貨幣資金管理制度【合集】

　　在現實(shí)社會(huì )中，制度起到的作用越來(lái)越大，制度對社會(huì )經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會(huì )公共秩序的維護，有著(zhù)十分重要的作用。大家知道制度的格式嗎？以下是小編為大家整理的貨幣資金管理制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　第一章貨幣資金管理制度

　　1.目的：為規范公司貨幣資金管理，特制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及各分子公司。分子公司應在本規定權限內制定本單位貨幣資金管理權限的實(shí)施細則，并同時(shí)將實(shí)施細則報公司財務(wù)部備案。

　　3.貨幣資金日常管理

　　貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。一切收支必須嚴格遵守國家和本公司的有關(guān)規定。對貨幣資金必須有效控制，各單位不得將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金挪作他用、不得以任何理由為外單位墊付資金和貨款。

　　3.1財務(wù)部的管理權限

　　3.1.1公司財務(wù)部?jì)炔裤y行是本公司貨幣資金集中管理的機構。對外辦理融資業(yè)務(wù)，對內集中管理銷(xiāo)貨回款、按計劃及工作進(jìn)度向分公司和控股子公司撥付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、辦理公司總部其他資金收、付業(yè)務(wù)。分子公司未經(jīng)公司批準無(wú)權自行對外融資；

　　3.1.2公司財務(wù)部對貨幣資金實(shí)行計劃管理，對其收支進(jìn)行綜合平衡，嚴格控制，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金及時(shí)籌措和合理使用。貨幣資金的支付，必須根據公司的審批權限經(jīng)由公司主要負責人或分管領(lǐng)導審批，并在財務(wù)部?jì)炔裤y行辦理相應手續后才能支付；

　　3.1.3財務(wù)部（含分、子公司財務(wù)部，下同）根據各職能部門(mén)提供的貨幣收支計劃，進(jìn)行綜合平衡，按年、季、月編制公司資金平衡計劃，經(jīng)領(lǐng)導批準后，嚴格按計劃執行，并認真做好貨幣資金收支的日常管理工作；

　　3.1.4財務(wù)部有權拒絕支付計劃外資金。特殊情況須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準，辦理追加計劃手續，財務(wù)部視其當時(shí)資金狀況，予以安排支付。

　　3.2各職能部門(mén)的管理權限

　　3.2.1總工辦負責執行材料物資采購支出計劃和多余材料物資銷(xiāo)售處理，并有效控制存貨（儲備資金）、應付帳款（含預付帳款）的資金占用水平：負責備品備件采購支出及購進(jìn)固定資產(chǎn)指標，并有效控制庫存設備、備品備件、應付帳款（含預付帳款）的資金占用水平；負責并有效控制藥政、質(zhì)量管理等方面的費用支出計劃；

　　3.2.2商務(wù)部負責產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和營(yíng)銷(xiāo)費用指標，有效控制存貨（發(fā)出產(chǎn)品）、應收帳款的資金占用水平；按公司年度銷(xiāo)售政策有效控制營(yíng)銷(xiāo)費用指標；

　　3.2.3負責生產(chǎn)的分公司、子公司除負責水、電、氣和制造費用指標，有效控制在產(chǎn)品、自制半成品的資金占用水平，還需有效控制原材料采購、成品存貨資金占用水平；

　　3.2.4廣告部負責廣告費用支出指標，按公司批準的計劃有效控制廣告支出總額并按工作進(jìn)度使用資金；

　　3.2.5總經(jīng)辦負責業(yè)務(wù)接待費、小車(chē)費用及其他辦公費用支出指標，在保證公司業(yè)務(wù)正常開(kāi)展的前提下，勵行節約，減少支出；

　　3.2.6信息部負責公司信息及網(wǎng)站建設維護支出指標，按公司計劃有效控制支出總額；在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶(hù)，不得在多家銀行機構開(kāi)立基本存款帳戶(hù)。開(kāi)立基本存款帳戶(hù)必須憑人民銀行核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證辦理。其余存款帳戶(hù)的開(kāi)立，也必須按照銀行帳戶(hù)管理辦法規定進(jìn)行。

　　5.2子公司的基本賬戶(hù)一般交公司財務(wù)部?jì)炔裤y行管理，經(jīng)公司財務(wù)部同意，可以在工作就近地開(kāi)設一個(gè)一般存款賬戶(hù)，以辦理資金支付業(yè)務(wù)。特殊情況需使用基本賬戶(hù)的，需經(jīng)公司總經(jīng)理同意。

　　5.3在銀行開(kāi)立的存款帳戶(hù)，只能辦理本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉讓帳戶(hù)。

　　5.4按照《銀行結算制度》規定，正確運用銀行結算方式。目前采用的結算方式一般有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票結算、匯兌結算等。

　　5.5銀行存款內部控制

　　5.5.1財務(wù)部?jì)炔裤y行設置“銀行存款”科目進(jìn)行銀行存款總分類(lèi)核算。并設立訂本式“銀行存款日記帳”，對銀行存款的收付結存進(jìn)行序時(shí)登記。出納人員根據銀行存款收付憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記入帳�！般y行存款日記帳”的月末余額必須與“銀行存款”總帳的月末余額相符；

　　5.5.2月份終了，“銀行存款日記帳”應與“銀行存款對帳單”核對。如有未達帳項需將已經(jīng)入帳而銀行未入帳的項目和銀行已入帳而未入帳的項目編制“銀行存款余額調節表”。經(jīng)過(guò)調整后，銀行存款帳面余額應與銀行對帳單余額相符；

　　5.5.3各公司需要支付的款項，超過(guò)國家規定的現金使用限額以上的，應通過(guò)銀行辦理轉帳結算。各單位在請款時(shí)，必須提供對方單位名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行、帳號、稅務(wù)登記號以及請款的用途、金額，按程序履行各級審簽手續后，財務(wù)部方得付款；

　　5.5.4財務(wù)部?jì)炔裤y行一般不得簽發(fā)空白支票，不準簽發(fā)遠期或空頭支票；

　　5.5.5空白支票由出納人員保管。簽發(fā)支票必須憑審簽手續齊全、審核無(wú)誤的原始單據或請款單作為依據。簽發(fā)支票，必須有兩人或兩人以上辦理；支票有效圖章，必須由兩人或兩人以上分管；簽發(fā)時(shí)，分管圖章的人員要同時(shí)蓋章，才能作為銀行付款有效憑證（支票）。嚴禁在空白支票上預先蓋上印鑒。填寫(xiě)錯誤的作廢支票，要加蓋“作廢”戳記，并與存根一并保存。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，應由丟失支票人負責；

　　5.5.6財務(wù)部負責人及審計人員要定期或不定期對“銀行存款”、“銀行存款日記帳”、“銀行存款余額調節表”進(jìn)行審查、核實(shí)，對支票和印鑒的保管進(jìn)行檢查，以確保銀行存款的安全完整；

　　5.5.7銀行存款日記帳、銀行對帳單、銀行存款余額調節表、憑證及帳目要妥善保管，按時(shí)歸檔，不得丟失或毀損。

　　6.其他貨幣資金管理

　　6.1其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他貨幣資金。其種類(lèi)有外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和保函押金等。

　　6.2其他貨幣資金必須分類(lèi)建立明細帳，以反映其他貨幣資金的增加、減少、結存情況。其使用情況應經(jīng)常進(jìn)行清理。

　　6.3信用卡的開(kāi)設，實(shí)行主要負責人“一支筆”審批制度。持卡人要正確使用信用卡，不得違約和透支。如有違反由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟責任，由持卡人負責。財務(wù)部對持卡人使用信用卡的情況嚴格進(jìn)行監控。

　　7.外幣業(yè)務(wù)管理

　　7.1外匯資金收支，必須逐筆登記，妥善保管，并注意手續必須齊備。要堅持貨幣計量原則，合理確定記帳本位幣；要正確設置外幣項目，實(shí)行雙重計價(jià)制。凡是發(fā)生了外幣業(yè)務(wù)，除按記帳本位幣統一記錄外，還應按實(shí)際收付的外幣在相應的外幣項目中進(jìn)行記錄。

　　7.2外匯資金應合理選用折合匯率。外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，為增加核算的準確性，可選用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當日國家公布的匯率作為折合匯率。

　　7.3匯兌損益

　　7.3.1期末國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，即為匯兌損益。凡是由于匯率變化造成記帳本位幣與帳面記帳本位幣的差額，或者期末編制會(huì )計報表而出現的折合差額，均作為匯兌損益處理；

　　7.3.2籌建期間的匯兌損益，計入開(kāi)辦費；

　　7.3.3生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益，計入財務(wù)費用；

　　7.3.4清算期間發(fā)生的匯兌損益，計入清算損益；

　　7.3.5與購建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　8．附則：

　　8.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　8.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第二章請款報銷(xiāo)制度

　　1.目的：為加強內部管理，進(jìn)一步規范公司總部及各分子公司的資金使用、款項支付和報銷(xiāo)審批權限和審批程序，特制定本制度。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司和各分子公司。分子公司可以在本規定范圍內制定本單位實(shí)施細則，并同時(shí)將實(shí)施細則報公司財務(wù)部備案。

　　3.管理原則

　　3.1貨幣資金實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理

　　公司的貨幣資金嚴格實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。即：公司（含子公司）的銷(xiāo)售收入全部存入銀行存款基本帳戶(hù)，各子公司的銀行存款基本帳戶(hù)由公司財務(wù)部集中統一管理。各子公司經(jīng)公司財務(wù)部核定可單獨使用一個(gè)銀行存款一般帳戶(hù)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金由公司財務(wù)部按當月計劃撥款，各子公司按工作進(jìn)度和公司有關(guān)規定自主使用。個(gè)別子公司因特殊情況（地域限制、經(jīng)營(yíng)方式需要等）需要自主使用銀行基本帳戶(hù)的，需報公司總經(jīng)理審批。

　　3.2日常資金使用實(shí)行計劃管理

　　3.2.1每年12月20日前，各分子公司和公司職能部門(mén)根據公司次年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和費用管理要求編制次年的日常資金使用總計劃，報公司財務(wù)部匯總，經(jīng)公司辦公會(huì )審查核準后下達年度用款計劃。公司財務(wù)部按總用款計劃編制貨幣資金籌集、使用計劃。

　　3.2.2每月4日前，各分子公司和公司職能部門(mén)根據年度資金使用計劃、上月計劃執行情況和本月工作需要編制本月的日常用款計劃，報公司財務(wù)部匯總，經(jīng)公司辦公會(huì )審查核準后下達月用款計劃。公司財務(wù)部按月計劃和工作進(jìn)度向各子公司撥款，各子公司財務(wù)部按計劃和公司的相關(guān)規定審核后根據工作進(jìn)度用款。

　　3.2.3專(zhuān)項資金使用單項審批

　　3.2.3.1專(zhuān)項資金使用指計劃外的業(yè)務(wù)費、固定資產(chǎn)購置、投資性支出和專(zhuān)項物資采購等資金使用；

　　3.2.3.2專(zhuān)項資金使用由各分子公司和公司職能部門(mén)等用款單位事先提出單項用款書(shū)面申請，說(shuō)明款項的具體用途及將達到的效果、用款數額和具體用款時(shí)間，根據數額大小報公司分管領(lǐng)導或公司總經(jīng)理審查批準后才能用款。額度較大的超過(guò)總經(jīng)理審批權限的投資性質(zhì)的資金使用，還需履行國家和公司規定的有關(guān)審批程序，經(jīng)逐級審核批準后才能執行（審批形式：公司董事會(huì )通過(guò)、公司董事會(huì )和股東大會(huì )通過(guò)、國家有關(guān)審批機關(guān)批準等）。

　　4.請款程序

　　4.1各分子公司請款

　　各分子公司申請當月計劃內撥款時(shí)，由分子公司財務(wù)部填制公司財務(wù)部?jì)炔裤y行“付款憑證”，經(jīng)分子公司經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理簽字后交公司財務(wù)部。若屬專(zhuān)項資金使用或計劃外的其它支出，則需向公司財務(wù)部提供經(jīng)公司領(lǐng)導批準的書(shū)面申請等有關(guān)資料。

　　4.2個(gè)人請款

　　各公司和個(gè)人實(shí)際用款時(shí)先由經(jīng)辦人到本公司財務(wù)部領(lǐng)取專(zhuān)用請款單（根據用途分為“出差申請”、“專(zhuān)項借款申請”“應付帳款結算申請”“專(zhuān)項業(yè)務(wù)費申請”）——在請款單上按要求填寫(xiě)清楚請款的事由和金額等內容并由經(jīng)辦人簽字——將請款單連同有關(guān)合同、計劃、發(fā)票或專(zhuān)項資金單項審批報告—并報部門(mén)負責人審批簽字——報分子公司負責人簽字審批——超過(guò)分子公司領(lǐng)導權限的，再報公司分管領(lǐng)導審批——超過(guò)分管領(lǐng)導審批權限的，按規定報公司總經(jīng)理審批。

　　4.3備用金借款

　　行政、銷(xiāo)售等常有零星支出的公司，允許其有關(guān)人員借支一部分備用金。備用金數額嚴格控制，以不超過(guò)10天零星支出量為限，由用款公司和財務(wù)部共同確定。備用金經(jīng)濟責任落實(shí)到人，由經(jīng)辦人憑經(jīng)批準的借據到財務(wù)部借款。備用金到年底須全數歸還公司，次年再重新辦理借款。

　　4.4財務(wù)部審核（指公司財務(wù)部，各分子公司財務(wù)部等）

　　各級財務(wù)部收到請款單據時(shí)，先審查其用款是否為計劃內開(kāi)支，如屬計劃外的開(kāi)支或專(zhuān)項資金開(kāi)支，是否有經(jīng)公司領(lǐng)導簽字批準的專(zhuān)項報告；再審核有關(guān)合同和預算是否已按公司規定的審批程序核準；最后審查其請款單有關(guān)人員簽字是否齊全，與有關(guān)合同、預算是否相符，有關(guān)單據是否真實(shí)合法等。財務(wù)部審核無(wú)誤后才能支付款項。

　　5.各級領(lǐng)導審核責任和審批權限

　　5.1部門(mén)負責人：對本部門(mén)的開(kāi)支負責。審核各項開(kāi)支的真實(shí)性、合理性和合規性，對開(kāi)支的數額和效果發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　5.2各分子公司負責人：對本公司的各項開(kāi)支負責。審批本公司計劃內的各項開(kāi)支（含按公司統一標準報銷(xiāo)的費用、履行按公司規定程序審批的各項合同等）；審核專(zhuān)項資金使用的真實(shí)性、合理性和合規性，對開(kāi)支的數額和效果發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　5.3公司分管領(lǐng)導：對分管工作范圍內的開(kāi)支負責。審批公司分管部門(mén)日常計劃內的各項開(kāi)支（含按公司統一標準報銷(xiāo)的費用、履行按公司規定程序審批的各項合同等）；審批分管各分子公司、分管部門(mén)的單筆開(kāi)支金額在審批權限以?xún)鹊膶?zhuān)項資金，審查超過(guò)審批權限的專(zhuān)項資金并發(fā)表明確意見(jiàn)；審查分管各分子公司、分管部門(mén)的年度、月用款計劃，對計劃發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　5.4公司總經(jīng)理：審批年度、月用款計劃；審批正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內的大額經(jīng)濟合同；審批公司分管領(lǐng)導單筆金額審批權限以上至總經(jīng)理審批權限以?xún)鹊膶?zhuān)項資金；與董事長(cháng)共同審批總經(jīng)理審批權限以上（指本制度規定限額）、董事會(huì )對總經(jīng)理授權額度以?xún)鹊膶?zhuān)項資金和投資性支出（含購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)、大宗固定資產(chǎn)，對外投資等）；對超過(guò)董事會(huì )授權額度的大額支出，報請公司董事會(huì )、股東大會(huì )審批。

　　附件：審批權限的具體分類(lèi)見(jiàn)附表《審批權限一覽表》

　　6.報銷(xiāo)程序及規定

　　6.1報銷(xiāo)程序：經(jīng)辦人填制報銷(xiāo)單——部門(mén)負責人簽字——財務(wù)部審核單證——分管領(lǐng)導簽字——財務(wù)部報帳

　　即：報帳時(shí)由經(jīng)辦人填制公司統一的報銷(xiāo)單，由部門(mén)負責人審核簽字后交所屬財務(wù)部審核單證，財務(wù)審核后報公司分管領(lǐng)導簽字批準，領(lǐng)導審批后再交財務(wù)部據以報帳。

　　6.2財務(wù)部審核要點(diǎn)：有關(guān)單證是否真實(shí)、合法、完整，審批手續是否完備合規，與有關(guān)合同、預算是否相符等。如屬實(shí)物購進(jìn)(包括宣傳資料、辦公用品等)是否有收貨人簽名，原材料、包裝材料等是否有入庫單、本單位質(zhì)檢部門(mén)檢驗合格證明等憑據；固定資產(chǎn)、低值易耗品的驗收人簽名、存放地點(diǎn)和使用責任人是否填寫(xiě)清楚等。財務(wù)部審核無(wú)誤后方予以報帳并結算原借款或補足備用金。

　　6.3報帳時(shí)限：所有人員必須在公司規定的時(shí)限內報帳。即：差旅費借款在出差回單位后三個(gè)工作日內報帳（因特殊工作關(guān)系不能及時(shí)報帳的，需在時(shí)限內書(shū)面告知財務(wù)部，書(shū)面報告需經(jīng)直屬上級批準）；市內辦事和辦公用品購置一般在當天、最遲不超過(guò)第三個(gè)工作日報帳；固定資產(chǎn)購置在實(shí)物驗收、安裝完后三個(gè)工作日內報帳。如未按時(shí)報帳，將按公司規定扣發(fā)工資，嚴重時(shí)將給予行政處分。定額通訊費、交通費報銷(xiāo)時(shí)間最長(cháng)不超過(guò)2個(gè)月，過(guò)期作自動(dòng)放棄處理，不再報銷(xiāo)該月費用。

　　7.建立計劃執行情況檢查制度

　　每月結束時(shí)，各分子公司和公司職能部門(mén)對本單位本月用款計劃執行情況進(jìn)行檢查，并在次月4日內將計劃執行情況檢查表報公司財務(wù)部匯總，公司財務(wù)部將匯總情況報告公司辦公會(huì )，由辦公會(huì )決定對各單位的計劃執行情況進(jìn)行定期和不定期的審計。公司將結合審計情況調整各單位的用款計劃，以確保公司資金的更有效利用。

　　年度結束時(shí)，各分子公司和公司職能部門(mén)對本單位本年用款計劃執行情況進(jìn)行檢查，并在次年首月25日內將計劃執行情況檢查表報公司財務(wù)部匯總，8.附則：

　　8.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　8.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第三章內部銀行核算管理制度

　　1.目的：為了加強資金管理，加速資金周轉，公司成立內部銀行以統一管理全公司的貨幣資金。為搞好內部銀行的核算工作，特制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司之間的資金結算。

　　3.內部銀行的職能

　　3.1內部銀行是公司財務(wù)工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中心和收付中心。內部銀行外對公司的開(kāi)戶(hù)銀行：負責辦理銀行借款、還款手續，銀行存款的收付和現金的收付等工作；內部銀行內對各分公司、醫藥公司和控股子公司：各分公司、醫藥公司和控股子公司在內部銀行開(kāi)立一個(gè)內部借款或內部存款帳戶(hù)，所有對外款項的收付和內部單位之間款項往來(lái)均通過(guò)內部銀行結算。

　　3.2內部銀行引入銀行的機制進(jìn)行資金管理，考核內部各單位的資金使用規模和是否按規定用途使用資金。月末按“應收內部借款”余額積數計收各單位借款利息、按“應付內部存款”余額積數計付各單位存款利息（利息率參考銀行同檔次利率并結合公司實(shí)際確定）（計收利息暫緩執行）。

　　3.3與內部銀行在同城的分支機構未經(jīng)許可不得在銀行開(kāi)戶(hù)，異地的分支機構經(jīng)公司領(lǐng)導批準后可在其當地開(kāi)立一個(gè)一般存款帳戶(hù)。

　　4.會(huì )計憑證使用及流轉

　　內部銀行使用的會(huì )計憑證除銀行的憑證外，內部使用“付款憑證”“收款憑證”“轉帳憑證”（格式附后）。其使用方法如下：

　　4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。該憑證核算公司通過(guò)銀行轉帳和現金支付的付款業(yè)務(wù)，由付款單位填制。付款單位必須在憑證上填寫(xiě)款項用途及金額，收款單位名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號等內容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準的付款依據送內部銀行審核無(wú)誤后付款。

　　4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司的銀行轉帳收款和現金收款業(yè)務(wù)，一般由內部銀行填制，也可由收款單位填制。內部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單位或個(gè)人交來(lái)的現金時(shí)填制收款憑證，并在憑證上須填明款項來(lái)源、付款或交款單位名稱(chēng)和金額等內容。

　　4.3轉帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內部各單位之間的往來(lái)款項業(yè)務(wù)，不涉及銀行存款、現金的結算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容，并附送有效原始憑證等資料。

　　4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內部銀行附記帳憑證，以便查對。

　　5.結帳、對帳、報表

　　5.1內部銀行每日的憑證必須在次日上午12點(diǎn)以前入帳，并結出當日各單位內部借款、存款余額。月末結帳后打出明細帳一式兩份，一份交各單位核對帳目、一份留內部銀行裝訂成冊備查。各單位核對帳時(shí)如發(fā)現有誤，應及時(shí)與內部銀行聯(lián)系，找出差異并調整帳務(wù)，以保證帳帳相符。各單位月末如有未達帳項的，要編制未達帳調節表。

　　5.2內部銀行月末結帳時(shí)，要打印出銀行存款日記帳與銀行對帳單核對，編制未達帳調節表，以保證帳實(shí)相符。在規定時(shí)間內，內部銀行要向公司總部報送資產(chǎn)負債表。公司匯總報表時(shí)將“應付內部存款”“內部借款”與“應收內部借款”“內部存款”抵消，抵扣后有余額的，是借方余額計入“其它應收款”科目，是貸方余額的計入“其它應付款”科目。

　　6.會(huì )計科目及帳務(wù)處理

　　6.1各子、分公司在內部銀行開(kāi)立一個(gè)存貸合一的結算帳戶(hù)，增設“內部借款”或“內部存款”科目進(jìn)行核算。

　　6.2子、分公司帳務(wù)處理

　　子、分公司付款時(shí)：借：XXXX（資產(chǎn)、費用類(lèi)科目）

　　貸：內部借款（或內部存款）

　　子、分公司收款時(shí)：借：內部借款（或內部存款）

　　貸：應收帳款等

　　子、分公司內部轉帳時(shí)：借或貸：內部借款（或內部存款）

　　貸或借：XXXX有關(guān)科目

　　6.3內部銀行的帳務(wù)處理：

　　增設“應收內部借款”“應付內部存款”科目核算。對一個(gè)核算單位只開(kāi)設一個(gè)結算帳戶(hù)，根據其原內部往來(lái)科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶(hù)還是存款帳戶(hù)。

　　付款時(shí)：借：應收內部借款（或應付內部存款）—X公司

　　貸：銀行存款（或現金）

　　收款時(shí)：借：銀行存款（或現金）

　　貸：應收內部借款（或應付內部存款）

　　內部轉帳時(shí)：借；應收內部借款（或應付內部存款）—甲公司

　　貸：應收內部借款（或應付內部存款）—乙公司

　　7.附則：

　　7.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　7.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第四章結算資金管理制度

　　1.目的：為加強結算資金管理，增進(jìn)資金運用效益，特制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。

　　3.原則

　　3.1結算資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應收款項和應付款項。

　　3.2財務(wù)部負責公司應收帳款、應收票據、預付帳款、其他應收款和應付款項等會(huì )計業(yè)務(wù)的核算和管理，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負責核對、催收等配合工作。

　　3.3公司各級財務(wù)機構和財務(wù)人員，必須按會(huì )計制度正確、及時(shí)處理應收應付往來(lái)業(yè)務(wù)，做到債權債務(wù)關(guān)系明確、反映清楚。記帳人員要定期或不定期對所管理的債權債務(wù)帳戶(hù)進(jìn)行清理核對，對處理有誤的業(yè)務(wù)憑據要進(jìn)行帳務(wù)調整。

　　4.應收帳款

　　4.1應收帳款按交易發(fā)生時(shí)的債權金額入帳。并以購貨單位為對象設置三級明細帳，以有關(guān)責任公司或個(gè)人為對象設置二級明細帳，及時(shí)登記帳簿，準確無(wú)誤地反映其形成、回收及增減變化情況。

　　4.2賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應由商務(wù)部按公司規定簽訂賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的合同或協(xié)議等法律文件。此種方式適用于對信用較好業(yè)務(wù)經(jīng)常往來(lái)的客戶(hù)，并在鋪底賒銷(xiāo)限額之內辦理。超過(guò)限額應停止發(fā)貨。

　　4.3月終由財務(wù)部結算出欠款單位明細與鋪底指標相核對，檢查是否超額發(fā)貨，貨款回籠是否正常等。每一季度末財務(wù)部向商務(wù)部提供所有單位的欠款情況，由其進(jìn)行全面催收。對帳齡較長(cháng)、購貨單位有破產(chǎn)、重組跡象等不正常情況的要立即落實(shí)催收措施，落實(shí)有關(guān)公司和有關(guān)人員責任，促使盡快收回。

　　4.4年度終了財務(wù)部對應收帳款余額列出分戶(hù)清單并作出詢(xún)證函交商務(wù)部負責人。由商務(wù)部發(fā)出詢(xún)證函，對債權進(jìn)行詢(xún)證，并在1個(gè)月內由商務(wù)部完整收回詢(xún)證函回執交財務(wù)部核對，并裝訂歸檔。

　　4.5年度終了財務(wù)部按年度末應收帳款余額進(jìn)行帳齡分析，按公司規定標準清理計提壞帳準備金。計入管理費用。并于每年年終根據應收帳款清理情況，對已確認無(wú)法收回的應收帳款，由責任單位按公司有關(guān)規定提交申請報損的書(shū)面報告，備齊有關(guān)單證并上報公司批準，列作壞帳損失。

　　5.應收票據

　　5.1應收票據指公司采用商業(yè)匯票結算方式時(shí)，因銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)生的以票據形式所擁有的債權。商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，考慮資金的安全性，一般情況下只能收取銀行承兌匯票，不接收商業(yè)承兌匯票。

　　5.2因銷(xiāo)售產(chǎn)品等收到的商業(yè)匯票，交財務(wù)部進(jìn)行會(huì )計處理，應收票據按面值入帳。應收票據貼現實(shí)得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

　　5.3應收票據由出納員保管。應收票據到期收回或提前貼現，背書(shū)轉讓等與此相關(guān)的會(huì )計業(yè)務(wù)由管理“應收票據”科目的財務(wù)人員協(xié)助出納及時(shí)辦理。

　　5.4負責“應收票據”科目的財務(wù)人員應設置“應收票據備查簿”，還應登記每一筆應收票據的種類(lèi)、票號和出票日期，票面金額，交易合同號和付款人、承兌人、最后一個(gè)背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)，到期日和利率，貼現日期、貼現率、和貼現凈額，以及收款日期和收回金額，承兌匯票移交人，承兌匯票的簽收人等資料。應收票據到期結清票據后，在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。

　　6.其他應收款的管理

　　6.1其他應收款指公司發(fā)生的除應收票據、應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項。

　　6.2公司設置“其他應收款”科目進(jìn)行總分類(lèi)核算，并按其項目的不同債權人設戶(hù)，進(jìn)行明細核算。月末結出各明細帳戶(hù)余額，并與總分類(lèi)帳核對，作到帳帳相符。

　　6.3財務(wù)部負責其他應收款的管理的人員，定期（一年不少于一次）與債務(wù)人核實(shí)債權情況，并發(fā)出詢(xún)證函。敦促各債務(wù)人及時(shí)交回款項。非經(jīng)營(yíng)性如賠款、存儲保證金、各種墊付款等，在“摘要欄”注明經(jīng)辦人（清算人）以便落實(shí)責任，追回款項。對市場(chǎng)借支每季度末向商務(wù)部提供欠款余額清單，年末結算市場(chǎng)經(jīng)費時(shí)要清收扣回借支款。市場(chǎng)經(jīng)費借支要敦促商務(wù)部及時(shí)清帳。

　　6.4備用金的管理

　　6.4.1請領(lǐng)備用金需填寫(xiě)請款單，注明用途、金額、預計報帳歸還日期。經(jīng)公司負責人和公司主要負責人簽字方可借支；

　　6.4.2因特殊原因，各職能公司所借的備用金，年底必須全額收回，次年，確因工作需要繼續借支必須重新辦理借款手續，不準長(cháng)期占用公款；

　　6.4.3財務(wù)部設置備用金明細帳，按公司借款人進(jìn)行明細登記，及時(shí)催收。對已借備用金未作報銷(xiāo)結帳，不予辦理重新借支。財務(wù)部根據情況有權從借款人工資中一次或分次扣回。借備用金的人員工作變動(dòng)移交時(shí)，其所借備用金全額交回財務(wù)部結帳，新工作人員重新辦理借款手續，一律不準私下移交備用金；

　　6.4.4因公出差人員借支的差旅費，出差返回后三日內必須報銷(xiāo)清帳。

　　6.5年度終了，負責其他應收款的管理的人員要對其他應收款進(jìn)行全面清理，編制帳齡排隊表，按公司規定清算壞帳準備。對已確認無(wú)法收回的款項列出清單，提供相關(guān)證據和責任人的書(shū)面說(shuō)明，報請公司批準后列作壞帳處理。

　　7.應付票據的管理

　　7.1應付票據指公司采用商業(yè)匯票結算方式，因購貨或接受勞務(wù)時(shí)開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　7.2應付票據的業(yè)務(wù)必須以具有真實(shí)的商品購銷(xiāo)業(yè)務(wù)并簽訂經(jīng)濟合同為前提，不符合這一前提條件的業(yè)務(wù)不得使用這種結算方式。

　　7.3公司辦理應付票據的業(yè)務(wù)公司必須考察供貨單位的履約能力，防止向無(wú)履約能力的“皮包公司”簽發(fā)商業(yè)匯票。

　　7.4公司辦理應付票據的業(yè)務(wù)公司必須考證供貨單位不同付款方式的價(jià)格差異，以便確定是否采用票據結算方式或確定票據簽發(fā)的時(shí)間長(cháng)短。

　　8.附則：

　　8.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　8.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第五章存貨管理制度

　　1.目的：為加強存貨的正確核算，提升對存貨管理的有效性，防止存貨的損失，特制定本辦法

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規定范圍內制定本單位實(shí)施細則，并同時(shí)將實(shí)施細則報公司財務(wù)部備案。

　　3.存貨的構成及計價(jià)方法

　　3.1存貨包括各類(lèi)原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購商品等。為了反映和監督存貨資金增減變動(dòng)情況，必須對每一種存貨進(jìn)行貨幣計價(jià)。

　　3.2存貨的實(shí)際成本構成

　　3.2.1外購材料

　　外購材料包括原材料、包裝物、輔料、燃料、低值易耗品以及外購的半成品，商品等。其實(shí)際成本包括：（a）進(jìn)貨原價(jià)；（b）運輸、包裝、倉儲和保險費用；（c）運輸途中的合理?yè)p耗；（d）入庫前加工整理及挑選費用（含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價(jià)值）；

　　3.2.2自制材料和產(chǎn)品

　　自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括自制過(guò)程中所耗用的原材料的實(shí)際成本和應負擔的工資、燃料動(dòng)力費及制造費用等。

　　3.2.3委托加工材料

　　委托外單位加工的材料，包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括委托外單位加工的材料實(shí)際耗用的成本，支付的加工費、往返運雜費、保險費、以及應由委托方負擔的工商稅收等；

　　3.2.4股東投入的存貨

　　應聘請中介機構進(jìn)行資產(chǎn)評估，依據其資產(chǎn)評估報告所確認的價(jià)值計價(jià)；3.2.5捐贈的存貨

　　捐贈的存貨，可按捐贈的實(shí)物發(fā)票、報關(guān)單和有關(guān)協(xié)議，以及同類(lèi)實(shí)物的國內或國際市場(chǎng)價(jià)格等資料確定其價(jià)值，并據以入帳；

　　3.2.6盤(pán)盈存貨

　　按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本作價(jià)入帳。

　　3.3確定實(shí)物存貨的數量

　　公司確定帳面實(shí)物存貨數量的方法采用：一是帳面盤(pán)存法，即永續盤(pán)存制，即按存貨項目設置庫房明細帳，逐筆逐日登記收發(fā)數額并隨時(shí)結出結存數，二是根據公司內部控制要求對實(shí)存貨物進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，核對帳面記錄，以保證帳實(shí)相符。

　　3.4存貨采用計劃成本計價(jià)的核算

　　3.4.1公司對產(chǎn)成品采用計劃成本計價(jià)核算。設置“庫存商品”“材料成本差異”科目反映產(chǎn)成品增減變化情況；

　　3.4.2計劃成本一經(jīng)制定，一般在一個(gè)會(huì )計年度內不予變更；

　　3.4.3采用計劃成本計價(jià)核算的，月終通過(guò)“材料成本差異”分攤差異，調整為實(shí)際成本。

　　3.5、存貨采用實(shí)際成本計價(jià)的核算

　　公司對原材料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實(shí)際成本核算。

　　3.6存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價(jià)方法

　　公司對采用計劃成本核算的產(chǎn)成品按計劃價(jià)成本計價(jià)，對采用實(shí)際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計價(jià)方法一般采用加權平均法。計價(jià)方法一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì )計年度內不能變更。

　　3.7存貨跌價(jià)準備

　　每年中期末或年度終了，應對存貨進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，由于存貨全部或部份陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現凈值兩者中孰低者計價(jià)，當存貨成本高于可變現凈值時(shí)，在期末按單個(gè)存貨項目的成本與可變現凈值孰低額計提“存貨跌價(jià)準備”。

　　4.存貨的轉移、收發(fā)和領(lǐng)退管理

　　4.1原材料、包裝物入庫單由采購員及時(shí)、認真填制，要求字跡清楚，填明入庫日期、名稱(chēng)、規格、數量、質(zhì)量、供貨來(lái)源、單價(jià)、總價(jià)、運雜費、包裝費等，經(jīng)倉庫保管員驗收入庫。入庫單實(shí)行一料一單制。

　　4.2倉庫保管員對入庫的實(shí)物，要認真清點(diǎn)數量、檢查質(zhì)量和核實(shí)價(jià)格，做好材料的驗收、監督和保管工作。對于原材料、包裝物等入庫，必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗，出具物品檢驗合格的檢驗報告書(shū)后，方可入庫。發(fā)現入庫數量、質(zhì)量、價(jià)格不符合合同規定時(shí)，應暫不辦理入庫手續，并及時(shí)報告主管領(lǐng)導處理；材料已入庫，但因故未辦理入庫手續或需退貨時(shí)，保管員應妥善保管，及時(shí)報告主管領(lǐng)導處理；生產(chǎn)車(chē)間已領(lǐng)材料因故需退料，在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續。

　　4.3自制半成品、產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車(chē)間填寫(xiě)“入庫單”，并持質(zhì)檢部門(mén)檢驗合格報告，一并交庫管員驗收。庫管員驗收時(shí)，要對品名、規格和數量、質(zhì)量，對入庫單填列內容逐一檢查核實(shí)。符合規定的簽字入庫，不符規定的退回生產(chǎn)車(chē)間，不能辦理入庫手續。

　　4.4發(fā)出庫存材料、包裝物必須從嚴控制，要按年度目標成本對產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求，分別對原材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以實(shí)物定額控制的，實(shí)行單位產(chǎn)量實(shí)物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料；難于按實(shí)物耗用定額控制的，則實(shí)行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。力求從發(fā)出材料起就控制監督材料的耗費，降低單位產(chǎn)品材料費用。

　　4.5發(fā)出庫存原材料、包裝物等，實(shí)行領(lǐng)用制。使用單位領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)料單，經(jīng)公司領(lǐng)導簽字后，憑單領(lǐng)料。領(lǐng)料單執行一料一單制。公司需退料時(shí)，仍使用領(lǐng)料單，以紅字填列。

　　4.6生產(chǎn)部門(mén)每月末，必須對各車(chē)間當月實(shí)際領(lǐng)料進(jìn)行匯總，并同當月定額計劃（產(chǎn)量X單位消耗定額）比較，編制出各單位材料耗用執行情況表，交公司有關(guān)部門(mén)（含財務(wù)部）存查、考核。

　　4.7自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出，由醫藥公司填制銷(xiāo)售發(fā)貨申請單，經(jīng)指定負責人批準，從成品庫房領(lǐng)出，由醫藥公司根據銷(xiāo)售合同進(jìn)行發(fā)貨。

　　4.8為了防止庫存存貨的過(guò)期和積壓報廢，庫存貨物的發(fā)出，本著(zhù)：“先進(jìn)先出”的原則，嚴格按生產(chǎn)批號發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過(guò)期、報廢應承擔相應經(jīng)濟責任。

　　4.9對庫存產(chǎn)品有效期進(jìn)行監控，并實(shí)行預警制度。倉庫管理部門(mén)定期向銷(xiāo)售和財務(wù)管理人員報送存貨情況表和退貨情況表，對有效期過(guò)半和近效期（6個(gè)月以?xún)龋┑拇尕浻枰詧缶�，提出處理建議意見(jiàn)，督請有關(guān)單位加快處理。

　　4.10委托外加工物資的手續和管理

　　委托外加工的原材料等，歸各生產(chǎn)單位管理。根據申請人對外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負責人審核后（數量較大的應報請總工程師審批），倉庫據以發(fā)料；加工后，對加工單位出具的加工費用結算憑證，轉由財務(wù)部審核，據以付款；加工收回原材料時(shí)，由倉庫人員憑質(zhì)量報告書(shū)驗收入庫。不符合合同規定要求的，不得入庫。

　　5.低值易耗品管理

　　5.1低值易耗品攤銷(xiāo)

　　為了反映低值易耗品的增減變動(dòng)，正確核算其損耗價(jià)值，根據低值易耗品價(jià)值的大小，使用期限的長(cháng)短，每次領(lǐng)用數量的多少，按照實(shí)際情況對不同的低值易耗品采用不同的攤銷(xiāo)法：

　　5.1.1一次攤銷(xiāo)法。適用于價(jià)值較小，或使用期限較短，容易損壞破碎或一次領(lǐng)用不多的低值易耗品；

　　5.1.2五五攤銷(xiāo)法。適用于價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數量較多的低值易耗品。

　　5.2低值易耗品管理

　　5.2.1各車(chē)間領(lǐng)用工器具等，按崗建卡（工具使用卡），憑卡和領(lǐng)料單領(lǐng)用。凡工具使用期未滿(mǎn)前遺失，或使用不當，造成工器損失的，使用人必須賠償不低于新工器具價(jià)值的50%，需向財務(wù)部繳納工具賠償金，并取得財務(wù)收款憑證后，方能持工具卡和財務(wù)憑證重新領(lǐng)用相應的工具。工具的報廢鑒定，由制訂工具卡的公司作出；

　　5.2.2總公司行政管理部門(mén)需用管理用具，一律由總經(jīng)辦購置和管理。使用部門(mén)領(lǐng)用后應加強管理，包括登記在用管理用具及其日常維修、報廢鑒定等工作。凡因管理不善造成用品用具提前報廢的，使用人應承擔相應的經(jīng)濟責任，并納入日�？己朔秶�。

　　6.存貨的清查盤(pán)點(diǎn)

　　6.1為了如實(shí)反映存貨數量和金額的實(shí)有數額，做到帳物相符，應定期或不定期對存貨進(jìn)行清查。對原材料等材料，至少應在年終編制決算前進(jìn)行一次全面的實(shí)物清查；對半成品和產(chǎn)成品每季進(jìn)行清查；倉庫材料保管員換人時(shí)，必須對其所管材料進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，方能辦理移交手續。若發(fā)生存貨損失，屬過(guò)失人責任的，應當賠償經(jīng)濟損失。

　　6.2財務(wù)部必須堅持每月按存貨明細帳目同倉庫保管員明細帳核對，如發(fā)現帳帳之間出入較大的，應查明原因，直到查清為止。

　　6.3組織庫存存貨清查，應以車(chē)間、倉庫為主，總工辦、生產(chǎn)廠(chǎng)、財務(wù)等部門(mén)派員參加監盤(pán)。堅持以實(shí)物為標準，逐樣、逐堆、逐件、逐包進(jìn)行現場(chǎng)清點(diǎn)，邊點(diǎn)邊作記錄（品種、規格、批號或效期、數量等）。在清查基礎上，分類(lèi)匯總數量，然后與清查基礎帳面余額核對，最后倉庫編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。對其盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由參與公司共同審核并查明原因，報公司領(lǐng)導審批。批準之前，先將存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧數從“原材料”“包裝物”等科目轉到“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待查明原因后，再按有關(guān)規定和批準處理方法進(jìn)行處理，調整有關(guān)帳務(wù)。如對盤(pán)盈的存貨，經(jīng)查明確為收發(fā)計量或核算的誤差等原因造成，應及時(shí)辦理入庫手續，調整帳面庫存數和金額。對盤(pán)虧的存貨經(jīng)公司領(lǐng)導和有關(guān)公司批準后，根據虧損原因，再分別按有關(guān)規定和批準方案處理。

　　7.附則：

　　7.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　7.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第六章固定資產(chǎn)管理制度

　　1.目的：為固定資產(chǎn)的正確核算，加強固定資產(chǎn)購置、使用及保管的管理，特制定本辦法

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規定范圍內制定本單位實(shí)施細則，并同時(shí)將實(shí)施細則報公司財務(wù)部備案。

　　3.固定資產(chǎn)的標準、分類(lèi)和計價(jià)

　　3.1固定資產(chǎn)的標準

　　3.1.1使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備，器具、工具等；

　　3.1.2不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用年限在一年以上，也作為固定資產(chǎn)。

　　3.2固定資產(chǎn)的分類(lèi)

　　根據管理的需要，公司固定資產(chǎn)按房屋及建筑物、通用設備、專(zhuān)用設備、運輸設備、其他設備進(jìn)行分類(lèi)核算，按用途和現行會(huì )計制度還可分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)。

　　3.3固定資產(chǎn)的計價(jià)

　　3.3.1購入的固定資產(chǎn)，按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試成本和繳納的稅金等計價(jià)；

　　3.3.2公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，應計入固定資產(chǎn)；

　　3.3.3自行建造的固定資產(chǎn)，按建造安裝、調試過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價(jià)；

　　3.3.4投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)；

　　3.3.5融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運輸費、保險費、安裝調試費等計價(jià)；

　　3.3.6接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票帳單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)型固定資產(chǎn)的市價(jià)計價(jià)；

　　3.3.7無(wú)償調入的固定資產(chǎn)，按調出單位帳面原價(jià)（扣除原安裝成本），加上新的安裝調試成本、包裝費、運雜費等計價(jià)；

　　3.3.8在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)價(jià)值加上改建、擴建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計價(jià)；

　　3.3.9盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照其技術(shù)性能，新舊程度和同類(lèi)型固定資產(chǎn)的市價(jià)重新估計計價(jià)；

　　3.3.10購建期間交納的耕地占用稅，應計入固定資產(chǎn)的價(jià)值。

　　3.4已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

　　3.4.1根據國家規定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

　　3.4.2增加補充設備或改良裝置；

　　3.4.3將固定資產(chǎn)的一部分折除；

　　3.4.4根據實(shí)際價(jià)值調整原來(lái)的重估價(jià)值；

　　3.4.5發(fā)現原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯誤。

　　4.固定資產(chǎn)的購置程序及管理

　　4.1各公司需增置固定資產(chǎn)時(shí)，應首先打報告申請購買(mǎi)，寫(xiě)明用途、品種、數量、規格、單價(jià)、總金額，由公司領(lǐng)導批準后，方能購買(mǎi)。

　　4.2財務(wù)部根據批準購買(mǎi)手續以及正式發(fā)票按固定資產(chǎn)的類(lèi)別建立固定資產(chǎn)明細帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。

　　4.3各公司所使用的固定資產(chǎn)，應妥善管理，丟失或使用不善造成損失，應追究責任人賠償經(jīng)濟損失。

　　5.固定資產(chǎn)折舊管理

　　5.1固定資產(chǎn)的使用年限

　　根據公司的技術(shù)狀況、承受力及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按照國家規定的折舊年限范圍確定執行。折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　5.2確定固定資產(chǎn)凈殘值率

　　凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的5%確定。

　　5.3固定資產(chǎn)折舊方法

　　公司固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法平均計算，在凈殘值率確定為5%的情況下，分類(lèi)折舊率如下：

　　類(lèi)別預計使用年限年折舊率

　　房屋及建筑物40年2.375%

　　專(zhuān)用設備12年7.92%

　　通用設備12年7.92%

　　運輸設備6年15.83%

　　其他設備5年19.00%

　　5.4計提折舊的固定資產(chǎn)范圍

　　5.4.1應計提折舊的固定資產(chǎn)

　　5.4.1.1房屋和建筑物；

　　5.4.1.2在用的各類(lèi)設備；

　　5.4.1.3季節性停用和大修理停用的設備；

　　5.4.1.4以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)。

　　5.4.2不計提折舊的固定資產(chǎn)

　　5.4.2.1已估價(jià)單獨入帳的土地；

　　5.4.2.2建筑工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　　5.4.2.3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)；

　　5.4.2.4提前報廢的固定資產(chǎn)；

　　5.4.2.5已提足折舊繼續使用的固定資產(chǎn)；

　　5.4.2.6國家規定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　5.4.3固定資產(chǎn)折舊的提取時(shí)間

　　根據確定的折舊方法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。當月新增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。

　　6.固定資產(chǎn)的實(shí)物管理

　　6.1固定資產(chǎn)實(shí)物由總工辦組織管理，驗收、編號、裝上標牌。設臺帳、管理卡片�？ㄆ�一式二份，財務(wù)、使用單位各存一份�？ㄆ瑑热莅�括：類(lèi)別編號、固定資產(chǎn)名稱(chēng)、規格型號、生產(chǎn)廠(chǎng)家、計量單位、數量、購置方式、購建日期、使用公司、存放地點(diǎn)、預計使用年限、已使用年限、原值、凈值、折舊率、建卡時(shí)間等。

　　6.2固定資產(chǎn)購建交付使用時(shí)，由建設單位工程部提出驗收申請，總工辦會(huì )同技術(shù)、財務(wù)、設計、使用（存放、保管）等有關(guān)單位共同進(jìn)行技術(shù)驗收，參與驗收人員在驗收單上簽字蓋章認可。驗收單應由財務(wù)保存一份備案。設計圖紙、技術(shù)資料交工程部統一歸檔。

　　6.3固定資產(chǎn)交付使用后，由使用單位負責維修保養。

　　6.4設備在內部遷動(dòng)，由遷出單位填列遷動(dòng)設備及附件清單，經(jīng)總工辦審核后，隨設備交給遷入單位，由遷入簽收后，再報財務(wù)部調帳。

　　6.5停用設備，由使用單位提出申請，經(jīng)總工辦批準后對停用設備予以封存，并報財務(wù)部備案。封存設備要有標志，并須經(jīng)使用單位清洗涂油后封存保管。設備啟封時(shí)，必須辦理啟封手續，并通知財務(wù)部。

　　6.6生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設備的調出，由使用管理單位填寫(xiě)調撥單經(jīng)領(lǐng)導批準，完清財務(wù)手續后，方可調出。

　　6.7生產(chǎn)設備進(jìn)行改裝，使用公司提出申請由總工辦審查，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導審批后進(jìn)行。所有改裝的方案圖紙、審批文件及鑒定結論歸入被改裝設備的檔案。審批文件及鑒定結論還須交一份到財務(wù)部備案。

　　6.8固定資產(chǎn)的報廢，由使用單位提出，總工辦會(huì )同技術(shù)、財務(wù)、設備等部門(mén)作出鑒定，報公司領(lǐng)導審核批準后，方可報廢，并將殘值收入交財務(wù)部，同時(shí)轉銷(xiāo)固定資產(chǎn)。

　　6.9固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)

　　6.9.1定期或不定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)清查。年度終了前，須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。核實(shí)帳、卡、物，并搞清使用現狀；

　　6.9.2清查工作由總工辦統一組織安排，財務(wù)、使用單位參加，使用公司具體清查盤(pán)點(diǎn)，財務(wù)部監督盤(pán)點(diǎn)；

　　6.9.3清查的方法，應以財務(wù)帳卡為準，以帳對卡，以卡對物，件件落實(shí)；

　　6.9.4對清查結果必須進(jìn)行全面審查。對出現的盈虧，必須及時(shí)進(jìn)行匯總分析，逐項核實(shí)，查明原因，由有關(guān)公司提出處理意見(jiàn)，報請公司領(lǐng)導審批后予以處理，調整帳務(wù)。對閑置資產(chǎn)要摸清數量和類(lèi)別，制定處理計劃。對帳外資產(chǎn)要及時(shí)入帳。

　　6.10固定資產(chǎn)修理管理

　　6.10.1固定資產(chǎn)計劃預防修理或者預防維修，應在保證修理質(zhì)量、縮短修理時(shí)間、節約維修費用的前提下，優(yōu)選修理方式或維修方式，合理規定修理周期及其結構、修理復雜系數、修理勞動(dòng)量定額、修理費用和器材消耗定額、修理間歇時(shí)間定額等一系列修理定額標準。

　　6.10.2維修計劃管理

　　6.10.2.1固定資產(chǎn)維修項目，由使用單位申請，經(jīng)總工辦審查、領(lǐng)導批準后實(shí)施；

　　6.10.2.2固定資產(chǎn)年度維修計劃是公司固定資產(chǎn)維修系統全年的工作大綱，是貫徹計劃修理的基礎，是季度、月度維修計劃以及考核維修工作情況的主要依據。年度維修計劃由總工辦負責編制，財務(wù)部參與，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導審批后下達執行；

　　6.10.2.3設備的大修計劃由總工辦編制，統一組織實(shí)施。設備的一、二級保養計劃，由使用單位根據設備的使用情況編制，總工辦審查下達。儀器儀表定期檢查和校正計劃由質(zhì)檢部門(mén)負責編制。動(dòng)力設備、受壓容器、防雷裝置的預防性檢查計劃，由使用單位編制執行，報總工辦審查下達；

　　6.10.2.4維修計劃內容包括：固定資產(chǎn)名稱(chēng)、使用單位、修理主要項目、停歇時(shí)間、修理費用和計劃安排日期等；

　　6.10.2.5編制各類(lèi)計劃時(shí)，要做好綜合平衡工作，包括修理計劃同生產(chǎn)計劃的統籌平衡，修理任務(wù)同修理能力的平衡，公司的動(dòng)力平衡等。要在充分利用現有人力、財力、物力和技術(shù)資源的基礎上編制修理費用預算。編制的各種修理費用預算，財務(wù)部均應進(jìn)行審核，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，據以執行；

　　6.10.2.6在計劃執行過(guò)程中，應充分做好修理的技術(shù)準備工作，備品、配件的訂貨、制造、供應儲備工作，采用各種方法提高修理效率。修理工程領(lǐng)購物資、發(fā)放工資，必須經(jīng)總工辦簽章。委托外加工、外購設備、配件、材料，對外預付款項等，須經(jīng)公司領(lǐng)導批準；

　　6.10.2.7固定資產(chǎn)修理完工后，由總工辦組織技術(shù)人員、主修負責人、使用單位負責人、使用單位管理人員、財會(huì )人員、操作人員共同驗收合格后，由有關(guān)人員簽章辦理交接手續；

　　6.10.2.8修理費用發(fā)生不均衡、數額較大的，可采用待攤或者預提的方法。采用預提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預提費用，實(shí)際支出數大于預提費用的差額，計入有關(guān)費用；小于預提費用的差額沖減有關(guān)費用。

　　7.附則：

　　7.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　7.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第七章在建工程管理制度

　　1.目的：為便于在建工程的正確核算，加強在建工程的管理，特制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。

　　3.在建工程范圍

　　3.1新建、擴建的基本建設工程。

　　3.2新增生產(chǎn)能力，改善生產(chǎn)條件，三廢治理、節能、降耗等技術(shù)改造工程。

　　3.3經(jīng)營(yíng)、辦公房屋的裝飾和改造工程。

　　4.在建工程立項管理

　　4.1進(jìn)行項目的可行性分析和投資決策

　　在認真調查研究的基礎上編制投資項目的可行性分析報告。報告應對產(chǎn)品預測、工藝技術(shù)選擇、建設投資估算、建設資金籌措、建設周期、投資回收期、實(shí)現經(jīng)濟效益等，作出客觀(guān)分析論證和正確評價(jià)。并將報告送交公司領(lǐng)導，組織有關(guān)人員和職能部門(mén)進(jìn)行審定，重大投資項目，需經(jīng)董事會(huì )和股東大會(huì )審議通過(guò)。

　　4.2審批立項

　　在可行性分析論證報告審查確認的基礎上，按照國家現行政策規定，逐級報請有關(guān)主管部門(mén)審查立項。對特別重大的工程項目，要建立項目的法人制度。

　　4.3計劃下達

　　4.3.1總工辦根據審定的年度計劃草案，正式編制年度固定資產(chǎn)投資計劃，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，下發(fā)公司各職能部門(mén)。對超過(guò)總經(jīng)理審批權限的項目計劃，根據項目規模上報公司董事會(huì )審批，或上報董事會(huì )、股東大會(huì )審批；

　　4.3.2編制年度固定資產(chǎn)投資計劃時(shí)，應留有余地，以保證年內項目的資金需要。

　　4.4工程預算和工程合同

　　4.4.1在審批立項的基礎上，總工辦應組織審定項目預算，簽訂工程承包合同。合同的內容應包括工程項目、工程范圍、合同價(jià)款、預付款比例、按工程進(jìn)度結算辦法、建設周期、竣工期限、工程更改和材料差價(jià)的處理、保修、違約責任、以及部分工程、隱蔽工程的驗收等，均應規定明確的條款和發(fā)包承包雙方的責任，并據以辦理竣工決算和轉帳等手續。財務(wù)、工程等職能部門(mén)應參與工程預算的審查和工程合同的簽訂；

　　4.4.2凡工程總預算在10萬(wàn)元以上的項目應實(shí)行公開(kāi)招標方式選擇施工隊伍。以保證工程質(zhì)量的可靠和工程成本的合理。

　　5.工程建設期的管理

　　5.1財務(wù)部依據固定資產(chǎn)投資計劃、施工預算、承包合同，按項目設明細帳單獨核算，實(shí)施財務(wù)監督。

　　5.2對未立項的項目，或雖已立項，但未下達固定資產(chǎn)投資計劃臨時(shí)計劃的項目，財務(wù)部有權拒絕對合同進(jìn)行審計。對于超計劃的項目，在未得到公司領(lǐng)導認可前，財務(wù)部將停止辦理建設項目所需的一切款項。

　　5.3工程承包進(jìn)度款，按完成實(shí)物量及合同規定進(jìn)行預付；工程備料款，按合同規定比例預付，合同所定預付款比例不得超過(guò)合同價(jià)款的30%，當工程進(jìn)度款支付到合同總價(jià)的85%時(shí)，停止支付進(jìn)度款，待工程完工驗收合格后，扣除5%-10%的質(zhì)量保證金后付清余款。

　　5.4總工辦應負責組織施工現場(chǎng)管理，監督工程質(zhì)量，負責做好設計變更、工程更改、隱蔽工程等原始資料的收集，以便作為竣工決算的依據。

　　5.5工程交付使用前，因試運轉發(fā)生的支出計入工程成本；在試運轉中形成的產(chǎn)品可以對外銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售收入或預計售價(jià)扣除稅金外，沖減在建工程成本。

　　6.竣工驗收的管理

　　6.1項目竣工決算，應以該項目的施工預算、承包合同為依據，加減設計變更、工程更改、材料價(jià)差等影響工程價(jià)款變動(dòng)的因素，計算工程總價(jià)值。

　　6.2凡屬募集資金使用項目和大型土建和安裝工程，工程結束后應聘請中介機構審計工程決算。

　　6.3按權責發(fā)生制原則，辦理竣工決算。對于應付未付的材料款、工程款、設備款、應付未付建設期貸款利息等，都應計入工程成本，以保證工程成本真實(shí)、準確。

　　6.4對外承包工程竣工決算，應扣除5%－10%的質(zhì)量保證金，在保質(zhì)期內發(fā)現工程質(zhì)量問(wèn)題，以保證金支付修理費用，如無(wú)質(zhì)量問(wèn)題，在保質(zhì)期過(guò)后，將該項保證金余額退給承包單位。

　　6.5對已完工形成固定資產(chǎn)并辦理竣工決算的建設項目，經(jīng)使用單位逐項核對驗收后，工程管理部門(mén)辦理轉固手續，財務(wù)部按會(huì )計制度，轉入固定資產(chǎn)。

　　6.6雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付之日起，按照工程預算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉入固定資產(chǎn)管理，計提折舊�？⒐�決算辦理完畢后，按照決算調整原估價(jià)值和已提折舊。

　　7.附則：

　　7.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　7.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第八章資產(chǎn)收購規范化操作指導

　　1.目的：為公司資產(chǎn)收購規范化，特制定本指導意見(jiàn)。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司。

　　3.總則：

　　3.1資產(chǎn)收購指用公司的資金進(jìn)行的一種投資活動(dòng)，包括購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，收購其它企業(yè)的股權、凈資產(chǎn)或其它資產(chǎn)的活動(dòng)。

　　3.2資產(chǎn)收購要遵循公司章程的規定，并按決策程序經(jīng)過(guò)嚴格的審查。

　　3.2.1資產(chǎn)收購總額在公司當年規定的總經(jīng)理審批權限以?xún)鹊囊话阈再Y產(chǎn)收購，經(jīng)有關(guān)部門(mén)論證后報總經(jīng)理批準后執行；

　　3.2.2年度內擬用不超過(guò)公司最近經(jīng)審計的凈資產(chǎn)30%的資金收購資產(chǎn)，應經(jīng)過(guò)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)論證后提出議案報董事會(huì )審議批準后進(jìn)行；

　　3.2.3重大收購項目：擬用資金超過(guò)公司最近經(jīng)審計的凈資產(chǎn)30%的、或購買(mǎi)的資產(chǎn)總價(jià)較所購買(mǎi)資產(chǎn)經(jīng)審計的賬面凈值溢價(jià)達到或超過(guò)20%的，應事先組織有關(guān)專(zhuān)家、專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行評審，經(jīng)董事會(huì )進(jìn)行可行性研究審議并形成決議再報股東大會(huì )批準后才能實(shí)施。

　　4.資產(chǎn)收購工作必須按有關(guān)法規要求履行必要的程序

　　4.1收購單項資產(chǎn)（包括無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)），應聘請有證券從業(yè)資格的中介機構對該項資產(chǎn)進(jìn)行評估，以確定其公允價(jià)值，并在此基礎上確定收購價(jià)格。

　　4.2收購其它企業(yè)的凈資產(chǎn)或股權，應聘請有證券從業(yè)資格的中介機構對收購基準日的會(huì )計報表進(jìn)行審計（如屬重大資產(chǎn)收購應對其連續兩個(gè)會(huì )計年度的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行審計），并對其整體資產(chǎn)進(jìn)行評估。如果作為戰略投資者購買(mǎi)其它上市公司的流通股股權，則不需進(jìn)行審計和評估。

　　5.資產(chǎn)收購必須簽有書(shū)面合同。合同書(shū)在未簽訂前應征求公司的法律顧問(wèn)的意見(jiàn)或由其代擬。

　　6.按規定及時(shí)辦理資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續和財產(chǎn)交接手續。

　　7.資產(chǎn)收購要按規定及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

　　資產(chǎn)收購工作要按中國證監會(huì )關(guān)于上市公司有關(guān)信息披露的規定及時(shí)在指定報刊上披露有關(guān)信息。

　　8.附則：

　　8.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　8.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第九章募集資金使用管理辦法

　　1.目的：為了管好用好募集資金，保證資金的安全和按規定用途使用，根據國家和公司的有關(guān)規定制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司。

　　3.募集資金使用有關(guān)規定：

　　3.1必須按公司募集項目承諾的用途使用募集資金。如募集資金實(shí)際用途有變更，必須事先按國家規定程序報批，經(jīng)董事會(huì )、股東大會(huì )通過(guò)，報政府有關(guān)部門(mén)和證監會(huì )審查批準。否則，不能變更募集資金用途。

　　3.2募集資金應在項目規定的額度和時(shí)間內使用。每個(gè)募集資金項目在實(shí)施前，都要拿出詳細的實(shí)施方案，規定項目所應達到的目標、總投資和完成時(shí)間。財務(wù)部按經(jīng)批準的實(shí)施方案、合同和工作進(jìn)度撥付資金。

　　3.3募集資金用于收購資產(chǎn)或權益時(shí)，應聘請有證券資格的中介機構對被收購資產(chǎn)或權益進(jìn)行評估和審計。董事會(huì )應按規定及時(shí)向社會(huì )公告。

　　3.4募集資金用于技改或新建工程的項目，應組建專(zhuān)門(mén)的工程管理班子。工程管理班子負責工程進(jìn)度和質(zhì)量管理，確保工程質(zhì)量并如期完成。重大項目的施工應實(shí)行對外招標，在保證質(zhì)量的前提下，盡可能地節約資金，力爭用較少的投入達到更好的效果。

　　3.5募集資金使用的日常管理：

　　3.5.1由有關(guān)職能部門(mén)（如總工辦、項目實(shí)施小組等）根據募集資金項目的需要提出實(shí)施方案，報經(jīng)董事長(cháng)、總經(jīng)理審查批準，再與有關(guān)單位簽訂書(shū)面合同。重大合同的簽訂必須由董事長(cháng)簽字；

　　3.5.2財務(wù)部按募集項目專(zhuān)款專(zhuān)用。暫未使用的資金必須存入公司的銀行帳戶(hù)，一律不準擅自動(dòng)用。支付項目款時(shí)，應查驗合同、工作進(jìn)度的證明、收款單位的收款憑證以及公司有關(guān)領(lǐng)導和責任人簽注的意見(jiàn)。凡有關(guān)資料不齊和審批手續不全，財務(wù)部有權拒絕支付款項；

　　3.5.3公司指定專(zhuān)人負責對項目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監督，特別是對重大合同簽訂和執行情況的監督。發(fā)現問(wèn)題及時(shí)提出處理意見(jiàn)；

　　3.5.4對募集資金使用情況要進(jìn)行定期或不定期的審計。項目完成時(shí)，要進(jìn)行專(zhuān)項審計，審查該項目的資金使用是否合理，投資額是否控制在預計總額內，項目效益是否達到預期的目標等；

　　3.5.5按有關(guān)規定及時(shí)批露募集資金使用情況、項目工作進(jìn)度和項目投產(chǎn)后產(chǎn)生的效益等情況。

　　4.附則：

　　4.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　4.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　4.3本制度經(jīng)批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第十章各項資產(chǎn)減值準備提取使用辦法

　　1.目的：為了規范公司的運作，合理核算各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，體現審慎經(jīng)營(yíng)、有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險的原則，現依照會(huì )計制度及有關(guān)規定并結合本公司實(shí)際制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。

　　3.各項資產(chǎn)減值準備的提取范圍和辦法

　　3.1提取范圍：應收款項（含應收帳款、其他應收款，下同）提取壞帳準備，存貨（含產(chǎn)成品、原材料，下同）和短期投資提取跌價(jià)準備，長(cháng)期投資（含長(cháng)期債券投資和長(cháng)期股券投資，下同）、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和委托貸款提取減值準備。

　　3.2提取辦法和比例

　　3.2.1壞帳損失采用備抵法核算。在中期期末或年終按應收款項帳齡并結合個(gè)別認定計提壞帳準備。壞帳準備提取標準為：帳齡在1年以?xún)鹊陌?%提取，帳齡1-2年的按10%提取，帳齡2-3年的按15%提取，帳齡3-4年的按30%提取，帳齡4-5年的按50%提取，帳齡5年以上的按100%提��；如果有確鑿證據證明某筆應收款項已在期后收回或無(wú)法收回已形成呆帳，按個(gè)別認定法確認，分別按前述情況予以不計提或全額計提壞帳準備。本年內提取的壞帳準備列入當年的管理費用。核銷(xiāo)壞帳時(shí)沖減壞帳準備，期末再按規定補足壞帳準備；

　　3.2.2存貨在中期期末或年終以單個(gè)存貨項目的成本與可變現凈值孰低計量，按其可變現凈值低于帳面成本價(jià)值的差額提取跌價(jià)準備。如果已計提跌價(jià)準備的存貨的價(jià)值又得以恢復，則將已計提的存貨跌價(jià)準備沖回；

　　3.2.3短期投資跌價(jià)準備在中期期末或年終按分類(lèi)短期投資市價(jià)低于帳面成本的差額提取。如果已計提跌價(jià)準備的短期投資的價(jià)值又得以恢復，則將已計提的短期投資跌價(jià)準備沖回；

　　3.2.4長(cháng)期投資減值準備在中期期末或年終按單項長(cháng)期投資預計可收回價(jià)值低于帳面價(jià)值的差額提取。如果已計提減值準備的長(cháng)期投資的價(jià)值又得以恢復，則將已計提的長(cháng)期投資減值準備沖回；

　　3.2.5固定資產(chǎn)按預計可收回金額與帳面價(jià)值孰低計量。其減值準備在中期期末或年終按單個(gè)項目資產(chǎn)預計可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額提取。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)應當全額提取減值準備：長(cháng)期閑置不用并在可預見(jiàn)的未來(lái)不再使用且已無(wú)轉讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步等原因已不可使用的固定資產(chǎn)，雖尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，已遭毀損以至于不在具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)和其他實(shí)質(zhì)上已不能再給帶來(lái)經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。已全額提取減值準備的固定資產(chǎn)不再提取折舊。如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復，則將已計提的固定資產(chǎn)減值準備沖回；

　　3.2.6在建工程減值準備在中期期末或年終按單個(gè)在建工程項目預計可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取，即期末如存在下列一項或若干項情況時(shí)，計提減值準備：長(cháng)期停建且預計在未來(lái)3年內不會(huì )重新開(kāi)工的在建工程，所建項目無(wú)論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后且給帶來(lái)的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性，其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。如果已計提減值準備的在建工程的價(jià)值又得以恢復，則將已計提的在建工程減值準備沖回；

　　3.2.7無(wú)形資產(chǎn)以期末單項資產(chǎn)帳面價(jià)值與可收回金額孰低計量，按期末無(wú)形資產(chǎn)單項可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取減值準備。如果已計提減值準備的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復，則將已計提的無(wú)形資產(chǎn)減值準備沖回；

　　3.2.8委托貸款以本金與可收回金額孰低計量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準備。如果已計提減值準備的委托貸款的價(jià)值又得以恢復，則將已計提委托貸款減值準備沖回。

　　4.各項資產(chǎn)減值準備的使用

　　4.1依照本辦法提取的各項減值準備，必須嚴格按規定用途并履行有關(guān)核銷(xiāo)報批手續后動(dòng)用。凡屬工作責任事故造成的損失，應由有關(guān)責任人承擔相應的經(jīng)濟責任。

　　4.2壞帳損失的確認和核銷(xiāo)。

　　因債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債或債務(wù)人死亡且無(wú)償還能力或應收款項逾期5年以上不能收回或有其他足以證明應收款項不能收回的證據時(shí)，經(jīng)批準后按該項應收款帳面余額確認壞帳損失。確認壞帳損失時(shí)，由市場(chǎng)部及有關(guān)責任公司提供表明該款項不能收回的確鑿證據和書(shū)面處理意見(jiàn)，交財務(wù)部核實(shí)數據，再由總經(jīng)理審查批準。財務(wù)部根據批準通知核銷(xiāo)壞帳、結轉壞帳準備。對已作壞帳損失核銷(xiāo)的應收款項，除有法院清算公告等法定手續一次核銷(xiāo)外，其余的作帳銷(xiāo)案存處理，并建立備查簿逐筆詳細登記，由直接責任公司牽頭通過(guò)各種催收手段繼續催收。凡已作壞帳準備核銷(xiāo)后又部分或全部收回的應收款項，按實(shí)際收回凈額沖回損失。

　　4.3存貨跌價(jià)損失的確認和核銷(xiāo)。

　　生產(chǎn)、銷(xiāo)售或其他領(lǐng)用已計提跌價(jià)準備的存貨時(shí)，以單項存貨帳面成本價(jià)與可變現凈值比較，其成本價(jià)高于可變現凈值的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時(shí)由市場(chǎng)部填制“存貨跌價(jià)損失報批表”報送總經(jīng)理。該報批表需列出存貨的具體品種和數量、造成損失的原因和處理意見(jiàn)，經(jīng)批準后由財務(wù)部在中期期末或年終結轉存貨跌價(jià)損失準備。

　　4.4短期投資跌價(jià)損失的確認和核銷(xiāo)。

　　收回已提跌價(jià)損失準備的短期投資時(shí)，以單項投資成本與實(shí)際收回金額比較，其成本價(jià)高于收回金額的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時(shí)由原經(jīng)辦人列出損失清單，說(shuō)明造成損失的原因和處理意見(jiàn)。將清單和處理意見(jiàn)報總經(jīng)理批準后由財務(wù)部在中期期末或年終結轉短期投資跌價(jià)準備。

　　4.5長(cháng)期投資減值損失的確認和核銷(xiāo)。

　　處理或收回已提減值準備的長(cháng)期投資時(shí)，以該項投資帳面價(jià)值與實(shí)際收回金額比較，其帳面價(jià)值高于收回金額的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時(shí)由財務(wù)部提供核算資料和情況說(shuō)明，報總經(jīng)理批準后結轉長(cháng)期投資減值準備。

　　4.6處置已提減值準備的固定資產(chǎn)時(shí)，其凈收入低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時(shí)，由固定資產(chǎn)使用（或保管）公司列出損失報批清單，說(shuō)明造成損失的原因和處理意見(jiàn)，報總經(jīng)理批準后結轉固定資產(chǎn)減值準備。

　　4.7結轉或處置已提減值準備的在建工程時(shí)，其形成的固定資產(chǎn)價(jià)值或收回的金額低于該工程帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時(shí)，由總工辦提供損失報批表，說(shuō)明損失的形成原因和處理意見(jiàn)，報總經(jīng)理批準后結轉在建工程減值準備。

　　4.8處置已提減值準備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時(shí)，由財務(wù)部提供核算資料、有關(guān)職能部門(mén)列出損失報批表，說(shuō)明損失形成的原因和處理意見(jiàn)，報總經(jīng)理批準后結轉減值準備。

　　4.9收回已提減值準備的委托貸款時(shí)，以收回金額低于本金的差額確認損失。由經(jīng)辦人員提交說(shuō)明損失形成原因和處理意見(jiàn)的報告，報總經(jīng)理批準后結轉減值準備。

　　4.10上述各項資產(chǎn)的損失一般由資產(chǎn)權屬單位提出處理意見(jiàn)，報總經(jīng)理審批核銷(xiāo)，但損失數額巨大的應由總經(jīng)理提交董事會(huì )或股東大會(huì )審查批準。

　　5.附則：

　　5.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　5.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　5.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第十一章銷(xiāo)售收入管理辦法

　　1.目的：為便于銷(xiāo)售收入的正確核算，加強銷(xiāo)售收入的管理工作，特制定本辦法

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。

　　3.管理原則

　　銷(xiāo)售收入是指銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入，包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他銷(xiāo)售收入。

　　各公司的各種銷(xiāo)售收入必須統一歸到本單位財務(wù)部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財務(wù)部）管理，其他任何部門(mén)不得截留公司的各項收入，不得處理各種產(chǎn)品銷(xiāo)售、材料銷(xiāo)售和各項勞務(wù)收入的會(huì )計業(yè)務(wù)。

　　4.銷(xiāo)售開(kāi)票業(yè)務(wù)

　　4.1各類(lèi)發(fā)票和收據由財務(wù)部專(zhuān)人負責管理和使用。發(fā)生銷(xiāo)售行為時(shí)，由業(yè)務(wù)人員填寫(xiě)開(kāi)票申請書(shū)經(jīng)商務(wù)主管審批，交財務(wù)部審查后按申請書(shū)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

　　4.2財務(wù)人員要認真審查開(kāi)票申請書(shū)，凡與銷(xiāo)售政策、銷(xiāo)售價(jià)格不一致的，財務(wù)人員有權拒絕辦理，并及時(shí)向領(lǐng)導反映。

　　5.產(chǎn)品銷(xiāo)售日常管理

　　5.1產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

　　5.2公司根據國家宏觀(guān)經(jīng)濟形勢和市場(chǎng)變化情況，編制年度、季度、月度銷(xiāo)售收入計劃，確保全年銷(xiāo)售任務(wù)的完成和目標利潤的實(shí)現。

　　5.3公司要同購貨單位簽訂銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售合同簽訂后，生產(chǎn)公司應合理安排生產(chǎn)，保證銷(xiāo)售合同的執行，銷(xiāo)售合同要按質(zhì)量及時(shí)組織發(fā)貨，履行經(jīng)濟責任。

　　5.4財務(wù)部對產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收取價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據時(shí)，確認產(chǎn)品銷(xiāo)售收入實(shí)現。

　　5.4.1在交款提貨情況下，貨款已經(jīng)收到，發(fā)票和提貨憑據已交買(mǎi)方，不論產(chǎn)品是否發(fā)出，都應視作銷(xiāo)售收入實(shí)現；

　　5.4.2采用預收貨款銷(xiāo)售的產(chǎn)品，于產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現；

　　5.4.3委托其他單位代銷(xiāo)產(chǎn)品的，以收到代銷(xiāo)單位每月的代銷(xiāo)售清單后，作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現；

　　5.4.4賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)首先應由銷(xiāo)售公司按程序簽訂賒銷(xiāo)合同或協(xié)議，財務(wù)部按合同或協(xié)議處理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

　　銷(xiāo)售公司根據銷(xiāo)售合同或協(xié)議填制產(chǎn)品出庫單，并將產(chǎn)品直接發(fā)往購貨單位（商業(yè)單位或醫院），不允許片區經(jīng)理自提產(chǎn)品。財務(wù)部根據出庫單作分期收款發(fā)出商品增加，庫存商品減少的帳務(wù)處理。該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具時(shí)，作銷(xiāo)售收入實(shí)現處理。財務(wù)部要配合商務(wù)部做好應收帳款的催收工作。

　　5.5銷(xiāo)售退回，不分年度，一律沖減當月銷(xiāo)售收入；銷(xiāo)售折扣和銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑳_減當月銷(xiāo)售收入。

　　5.6各庫房管理員對外發(fā)貨，凡屬批發(fā)的，必須憑銷(xiāo)售公司填制的出庫單發(fā)貨；凡屬零售的須憑財務(wù)部蓋章的銷(xiāo)售發(fā)票或收款收據，以及銷(xiāo)售公司的出庫單提貨以及其他有效憑證發(fā)貨，否則，由庫管員自行承擔由此帶來(lái)的一切損失。

　　6.其他銷(xiāo)售收入的管理

　　6.1其他銷(xiāo)售收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租出售、包裝物出租、出售、外購商品銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)轉讓等取得的收入。

　　6.2其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，材料銷(xiāo)售和包裝物出租、出售業(yè)務(wù)，機器設備出租、出售業(yè)務(wù)由總工辦負責，公司房屋出租由總經(jīng)辦負責，無(wú)形資產(chǎn)轉讓由總工辦負責。

　　6.3其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的操作程序參照產(chǎn)品銷(xiāo)售程序進(jìn)行。其中固定資產(chǎn)出租、出售和無(wú)形資產(chǎn)出售必須簽訂合同。

　　6.4其他銷(xiāo)售收入發(fā)生后，應及時(shí)向財務(wù)部結算入帳，記入當期損益，并相應計算結轉銷(xiāo)售成本、稅金等，任何單位或部門(mén)不得以任何理由隱瞞、截留和轉移其他銷(xiāo)售收入，建立“小金庫”。

　　7.市場(chǎng)銷(xiāo)售預測和信息反饋

　　7.1銷(xiāo)售公司運用統計資料和根據市場(chǎng)變化情況，認真進(jìn)行調查分析，采用多種預測方法，確定銷(xiāo)售目標；總工辦依據銷(xiāo)售目標制訂生產(chǎn)計劃，做到“以銷(xiāo)定產(chǎn)”。

　　7.2總工辦利用會(huì )計信息反映的有關(guān)數據和銷(xiāo)售公司掌握的市場(chǎng)對產(chǎn)品質(zhì)量、數量、規格等方面的需求，對照檢查生產(chǎn)計劃執行情況，提出改進(jìn)建議，以便公司進(jìn)一步做好產(chǎn)品設計、生產(chǎn)、銷(xiāo)售工作，搞好售后服務(wù)，促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售的擴大。

　　8.附則：

　　8.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　8.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

　　第十二章成本、費用管理制度

　　1.目的：為了加強內部管理，正確核算公司成本、費用，特制定本規定。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。

　　3.成本、費用開(kāi)支項目

　　3.1成本管理是管理的重要內容，它關(guān)系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經(jīng)濟效益的提高。因此，加強成本、費用管理是十分必要的。

　　3.2制造成本開(kāi)支項目

　　制造成本的項目有：（1）直接材料費用；

　�。�2）直接工資費用；

　�。�3）制造費用。

　　3.3管理費用開(kāi)支項目

　　管理費用包括：管理人員工資；職工福利費；差旅費；會(huì )議費；辦公費；修理費；折舊費；低值易耗品攤銷(xiāo)；工會(huì )經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；勞動(dòng)保險費；董事會(huì )費；審計費；咨詢(xún)費；訴訟費；費用性稅金；土地使用費；技術(shù)轉讓費；新產(chǎn)品試制費；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；開(kāi)辦費攤銷(xiāo)；業(yè)務(wù)招待費；壞帳損失；存貨盤(pán)虧、毀損和報廢（減盤(pán)盈）損失；聘請中介機構費；其他管理費用等。

　　3.4對制造費用和管理費用劃分上有明確的區別。制造費用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分，它發(fā)生在分廠(chǎng)和車(chē)間等生產(chǎn)單位；管理費用是組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項費用，它主要發(fā)生在各職能部門(mén)。制定內部成本費用開(kāi)支項目，嚴格劃分制造費用和管理費用有利于制造成本的核算和加強管理費的管理。

　　3.5財務(wù)費用開(kāi)支項目

　　財務(wù)費用包括：（1）利息支出；

　�。�2）匯兌凈損失；

　�。�3）調劑外匯手續費；

　�。�4）金融機構手續費；

　�。�5）籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用。

　　3.6營(yíng)業(yè)費用開(kāi)支項目

　　營(yíng)業(yè)費用包括：由公司負擔的運雜費、保險費、委托代銷(xiāo)手續費、促銷(xiāo)費、廣告宣傳費、樣品費和銷(xiāo)售費用（指銷(xiāo)售公司人員工資、職工福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、場(chǎng)地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費）等。

　　3.7下列支出，不得列入成本、費用：（1）為購置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（2）對外投資的支出；

　�。�3）被沒(méi)收的財產(chǎn)，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出；

　�。�4）國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

　　4.成本控制制度

　　4.1建立成本控制體系

　　建立成本管理委員會(huì )（或成本管理小組），由公司領(lǐng)導擔任主任，總會(huì )計師和總工程師擔任副主任，各有關(guān)職能部門(mén)和子公司的主要負責人擔任委員。按照分工職責實(shí)行成本歸口分級管理和控制，據以對控制指標和產(chǎn)品成本進(jìn)行有效管理。

　　4.2成本控制的責任、內容和要求

　　明確生產(chǎn)單位對成本控制的責任，對料、工、費實(shí)行有效控制。

　　4.2.1車(chē)間成本控制責任和任務(wù)

　　生產(chǎn)車(chē)間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應的單位，其成本控制的內容，包括在生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的料、工、費用支出，按照規定的計劃和成本目標進(jìn)行控制。主要有以下幾個(gè)方面：

　　4.2.1.1控制各種費用的開(kāi)支。生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費用，都要按費用指標和標準，從用途、作用、時(shí)間和數量上進(jìn)行控制；

　　4.2.1.2加強對消耗的料、工、費的控制，是成本控制的首要任務(wù)；

　　4.2.1.3費用和資源消耗的控制。費用和資源消耗的多少，決定著(zhù)生產(chǎn)活動(dòng)的規模和效益。所以，各種生產(chǎn)活動(dòng)也是成本的控制內容�？傊�，生產(chǎn)車(chē)間的成本控制，使產(chǎn)品成本在目標規定的范圍內發(fā)生，并通過(guò)加強管理和技術(shù)革新達到降低產(chǎn)品成本的目的。

　　4.2.2生產(chǎn)部成本控制責任和任務(wù)

　　4.2.2.1生產(chǎn)部的成本控制，就是負責編制和落實(shí)生產(chǎn)、作業(yè)計劃，制定水、電、氣等消耗定額和管理制度，制定在產(chǎn)品的期量標準，組織均衡生產(chǎn)和合理調度，縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品資金占用，組織生產(chǎn)車(chē)間對在產(chǎn)品、半成品定期盤(pán)點(diǎn)，對水、電、氣的使用要嚴格計算、節約能量、降低能耗成本，從而達到成本指標的圓滿(mǎn)完成；

　　4.2.2.2為生產(chǎn)創(chuàng )造良好安全環(huán)境，做到安全生產(chǎn)，減少安全事故，減少損失，各生產(chǎn)廠(chǎng)負責制定安全和勞動(dòng)保護措施計劃，改善勞動(dòng)條件，加強安全教育，落實(shí)安全生產(chǎn)的防范措施，加強勞保用品管理，節約勞動(dòng)保護費用開(kāi)支；

　　4.2.3技術(shù)部成本控制責任和任務(wù)

　　技術(shù)部應從推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步來(lái)控制成本。搞好產(chǎn)品設計，采用先進(jìn)工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低材料消耗，降低產(chǎn)品設計成本和定額成本；

　　4.2.4質(zhì)量部成本控制責任和任務(wù)

　　質(zhì)量部負責制定質(zhì)量管理辦法以加強質(zhì)量成本控制。對預防成本和內外部質(zhì)量損失，要有嚴格的措施控制。開(kāi)展全面質(zhì)量管理，加強零部件和產(chǎn)品的過(guò)程檢驗，落實(shí)產(chǎn)品質(zhì)量措施，提高優(yōu)質(zhì)品率，減少不合格品和廢品損失；

　　4.2.5設備動(dòng)力部門(mén)成本控制責任和任務(wù)

　　設備動(dòng)力部門(mén)負責制定設備利用定額編制設備運轉、維修和保養計劃。組織設備管理，提高設備完好率和利用率，保持設備的精度，提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量，減少維修保養費用；

　　4.2.6供應部門(mén)成本控制責任和任務(wù)

　　供應部門(mén)應做到既要保證物資及時(shí)供應，又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應部門(mén)負責制定采購計劃和物資儲備定額，實(shí)行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家，在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價(jià)格，降低采購成本，提高資金使用效益；

　　4.2.7人力資源部的成本控制責任和任務(wù)

　　人力資源部的成本控制責任和任務(wù)，是提高的勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低工時(shí)費用。負責制定和修定工時(shí)定額，編制工資總額計劃。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎上，增加員工收入。根據市場(chǎng)經(jīng)濟的變化情況，合理組織勞動(dòng)力和安排工資支出，制定內部工資分配形式；4.2.8計劃統計部門(mén)成本控制責任和任務(wù)

　　計劃統計部門(mén)負責制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃，按內部經(jīng)濟責任制考核各項計劃的執行情況，及時(shí)提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，采取措施確保計劃的實(shí)現。并及時(shí)準確地進(jìn)行綜合統計，為成本管理和控制提供數據。生產(chǎn)單位負責根據生產(chǎn)成本計劃組織生產(chǎn)，檢查考核成本執行情況；

　　4.2.9財務(wù)部成本控制責任和任務(wù)

　　財會(huì )部是成本管理的綜合部門(mén)，負責全公司成本計劃和產(chǎn)品目標成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定；負責成本計劃的分解、落實(shí)到各歸口單位；檢查、考核成本計劃、目標成本的執行情況；組織成本核算，指導子、分公司的成本管理和成本核算，匯總分廠(chǎng)（車(chē)間）產(chǎn)品成本報表，進(jìn)行成本的預測、控制和分析工作。

　　4.3產(chǎn)品成本計劃編制方式

　　4.3.1產(chǎn)品單位成本計劃編制方式�？煞謩e由各種主要產(chǎn)品按其成本項目編制。包括：①直接材料（原料、主要材料、燃料及動(dòng)力）根據各項消耗定額和內部計劃價(jià)格計算；②直接人工（生產(chǎn)工人工資），按計入產(chǎn)品的工時(shí)和產(chǎn)品計劃單位工資額，求出單位產(chǎn)品的工資費用；③其他直接費用（按生產(chǎn)工人工資的一定比例計提的職工福利費），其計劃額的確定方法與直接人工項目相同；④制造費用。在這些費用中，凡能確定歸屬對象的，應當計入各產(chǎn)品計劃成本中；屬于各產(chǎn)品共同性的綜合性費用，則應采取適當的分配標準，攤入產(chǎn)品的計劃成本，求得單位產(chǎn)品的制造費用；

　　4.3.2產(chǎn)品成本計劃編制方法。根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃中的計劃產(chǎn)量和單位成本計劃編制。通過(guò)計劃編制，可以確定各種產(chǎn)品成本目標，了解各種可比產(chǎn)品成本的計劃降低情況是否達到預定目標，并可作為考核全部產(chǎn)品成本計劃執行情況的依據。

　　4.3.2.1產(chǎn)品成本計劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項目計算兩種；

　　4.3.2.2按產(chǎn)品類(lèi)別計算的商品產(chǎn)品成本計劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本�？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量，乘上年實(shí)際平均單位成本，即為按上年實(shí)際平均成本計算的總成本；乘以本年計劃單位成本，則為本期計劃總成本，不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量，乘以計劃單位成本，則為不可比產(chǎn)品的計劃總成本；

　　4.3.2.3可比產(chǎn)品的計劃總成本與不可比產(chǎn)品的計劃總成本之和，就是全部商品產(chǎn)品計劃總成本；

　　4.3.2.4按成本項目計算的商品產(chǎn)品成本計劃的編制方法，是按成本項目歸集的，可根據的實(shí)際，參照按產(chǎn)品品種的方法制定。

　　4.4、產(chǎn)品成本計劃與目標成本的編制

　　產(chǎn)品成本計劃與目標成本是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)組織措施和財務(wù)計劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務(wù)，必須采取多種措施加以實(shí)現。

　　4.4.1產(chǎn)品成本計劃的基本內容

　　4.4.1.1產(chǎn)品單位成本計劃。按照制造成本項目反映計劃期內主要產(chǎn)品單位成本應達到成本水平，以及各項經(jīng)濟技術(shù)指標

　　4.4.1.2全部商品產(chǎn)品成本計劃。即規定可比產(chǎn)品，不可比產(chǎn)品的計劃成本水平，并確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率；

　　4.4.1.3按產(chǎn)品類(lèi)別確定的成本計劃。生產(chǎn)費用預算。按照生產(chǎn)費用要素確定計劃期內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所計劃支出的生產(chǎn)費用總額；

　　4.4.1.4降低成本的措施。包括：增產(chǎn)節約措施；挖、革、改措施；提高質(zhì)量降低廢品率措施；技術(shù)組織措施；提調工時(shí)和設備利用率措施；降低原料、能源措施；節約費用措施；落實(shí)崗位職責，杜絕事故造成損失的措施等。

　　4.4.2產(chǎn)品成本計劃編制程序

　　4.4.2.1搜集整理資料。主要包括；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針目標，市場(chǎng)的信息，計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應、產(chǎn)品銷(xiāo)售、勞動(dòng)工資、技術(shù)組織以及財務(wù)收支等方面的計劃。此外，還包括各項經(jīng)濟技術(shù)定額內部?jì)r(jià)格、行業(yè)水平和上期實(shí)際成本等資料；

　　4.4.2.2分析上期成本執行情況，總結經(jīng)驗找出問(wèn)題和內部外部條件的變化；

　　4.4.2.3進(jìn)行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素，在此基礎上進(jìn)行測算，預測可能達到的水平，找出與目標成本的差距，挖掘潛力達到產(chǎn)品目標成本；

　　4.4.2.4綜合平衡下達執行。財務(wù)部門(mén)匯總編制的成本計劃與有關(guān)子公司、分廠(chǎng)（車(chē)間）綜合平衡后，送成本管理委員會(huì )（小組）和公司辦公會(huì )議批準，由公司發(fā)布執行。

　　4.5成本檢查是對成本計劃、成本目標和成本核算是否正確，成本數字是否真實(shí)、準確、有無(wú)違反財務(wù)制度等問(wèn)題進(jìn)行定期或不定期的檢查，以利及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，揭露矛盾，明確責任，采取措施，改進(jìn)工作。

　　成本檢查的任務(wù)是：

　　4.5.1檢查各項成本、費用開(kāi)支是否合理合法；

　　4.5.2檢查成本計劃與目標的執行情況；

　　4.5.3檢查成本計算是否按任務(wù)制度規定執行，各項成本、費用歸集、分配是否合理，有無(wú)用計劃成本、定額成本、估計成本代替實(shí)際成本的現象；

　　4.5.4檢查成本數字的真實(shí)性；

　　4.5.5檢查有無(wú)違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律行為。

　　4.6成本分析

　　分析成本結構變化情況，找出成本升降的各種因素，挖潛降耗，提出降低成本的措施。

　　成本分析的內容是：

　　4.6.1對產(chǎn)品成本計劃完成情況，生產(chǎn)費用執行情況和主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析；

　　4.6.2各公司各生產(chǎn)車(chē)間所歸口管理的生產(chǎn)費用計劃、目標成本執行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執行情況進(jìn)行日常分析；

　　4.6.3成本發(fā)展趨勢及社會(huì )經(jīng)濟效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析；百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費用分析；質(zhì)量成本效益分析；百元銷(xiāo)售收入占商品成本分析等�？蓪Σ煌�的成本構成或要求來(lái)選用適合的方法；

　　4.6.4成本分析的方法：

　　常用的成本分析的方法有：對比分析法（又稱(chēng)比較法）、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動(dòng)態(tài)比率分析法和圖表分析法等。

　　4.7成本考核

　　在成本分析的基礎上，對公司領(lǐng)導、公司、生產(chǎn)車(chē)間的成本指標完成情況和成本責任進(jìn)行考核。

　　4.7.1成本考核是對成本計劃完成情況進(jìn)行分析總結，便于全面評價(jià)成本管理工作的成績(jì)；

　　4.7.2成本考核的依據是成本考核指標，明確各責任單位完成成本指標的經(jīng)濟責任，按時(shí)進(jìn)行考核；

　　4.7.3以真實(shí)完整的資料及及時(shí)準確的指標，進(jìn)行考核評價(jià)；

　　4.7.4在成本考核中，要與經(jīng)濟責任中的成本責任掛鉤，做到獎懲分明。

　　4.8內部成本報表

　　4.8.1應根據財務(wù)會(huì )計制度的要求，結合內部成本管理和市場(chǎng)經(jīng)濟需要，編制內部報表，形成內部縱橫聯(lián)系的成本報表體系。公司、生產(chǎn)車(chē)間的成本報表應在成本報表統馭下，做到各主要成本指標和實(shí)際成本上下一致；

　　4.8.2、內部成本報表一般包括：“成本計算表”（按產(chǎn)品和成本項目分列）、“制造成本和制造費用明細表”、“在產(chǎn)品成本明細表”。根據管理的需要還可建立“目標成本明細表”、“質(zhì)量成本明細表”和“責任成本明細表”等。

　　5.成本計算方法

　　成本計算方法應根據其生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求、生產(chǎn)類(lèi)型不同，工藝技術(shù)過(guò)程不同，對確定成本對象，成本核算時(shí)間，成本核算程序，生產(chǎn)費用分配方法，在產(chǎn)品成本核算上都有直接影響。應視自身的實(shí)際，選擇成本計算方法。公司成本計算方法為品種法。

　　6.費用控制制度

　　6.1費用控制應根據費用計劃和目標對實(shí)際發(fā)生的期間費用進(jìn)行指導、監督和控制，發(fā)現偏差及時(shí)糾正，使費用支出控制在確定的指標范圍之內。

　　6.2公司管理費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)費用的編制程序和方法

　　編制費用計劃應根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃來(lái)確定。一般的程序是：管理費用由各管理部門(mén)提出計劃；財務(wù)費用應當由生產(chǎn)、供應、銷(xiāo)售和財務(wù)部共同擬定計劃；銷(xiāo)售公司提出營(yíng)業(yè)費用計劃。三項費用（即期間費用）由財務(wù)部進(jìn)行審核、平衡、匯總編制。

　　編制方法

　　6.2.1有開(kāi)支標準的費用，按開(kāi)支標準計算；

　　6.2.2其他計劃中已規定的費用項目，根據已有的計劃資料確定；

　　6.2.3既無(wú)開(kāi)支標準，其他計劃又無(wú)規定的費用，可以按上期實(shí)際發(fā)生的數額參照本期變化情況和節約要求確定。

　　6.3預算和費用的審批

　　6.3.1費用預算根據期間費用計劃，結合公司各個(gè)時(shí)間的需要提出具體用款預算，由公司提出，經(jīng)公司領(lǐng)導審批，財務(wù)部匯總平衡。批準后的費用預算，財務(wù)部根據貨款回籠進(jìn)度分期安排用款，支付費用必須憑公司負責人和公司領(lǐng)導簽字認可的合法單據，財務(wù)部方能按實(shí)報銷(xiāo)；

　　6.3.2編制費用預算要從實(shí)際出發(fā)，審批要嚴格，開(kāi)支要節約。在費用開(kāi)支上，采取“一支筆”的審批辦法。

　　7.差旅費用報銷(xiāo)規定

　　7.1目的：為了加強公司內部管理，規范差旅費報銷(xiāo)標準和報銷(xiāo)辦法，達到既提高出差人員辦事效率，又節約費用開(kāi)支的目的，特制定本規定。

　　7.2適用范圍：本規定適用于總公司，各子公司根據本規定制定細則并報總公司備案。

　　7.3一般規定

　　7.3.1公司員工因公出差，事先應填報公司統一印制的“出差申請單”，說(shuō)明出差事由、時(shí)間、地點(diǎn)、路線(xiàn)、交通方式等內容，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導同意，公司領(lǐng)導批準后才能離開(kāi)公司；

　　7.3.2各部門(mén)在安排出差任務(wù)時(shí)，要從嚴控制人數和出差時(shí)間，落實(shí)出差人員的具體工作任務(wù)，并要作到事后對照檢查。除公司董事長(cháng)、總經(jīng)理外，公司其他領(lǐng)導出差一律不得帶專(zhuān)職隨從人員；

　　7.3.3差旅費的借支金額嚴格按公司的費用報銷(xiāo)標準和出差申請（寫(xiě)明出差地點(diǎn)和時(shí)間、任務(wù)等）計算的往返交通費、食宿費以及批準的專(zhuān)項費（如定額的會(huì )議費、專(zhuān)用業(yè)務(wù)費等）等費用需用額預計；

　　7.3.4出差人員事前經(jīng)公司領(lǐng)導同意，因私繞道的，其繞道的交通費用、繞道期間的食宿費一律自理，不得報銷(xiāo)；

　　7.3.5出差的長(cháng)途交通費用在本規定范圍內的憑據報銷(xiāo)；住宿費實(shí)行限額憑據報銷(xiāo)；市內及短途交通費、伙食補助費實(shí)行總額包干，節約歸

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