會(huì )計事務(wù)所財務(wù)制度
第一條為了加強會(huì )計師事務(wù)所財務(wù)管理，優(yōu)化會(huì )計師事務(wù)所內部治理，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》(國辦發(fā)〔2009〕56號)等，制定本暫行辦法。
第二條會(huì )計師事務(wù)所應當根據《中華人民共和國會(huì )計法》等國家有關(guān)法規制度和本暫行辦法，結合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內部財務(wù)管理體制和各項財務(wù)管理制度。
第三條鼓勵會(huì )計師事務(wù)所執行《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制應用指引》和《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》，進(jìn)一步強化會(huì )計師事務(wù)所財務(wù)內部控制。
第四條會(huì )計師事務(wù)所應當對全所范圍內的會(huì )計核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統一管理，進(jìn)一步加強對分所財務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會(huì )計師事務(wù)所內部財務(wù)管理各自為政。
第五條會(huì )計師事務(wù)所應當結合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應用推廣力度，進(jìn)一步整合財務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統，不斷提高財務(wù)管理效能。
第六條會(huì )計師事務(wù)所應當按照統一的財務(wù)管理體制和財務(wù)會(huì )計法規制度，設立獨立的財會(huì )部門(mén)或在相關(guān)部門(mén)內指定專(zhuān)職財會(huì )人員，明確相關(guān)部門(mén)和人員的職責權限。
第七條會(huì )計師事務(wù)所任用會(huì )計人員應當實(shí)行回避制度。
大中型會(huì )計師事務(wù)所的合伙人(股東)的直系親屬不得擔任本會(huì )計師事務(wù)所的會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員。
第八條大中型會(huì )計師事務(wù)所應當建立健全財務(wù)預算管理制度，對會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預算管理。
鼓勵小型會(huì )計師事務(wù)所建立財務(wù)預算管理制度。
第九條會(huì )計師事務(wù)所應當加強對應收賬款的管理，完善財務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)作機制，保證應收賬款真實(shí)、完整。
第十條會(huì )計師事務(wù)所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容，保證資金支出的合法、安全。
會(huì )計師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。
第十一條會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師購買(mǎi)有價(jià)證券應當符合相關(guān)法律法規和獨立性要求。
會(huì )計師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔保。
第十二條會(huì )計師事務(wù)所應當建立健全財產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節的管理制度，定期清查和盤(pán)點(diǎn)，對發(fā)生的財產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。
第十三條會(huì )計師事務(wù)所應當加強負債管理，保證適當的流動(dòng)性，對發(fā)生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。
會(huì )計師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動(dòng)外的`債權債務(wù)關(guān)系。
第十四條會(huì )計師事務(wù)所應當按照業(yè)務(wù)類(lèi)型對取得的收入進(jìn)行明細核算，同時(shí)按照資金用途對支出的費用進(jìn)行明細核算。
第十五條會(huì )計師事務(wù)所應當建立有效的工時(shí)管理系統和成本控制系統，在保證執業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強化成本預算約束，實(shí)現成本的全員管理和全過(guò)程控制。
大中型會(huì )計師事務(wù)所應當以具體承做的業(yè)務(wù)項目為基礎，對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費用進(jìn)行核算。鼓勵小型會(huì )計師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項目為基礎，對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費用進(jìn)行核算。
第十六條會(huì )計師事務(wù)所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統一，同時(shí)統籌考慮分所所在地的地區差異。
第十七條會(huì )計師事務(wù)所應當統一購買(mǎi)職業(yè)保險，或按規定計提職業(yè)風(fēng)險基金。
第十八條會(huì )計師事務(wù)所應當為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費。
第十九條會(huì )計師事務(wù)所應當加大教育培訓投入，強化經(jīng)費保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
第二十條會(huì )計師事務(wù)所應當制定科學(xué)的業(yè)績(jì)考核和收益分配制度，業(yè)績(jì)考核和收益分配制度應當經(jīng)合伙人會(huì )議(股東大會(huì ))審議批準，并在全所范圍內執行。會(huì )計師事務(wù)所應當定期對業(yè)績(jì)考核和分配制度進(jìn)行評估，根據市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。
第二十一條會(huì )計師事務(wù)所制定業(yè)績(jì)考核和收益分配制度，應當充分體現會(huì )計師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續發(fā)展的基礎上，根據職級、能力和貢獻等因素確定業(yè)績(jì)考核標準和收益分配方案。
第二十二條會(huì )計師事務(wù)所應當于每年年度終了編制年度財務(wù)報告，并向全體合伙人(股東)報告。
除國家統一的會(huì )計準則制度規定外，會(huì )計師事務(wù)所編制的年度財務(wù)報告還應當包括業(yè)務(wù)收入明細表和支出明細表。
第二十三條會(huì )計師事務(wù)所應當于每年3月31日前，通過(guò)中國注冊會(huì )計師行業(yè)管理信息系統財務(wù)報表子系統，向中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )、省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )上報經(jīng)其他會(huì )計師事務(wù)所審計的上年度財務(wù)報告(包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細表和支出明細表，下同)。省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應將確認、匯總后的，與系統匯總數據一致的全省會(huì )計師事務(wù)所財務(wù)報告報送中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )。
會(huì )計師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì )計師事務(wù)所審計的上年度財務(wù)報告應當同時(shí)報送省級財政部門(mén);其中，大中型會(huì )計師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì )計師事務(wù)所審計的財務(wù)報告還應當同時(shí)報送財政部。
第二十四條會(huì )計師事務(wù)所應當按照財政部、國家檔案局《會(huì )計檔案管理辦法》(財會(huì )字[98]第32號)的規定建立會(huì )計檔案管理制度，明確會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì )計檔案的妥善保管和有序存放。
會(huì )計師事務(wù)所分所撤銷(xiāo)后，其會(huì )計檔案應由會(huì )計師事務(wù)所統一保管。
第二十五條會(huì )計師事務(wù)所應當健全內部財務(wù)監督制度。
會(huì )計師事務(wù)所可以通過(guò)設立監事會(huì )、財務(wù)監督委員會(huì )、內部審計機構等方式，按照國家相關(guān)法規制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內部財務(wù)監督職責。
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