查明原因，并按有關(guān)規定進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)年終必須進(jìn)行徹底盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，以保證會(huì )計年度決算資料的準確性。具體實(shí)施細則要符合集團公司流動(dòng)資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規定。
第十章 固定資產(chǎn)管理
第三十六條 固定資產(chǎn)的標準原則上按照財政部規定執行，但結合集團公司情況制訂的固定資產(chǎn)目錄，企業(yè)必須遵照執行。
第三十七條 集團公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，(股份制企業(yè)采用加速折舊法)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更，由企業(yè)提出申請，由集團公司報主管財政機關(guān)批準，并應在財務(wù)報告中加以說(shuō)明。
第三十八條 企業(yè)應對固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查，對帳實(shí)不符情況查明原因，作相應帳務(wù)處理。
第三十九條 企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門(mén)、管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)分工負責的原則，使用部門(mén)、管理部門(mén)對實(shí)物負直接管理責任，財務(wù)部門(mén)負核算、監督、考核、檢查的責任。 第四十條 具體管理辦法按照集團公司《固定資產(chǎn)管理辦法》執行。
第十一章 在建工程管理
第四十一條 企業(yè)工程項目在施工前要認真進(jìn)行可行性調研，建立項目審批制度，建立在建期間的管理制度，建立工程預算審查，竣工驗收批復及考核制度。
第四十二條 在建工程在交付使用前因進(jìn)行試生產(chǎn)所形成的可對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品,按照實(shí)際銷(xiāo)售收入或預計售價(jià)扣除稅金后,沖減在建工程成本(流通企業(yè)試營(yíng)業(yè)的收入,應列入當期損益),發(fā)生的支出計入在建工程成本。
第四十三條 雖已交付使用，尚未辦理竣工決算手續的，自交付使用日起，按工程預算、造價(jià)或工程成本資料估算轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊。決算辦理完畢后，按批復決算數調整原估價(jià)值和已提折舊。
第四十四條 企業(yè)已發(fā)生的應計入工程項目的借款利息，屬尚未交付使用的，計入在建工程的價(jià)值，已使用的計入當期費用。
第十二章 無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理
第四十五條 企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本或評估確認價(jià)值計價(jià)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。
第四十六條 遞延資產(chǎn)按原始成本計價(jià)，按受益時(shí)間在有效期內均衡分攤，計入制造費用或管理費用。開(kāi)辦費用從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份的次月起按不低于五年的期限均攤入管理費。
財政部門(mén)有專(zhuān)門(mén)規定的按規定辦理。
第十三章 投資管理
第四十七條 企業(yè)投資管理權限在董事會(huì )。長(cháng)期投資超過(guò)十萬(wàn)元以上的投資項目必須報集團公司批準。
第四十八條 企業(yè)財務(wù)部門(mén)、審計部門(mén)應積極參與投資項目的可行性研究，配合有關(guān)部門(mén)做好投資的立項審批、跟蹤檢查、評比考核等工作，審計部門(mén)應對投資項目的收回及收益狀況進(jìn)行審計監督。
第四十九條 企業(yè)的有價(jià)證券應由專(zhuān)人負責保管，并實(shí)行續時(shí)登記、定期檢查的制度。有價(jià)證券辦理抵押時(shí)，應經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導批準，并辦理有關(guān)手續，在備查薄上記錄。
第五十條 投資成本的確認，應以投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款，包括稅金，手續費等相關(guān)費用。
第五十一條 處置投資時(shí)，投資的帳面值與實(shí)際取得收入的差額，應確認為當期投資損益。 第五十二條 具體管理辦法按照集團公司《投資管理辦法》執行。
第十四章 成本費用管理
第五十三條 企業(yè)應按會(huì )計核算的要求，分設生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用科目對工業(yè)企業(yè)成本和費用進(jìn)行歸集和核算。
第五十四條 企業(yè)應加強對成本費用的控制，建立成本考核制度，編制年度成本費用計劃，按月或季度分析成本費用升降原因，努力降低成本。
第五十五條 企業(yè)成本費用核算應堅持權責發(fā)生制原則，不應以估計成本、計劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。若企業(yè)按計劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應按月調整為實(shí)際成本。 第五十六條 具體管理辦法按照集團公司《成本和費用管理制度》執行。
第十五章 收入管理
第五十七條 收入的確認原則：
(一)產(chǎn)品一經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)一經(jīng)提供，同時(shí)收到貨款或取得收取價(jià)款的權利證據時(shí)，應確認收入;
(二)采用分期收款銷(xiāo)售時(shí)，可按合同約定的各期應收款項或以本期實(shí)際收到的銷(xiāo)售價(jià)款確認收入;
(三)采用預收貨款銷(xiāo)售時(shí)，商品發(fā)生即可確認收入;
(四)委托代銷(xiāo)銷(xiāo)售時(shí)，當代銷(xiāo)單位將售出商品代銷(xiāo)清單送到時(shí)，不論代銷(xiāo)單位是否將貨款匯到，即可確認收入;
(五)在交款提貨時(shí)，如貨款已收到，提貨聯(lián)送交財務(wù)部門(mén)，無(wú)論商品是否發(fā)出，即可確認收入;
(六)出口商品，陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯(lián)運單;海運以取得出口裝船單;并向銀行辦理交單后即可確認收入;出口的商品確認收入一律以離岸價(jià)(FOB)為記帳基礎，如按到岸價(jià)(CIF)對外成交，在商品離境后所發(fā)生的應由企業(yè)負擔的外匯支付的國外運費、保險費、傭金和財務(wù)費用等，以紅字沖減收入。
第五十八條 企業(yè)內部非生產(chǎn)部門(mén)使用本企業(yè)產(chǎn)品，不得以成本價(jià)格進(jìn)行內部轉帳，而應以售價(jià)列為企業(yè)收入。
第五十九條 企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)，節省的原材料末退回來(lái)料單位，留歸企業(yè)所有，應按合理價(jià)值列為收入。
第六十條 流通企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣，應沖減當期收入。
第六十一條 外貿業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應調整當期收入，即付給中間商的傭金沖減當期收入;收到中間商的傭金增加當期收入。
第十六章 利潤及利潤分配管理
第六十二條 利潤是企業(yè)在一定時(shí)期內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)成果。集團公司所屬企業(yè)年度完成利潤指標由集團公司下達并予以考核。
第六十三條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度稅前利潤彌補，下一年度利潤不足彌補時(shí)，可在五年內延續彌補，五年不足彌補時(shí)，應由稅后利潤彌補。
第六十四條 股份有限責任公司稅后利潤分配，應根據股東大會(huì )和董事會(huì )有關(guān)規定進(jìn)行分配。 第六十五條 企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的25% 。
第十七章 財務(wù)報告
第六十六條 企業(yè)應按《企業(yè)財務(wù)報告制度》的要求，真實(shí)、準確、及時(shí)、完整地編制財務(wù)報告。根據《監事會(huì )暫行條例》的要求，上報企業(yè)有關(guān)資料。
第六十七條 具體要求按照集團公司《財務(wù)會(huì )計報告制度》執行。
第十八章 會(huì )計電算化管理
第六十八條 企業(yè)財務(wù)部門(mén)應設置會(huì )計電算化管理崗，并建立相應崗位責任制，明確權限及責任。
第六十九條 企業(yè)使用的會(huì )計電算化軟件應經(jīng)集團公司財務(wù)管理部門(mén)的驗收，集團公司下發(fā)的各種軟件應妥善保管，不準外傳、轉讓。
第七十條 企業(yè)應用計算機編制的憑證、帳薄，必須符合會(huì )計電算化規范的要求。
第七十一條 企業(yè)應做好會(huì )計電算化憑證、帳薄、報表及有關(guān)會(huì )計資料的保管和歸檔工作，每月會(huì )計資料要有二套備份盤(pán)，每季打印的帳薄、報表應裝訂成冊，年末應將全部資料整理成冊，交檔案部門(mén)保管。
第十九章 合并會(huì )計報表管理
第七十二條 合并會(huì )計報表的范圍，應包括所有的子企業(yè)和由集團公司控股的被投資企業(yè)。對納入合并范圍的企業(yè)應采用權益法進(jìn)行核算。
第七十三條 集團公司所屬企業(yè)合并會(huì )計報表都必須以公歷年度作為會(huì )計期間，并執行集團公司統一規定的會(huì )計制度和會(huì )計政策。
第七十四條 各企業(yè)應按集團公司規定的時(shí)間和統一設定的合并會(huì )計報表工作底稿格式和有關(guān)明細表報送相關(guān)資料，上報資料應有債權方對帳清單，以備核對。
第七十五條 集團內部相互之間業(yè)務(wù)往來(lái)的會(huì )計處理應嚴格貫徹權責發(fā)生制原則，相關(guān)的帳務(wù)處理必須符合集團公司財務(wù)會(huì )計管理制度的規定。
第二十章 會(huì )計檔案管理
第七十六條 企業(yè)會(huì )計檔案管理應符合《會(huì )計基礎工作規范》的要求及國家檔案管理的有關(guān)規定。企業(yè)會(huì )計檔案的范圍應包括：企業(yè)會(huì )計憑證，會(huì )計帳薄(包括備查帳)，會(huì )計報表，財務(wù)預算，財務(wù)成本計劃，經(jīng)濟合同，財務(wù)評價(jià)指標資料，財務(wù)分析，會(huì )計制度及規定和相關(guān)的各種批復等會(huì )計資料。
第七十七條 企業(yè)會(huì )計檔案應由專(zhuān)人負責管理，并定期檢查歸集會(huì )計檔案，到期必須整理入庫，并辦理交接手續。
第七十八條 企業(yè)應建立會(huì )計檔案查閱制度，凡需查閱會(huì )計檔案者，需寫(xiě)出查閱檔案的書(shū)面報告，注明查閱范圍，經(jīng)會(huì )計主管批準后方可查閱，管理人員應嚴格登記。凡需借用會(huì )計檔案者，借閱報告應經(jīng)會(huì )計主管批準后，管理人員方可辦理借閱手續，閱后及時(shí)歸還銷(xiāo)號，以保證會(huì )計檔案的安全完整。
第二十一章 附則
第七十九條 本管理制度自20xx年12月1日起執行。
第八十條 本管理制度未盡事宜，按集團公司有關(guān)制度執行。 第八十一條 本管理制度由集團公司財務(wù)部負責解釋和修改。
會(huì )計人員管理制度 16
會(huì )計證是從事會(huì )計工作的人員必須持有的資格證書(shū)和上崗證明。會(huì )計證管理制度是指考核、頒發(fā)會(huì )計證，定期檢查持證情況等內容的總稱(chēng)，財政部1990年3月23日頒發(fā)的《會(huì )計證管理辦法(試行”規定，會(huì )計證管理制度主要包括以下內容:
1、會(huì )計證的頒發(fā)對象。
主要是全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )團體的專(zhuān)職或主要從事會(huì )計工作的人員。
2、取得會(huì )計證的程序。
對已評定會(huì )計員及會(huì )計員以上的會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)任職資格或取得中專(zhuān)以上財經(jīng)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷的會(huì )計人員，經(jīng)其本人申請、所在單位簽署意見(jiàn)，上級主管部門(mén)同意，報發(fā)證機關(guān)批準符合取得會(huì )計證有關(guān)規定條件的，可以直接發(fā)給會(huì )計證。不具備上述條件的人員，即使從事會(huì )計工作多年仍需先經(jīng)過(guò)財務(wù)會(huì )計法規、會(huì )計基礎知識、專(zhuān)業(yè)財務(wù)會(huì )計、計算技術(shù)等四門(mén)課程的考試、然后經(jīng)過(guò)考核，均合格后才可發(fā)證。
3、會(huì )計證頒發(fā)和管理機關(guān)。
頒發(fā)會(huì )計證及考核工作主要由業(yè)務(wù)主管部門(mén)和會(huì )計人員所在單位進(jìn)行。頒發(fā)和管理機關(guān)按申請人所在單位的財務(wù)隸屬關(guān)系，分別由縣及縣以上各級財政部門(mén)或者省(包括省)以上業(yè)務(wù)主管部門(mén)擔負。
4、會(huì )計證的管理。
取得會(huì )計證的人員、可以依法獨立行使職權，可以參加會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)的評定、聘任和出色會(huì )計人員評選�？梢园匆幎ㄉ暾垥�(huì )計人員榮譽(yù)證書(shū)。未取得會(huì )計證的人員，不得任用其獨立擔任會(huì )計崗位工作，對任用無(wú)會(huì )計證人員擔任會(huì )計機構負貴人、會(huì )計主管人、出納人員的單位，有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行不予辦理留存印簽手續。會(huì )計證應記載會(huì )計人員的獎勵、處分、專(zhuān)業(yè)聯(lián)務(wù)、行政職務(wù)、論著(zhù)、工作業(yè)績(jì)、培訓等情況，作為評審、聘任(任命)會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)的依據。
會(huì )計管理制度7
一、總則
第一條
為了加強公司財務(wù)會(huì )計管理，規范公司財務(wù)會(huì )計行為，保證和維護公司全體員工的合法權益，實(shí)現公司財富最大化的目標，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《公司會(huì )計制度》的規定，結合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度適應于科技開(kāi)發(fā)有限責任公司及下設的各分公司。
第三條公司財務(wù)會(huì )計管理體制為統一領(lǐng)導，歸口管理，財務(wù)會(huì )計工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下開(kāi)展日常業(yè)務(wù)工作。
第四條公司財務(wù)會(huì )計管理實(shí)行總經(jīng)理負責制，依法行使公司的理財自主權，對公司的財產(chǎn)完整和盈虧負直接責任；全面負責公司財務(wù)決策、指揮、控制、監督，審批財務(wù)預算和投資預算方案；接受主管部門(mén)、財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監督和審計�？偨�(jīng)理負責公司投入的各項資產(chǎn)的管理和經(jīng)營(yíng)管理，財務(wù)部門(mén)負責本公司成本計劃、費用和投資預算的申報，并按照公司財務(wù)管理規定及有關(guān)批準的計劃、預算執行。
二、財務(wù)會(huì )計機構與財務(wù)會(huì )計人員
第五條財務(wù)部由公司總經(jīng)理直接負責，財務(wù)部負責本公司的財務(wù)管理和會(huì )計核算工作。
第六條財務(wù)部負責組織公司會(huì )計核算和財務(wù)管理日常工作，參加本公司經(jīng)濟預測、計劃、控制、核算、分析、考核等會(huì )議，參與本公司重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查，參與本公司其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策。
第七條公司財務(wù)部根據財務(wù)會(huì )計業(yè)務(wù)需要設置財務(wù)會(huì )計工作崗位和資金管理崗位。
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會(huì )計崗位分為：預算計劃、總賬、往來(lái)款核算、材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、收入、成本費用核算、報銷(xiāo)、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。
�。ǘ┵Y金管理崗位負責公司資金的.計劃、融資工作的具體實(shí)施。資金管理人員應具備財務(wù)會(huì )計工作人員應具有的素質(zhì)和技能。
�。ㄈ⿻�(huì )計工作崗位實(shí)行一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。
�。ㄋ模⿻�(huì )計人員的崗位根據需要進(jìn)行輪換。
第八條會(huì )計人員應具備以下基本條件：
�。ㄒ唬┚礃I(yè)愛(ài)崗，忠于職守；熟悉法規，精通專(zhuān)業(yè)知識；按照規章制度辦事；客觀(guān)公正，堅持原則，廉潔奉公；嚴守秘密；樹(shù)立熱情服務(wù)的意識；
�。ǘ┚哂袝�(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，大專(zhuān)以上學(xué)歷；
�。ㄈ┦煜邑斀�(jīng)法律、法規、規章和方針政策，掌握公司與會(huì )計有關(guān)的相關(guān)知識；
�。ㄋ模┯幸欢ǖ慕M織協(xié)調能力；
�。ㄎ澹┥眢w狀況能適應本職工作的要求。
第九條
財務(wù)會(huì )計人員在財務(wù)會(huì )計工作中，應當遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹的工作作風(fēng)、嚴守工作紀律、努力提高工作效率和工作質(zhì)量，忠誠于公司，熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，按照會(huì )計法律、法規和國家統一的會(huì )計制度規定的程序和要求進(jìn)行財務(wù)會(huì )計工作，保證提供的會(huì )計信息合法、真實(shí)、準確、及時(shí)、完整。
第十條
公司財務(wù)會(huì )計人員由公司總經(jīng)辦和行政人事部共同考核，提出意見(jiàn)，根據公司規定程序批準聘任或解聘。
三、會(huì )計事務(wù)管理
第十一條
各項會(huì )計事務(wù)的處理，都必須符合統一的《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》、《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》等的要求。
會(huì )計人員管理制度 17
第一章 總則
第一條
為加強財務(wù)管理，規范財務(wù)工作，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、推動(dòng)學(xué)校資源的優(yōu)化組合，以提升經(jīng)濟效益為經(jīng)營(yíng)目標，以社會(huì )責任為擔當，依照《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》等國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和學(xué)校章程有關(guān)規定，結合學(xué)校實(shí)際情況，特制定本制度，各部門(mén)嚴格執行并遵守。
第二條
學(xué)校會(huì )計核算遵循權責發(fā)生制原則。為其會(huì )計賬務(wù)處理基礎。
第三條
財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：
�。ㄒ唬┗I集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高學(xué)校經(jīng)濟效益。
�。ǘ┳龊秘攧�(wù)管理基礎工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
�。ㄈ┘訌娯攧�(wù)核算的管理，以提高會(huì )計信息的及時(shí)性和準確性。
�。ㄋ模┍O督學(xué)校財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部或專(zhuān)職部門(mén)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。
�。ㄎ澹┌雌诰幹聘黝�(lèi)會(huì )計報表和財務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好財務(wù)分析、績(jì)效考核工作。
第四條
財務(wù)管理是學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要環(huán)節，學(xué)校財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實(shí)施、檢查的責任，財會(huì )人員要認真執行《會(huì )計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守學(xué)校秘密。
第二章 基礎工作
第五條
加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是學(xué)校發(fā)生的每項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì )計記錄的主要依據。
第六條
學(xué)校應根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會(huì )計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會(huì )計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條
健全會(huì )計核算，按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計帳簿。會(huì )計核算應以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，保證會(huì )計指標的口徑一致，相互可比和會(huì )計處理方法前后相一致。
第八條
做好會(huì )計審核工作，經(jīng)辦財會(huì )人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續完整性和資料的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí)應經(jīng)專(zhuān)人復核，重大事項應由財務(wù)負責人復核。
第九條
會(huì )計人員根據不同的賬務(wù)內容采用定期對會(huì )計賬簿記錄的有關(guān)數位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。
第十條
建立會(huì )計檔案，包括對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。
第十一條
會(huì )計人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。會(huì )計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。
第三章 資本金和負債管理
第十二條
資本金是學(xué)校經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強資本金管理。學(xué)�；I集的資本金必須聘請中國注冊會(huì )計師驗資，根據驗資報告向投資者開(kāi)具出資證明，并據此入賬。
第十三條
經(jīng)學(xué)校董事會(huì )提議，股東會(huì )批準，可以按章程規定增加資本。財務(wù)部門(mén)應及時(shí)調整實(shí)收資本。
第十四條
學(xué)校股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按學(xué)校章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買(mǎi)其他股東轉讓的出資。財務(wù)部門(mén)應據實(shí)調整。
第十五條
學(xué)校以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條
加強應付賬款和其他應付款的管理，及時(shí)核對余額，保證負債的真實(shí)性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實(shí)無(wú)法付出的應付款項報學(xué)�？偨�(jīng)理批準后處理。
第十七條
學(xué)校對外擔保業(yè)務(wù)，按學(xué)校規定的審批程式報批后，由財務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據此納入學(xué)�；蛴胸搨芾�，在擔保期滿(mǎn)后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撤銷(xiāo)擔保。
流動(dòng)資產(chǎn)管理
第十八條
現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本學(xué)校實(shí)際需要，合理核實(shí)現金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十九條
嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額，并與庫存現金相核對，發(fā)現不符要及時(shí)查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。學(xué)校的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條
銀行存款的管理：加強對銀行賬戶(hù)及其他賬戶(hù)的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行賬戶(hù)印鑒實(shí)行分管并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶(hù)印鑒。
長(cháng)期資產(chǎn)管理
第二十一條
出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行賬戶(hù)出借給任何單位和個(gè)人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬項進(jìn)行分析，查找原因，并報財務(wù)部門(mén)負責人。
第二十二條
應收帳款的管理：對應收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門(mén)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極催收，避免形成壞賬。
第二十三條
其他應收款的管理：應按戶(hù)分頁(yè)記賬，要嚴格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門(mén)負責人→財務(wù)負責人→總經(jīng)理。借用現金，必須用于現金結算范圍內的各種費用專(zhuān)項支付。
第二十四條
短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在學(xué)校授權范圍內進(jìn)行，按現行財務(wù)制度規定記賬、核算收入成本和損益。
第二十五條
長(cháng)期投資的管理，長(cháng)期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。學(xué)校進(jìn)行長(cháng)期投資應認真做好可行性分析和認證，按學(xué)校審批許可權的規定批準后，由財務(wù)管理中心辦理入賬手續。學(xué)校對被投資單位元沒(méi)有實(shí)際控制權的長(cháng)期投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權的，長(cháng)期投資采用權益法核算。
第二十六條
固定資產(chǎn)的'管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：
�、偈褂闷谙拊谝荒暌陨系姆课�、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備器具、工具等；
�、诓粚儆诮�(jīng)營(yíng)主要設備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的。
第二十七條
固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符。財務(wù)部負責固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負責實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應建立固定資產(chǎn)明細賬。
第二十八條
固定資產(chǎn)的購置和調入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法分類(lèi)計提，分類(lèi)折舊年限為：
1、房屋、建筑物，為20年；
2、飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；
3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為4年；
4、飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，為8年；
5、電子設備，為4年。
第二十九條
已經(jīng)提足折舊、繼續使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。殘值率一般確定在原值的3 %以?xún)取?/p>
第三十條
對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，每年末由綜合管理部負責盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現短缺或盈余，應及時(shí)查明原因，明確責任。并編制盤(pán)盈盤(pán)虧表，報財務(wù)部審核后，按總經(jīng)理審批后，進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十一條
無(wú)形資產(chǎn)指被學(xué)校長(cháng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專(zhuān)利權、土地使用權、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷(xiāo)。
第三十二條
遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，包括開(kāi)辦費，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年，金額較大的修理費支出。開(kāi)辦費自營(yíng)業(yè)之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，以經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內分期攤銷(xiāo)。
第四章 收入管理
第三十三條
學(xué)校的營(yíng)業(yè)收入包括手續費收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。營(yíng)業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認，并認真核實(shí)、正確反映，以保證學(xué)校損益的真實(shí)性。
第三十四條
營(yíng)業(yè)收入要按照規定列入相關(guān)的收入專(zhuān)案，不得截留到賬外或作其他處理。
第五章 成本費用管理
第三十五條
學(xué)校在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理學(xué)校經(jīng)濟效益的重要內容�？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高學(xué)校經(jīng)濟效益具有重要作用。
第三十六條
成本費用開(kāi)支范圍包括：利息支出、營(yíng)業(yè)費用/管理費用/銷(xiāo)售費用、其他營(yíng)業(yè)支出等。
�。ㄒ唬├⒅С觯褐钢Ц兑载搨问交I集的資金成本支出。
�。ǘI(yíng)業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷(xiāo)費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車(chē)輛使用費、報刊費、會(huì )議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會(huì )費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費：指學(xué)校根據固定資產(chǎn)原值和國家規定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊率計算攤銷(xiāo)的費用。
�。ㄋ模⿺備N(xiāo)費：指遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等的攤銷(xiāo)費用，分攤期不短于5年。
�。ㄎ澹└鞣N準備金：各種準備金包括投資風(fēng)險準備金和壞賬準備金。投資風(fēng)險準備金按年末長(cháng)期投資余額的1%實(shí)行差額提取，壞賬準備金按年末應收賬款余額的1%提取。視學(xué)校具體情況而定。
�。┕芾碣M用包括：差旅費、招待費、水電費、通訊費、稅金、工資等其他費用。
第三十七條
職工福利費按工資總額14%計提，工會(huì )經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。
第三十八條
加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開(kāi)支標準和審批許可權，財務(wù)人員應認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導簽字或審批手續不全的，不予報銷(xiāo)，對違反有關(guān)制度規定的行為應及時(shí)向領(lǐng)導反映。
第三十九條
學(xué)校各項成本費用由財務(wù)管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實(shí)行預算控制，財務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
會(huì )計人員管理制度 18
1、物業(yè)管理公司會(huì )計部安裝的報警設備由本部門(mén)指定專(zhuān)人負責,上班解除報警,下班設定報警,經(jīng)常檢查報警設備保證使用有效。會(huì )計部前臺與接待室之間通道門(mén)必須時(shí)刻保持鎖門(mén)狀態(tài),限止非工作人員隨意進(jìn)入。
2、財會(huì )辦公部位門(mén)鑰匙由部門(mén)經(jīng)理登記備案,使用人認真保管不得隨意亂放,不得轉借他人,不得私自配制丟失立即向保安部報告。
3、財會(huì )部門(mén)的財務(wù)賬目下班時(shí)必須在保險柜中存放亂,不準在桌面擺放嚴防私自被人涂改。
4、現金、支票、印章時(shí)刻在保險柜中存放,做到隨用隨取隨鎖,保險柜鑰匙嚴禁插掛在柜門(mén)上,做到隨身攜帶不亂放。
5、財會(huì )部門(mén)到銀行取送現金必須提前通知車(chē)管部門(mén)和保安部,派專(zhuān)車(chē)專(zhuān)人護送,取送款數額大可增派護送人員。
6、乘車(chē)攜款途中禁止停車(chē)從事其他事項,司機不準離車(chē),取送款專(zhuān)車(chē)不得將車(chē)停在距銀行5米以外,送款時(shí)到銀行護送人先下車(chē),取款時(shí)攜款人先上車(chē),切實(shí)起到防范作用。
會(huì )計人員管理制度 19
一、19xx年7月1日至x年1月1日，適用行業(yè)會(huì )計制度
中國境內企業(yè)適用的會(huì )計制度有13個(gè)分行業(yè)會(huì )計制度，具體包括：《工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度》、《農業(yè)企業(yè)會(huì )計制度》、《商品流通企業(yè)會(huì )計制度》、《金融企業(yè)會(huì )計制度》、《保險企業(yè)會(huì )計制度》、《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》、《鄉鎮企業(yè)會(huì )計制度》《旅游、餐飲服務(wù)業(yè)會(huì )計制度》《建筑安裝企業(yè)會(huì )計制度》等。至此，財政部沒(méi)有明確下文廢除上述行業(yè)會(huì )計制度。對此，在沒(méi)有明確哪些企業(yè)必須執行哪類(lèi)會(huì )計制度之前，上述分行業(yè)會(huì )計制度可以一直執行。
二、x年1月1日至x年12月31日，全面推行《企業(yè)會(huì )計制度》和《金融企業(yè)會(huì )計制度》。
x年1月1日開(kāi)始施行的《企業(yè)會(huì )計制度》、x年1月1日開(kāi)始施行的《金融企業(yè)會(huì )計制度》、x年1月1日開(kāi)始施行的《小企業(yè)會(huì )計制度》。
根據財政部關(guān)于印發(fā)《<企業(yè)會(huì )計制度>實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)題規定》的通知(財會(huì )〔x〕11號)：《企業(yè)會(huì )計制度》x年1月1日起暫在股份有限公司范圍內執行，鼓勵其他企業(yè)先行實(shí)施。
也就是說(shuō)，對于股份有限公司，無(wú)論上市與否，必須執行《企業(yè)會(huì )計制度》。其他非股份有限公司可以選擇執行原來(lái)的行業(yè)會(huì )計制度，也可以執行《企業(yè)會(huì )計制度》。
根據財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會(huì )計制度》的通知(財會(huì )〔x〕49號)：《金融企業(yè)會(huì )計制度》自x年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內實(shí)施。也就是說(shuō)上市金融企業(yè)必須執行《金融企業(yè)會(huì )計制度》。
同時(shí)，也鼓勵其他股份制金融企業(yè)實(shí)施《金融企業(yè)會(huì )計制度》，但沒(méi)有強制執行《金融企業(yè)會(huì )計制度》。非上市股份制金融企業(yè)也可以執行《金融企業(yè)會(huì )計制度》。
《小企業(yè)會(huì )計制度》適用于在中華人民共和國境內設立的.不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)�！安粚ν饣I集資金、經(jīng)營(yíng)規模較不的企業(yè)”是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿易委員會(huì )、原國家發(fā)展計劃委員會(huì )、財政部、國家統計局x年制定的《中小企業(yè)標準暫行規定》(國經(jīng)貿中小企〔x〕143號)中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。就目前的情況而言，符合“小企業(yè)”標準未執行最新企業(yè)會(huì )計準則或者《企業(yè)會(huì )計制度》的“小企業(yè)”應當執行《小企業(yè)會(huì )計制度》。
三、x年1月1日開(kāi)始，全面實(shí)施《企業(yè)會(huì )計準則》
自20xx年1月1日起開(kāi)始施行的《企業(yè)會(huì )計準則xx基本準則》和38項具體準則以及應用指南(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“最新企業(yè)會(huì )計準則”)。根據財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì )計準則第1號xx存貨》等38項具體準則的通知(財會(huì )〔x〕3號)：最新企業(yè)會(huì )計準則自x年1月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業(yè)執行。至此，上市公司必須執行最新企業(yè)會(huì )計準則，其他企業(yè)也可以選擇執行。
除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則，也可以執行《企業(yè)會(huì )計制度》。
“小企業(yè)”可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則，也可以執行《企業(yè)會(huì )計制度》，還可以執行《小企業(yè)會(huì )計制度》。
非上市股份制金融企業(yè)可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則，也可以執行x年1月1日開(kāi)始施行的《金融企業(yè)會(huì )計制度》，還可以執行19xx年7月1日起實(shí)施的《金融企業(yè)會(huì )計制度》、《保險企業(yè)會(huì )計制度》、非股份制金融企業(yè)可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則。
除上述范圍以外的其他企業(yè)(包括不符合小企業(yè)條件的有限責任公司、個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)等)可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則，也可以執行《企業(yè)會(huì )計制度》，也可以執行19xx年7月1日起實(shí)施的分行業(yè)會(huì )計制度。
最后，需要說(shuō)明的是自x年1月1日起開(kāi)始施行的《企業(yè)會(huì )計準則xx基本準則》適用于所有企業(yè)。
會(huì )計人員管理制度 20
一、醫院會(huì )計檔案是企業(yè)在經(jīng)濟活動(dòng)中,通過(guò)會(huì )計核算形成的會(huì )計憑證,會(huì )計帳簿和會(huì )計報表等專(zhuān)業(yè)資料。它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要資料和證據。
二、醫院的檔案部門(mén)和財會(huì )部門(mén)作為會(huì )計檔案管理的負責部門(mén),財務(wù)部門(mén)負責檔案的整理立卷,編制目錄,裝訂成冊工作,檔案部門(mén)負責會(huì )計檔案的`保管工作。
三、根據《會(huì )計檔案管理辦法》及其實(shí)施辦法和醫院具體情況,確定會(huì )計檔案資料的具體內容。
四、當年會(huì )計檔案,由財務(wù)部門(mén)負責保管一年,一年后檔案部門(mén)集中統一保管。
五、建立會(huì )計檔案的查閱和借閱制度。檔案原件原則上不得借出本醫院,如由特殊需要,須經(jīng)院領(lǐng)導批準。
六、根據《會(huì )計檔案管理辦法》確定其保管期限(永久定期)。
七、建立會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀制度。
1、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn),由檔案管理部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn),會(huì )同財會(huì )部門(mén)共同鑒定,編選“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊“,報送市衛生局計財處或有關(guān)上級部門(mén)批準后派人監督銷(xiāo)毀。
2、保管期滿(mǎn)但尚未了結債務(wù)的原始憑證,應單獨抽出,另行立卷,直至債權債務(wù)結清為止。
3、監銷(xiāo)人員在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案之前,應以認真進(jìn)行清點(diǎn)核對,銷(xiāo)毀后,應在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章并將銷(xiāo)毀情況報院領(lǐng)導、市衛生局計財處保存銷(xiāo)毀記錄資料。
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