“三證合一”登記制度改革內容
導語(yǔ)：“三證合一”已經(jīng)登臺了一段時(shí)間，很多人仍然不熟悉，下面yjbys小編整理了“三證合一”登記制度改革內容，歡迎大家閱讀!
一、“三證合一”登記制度改革內容
(一)“三證合一、一照一碼”登記范圍
2015年10月1日起在全國推行的“三證合一、一照一碼”登記制度改革，只針對新設立企業(yè)、農民專(zhuān)業(yè)合作社(以下統稱(chēng)“企業(yè)”)。個(gè)體工商戶(hù)及其他類(lèi)型納稅人不納入這次改革，相關(guān)登記、管理制度仍按原規定執行。
(二)“三證合一、一照一碼”登記制度改革過(guò)渡期
2015年10月1日至2017年12月底為過(guò)渡期，原營(yíng)業(yè)執照、組織機構代碼證、稅務(wù)登記證仍可繼續使用。在辦理企業(yè)類(lèi)市場(chǎng)主體變更登記時(shí)，換發(fā)“一照一碼”執照，原營(yíng)業(yè)執照、組織機構代碼證、稅務(wù)登記證由企業(yè)登記機關(guān)收繳、存檔。
從2018年1月1日起，一律改為使用加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照，原發(fā)證照不再有效。
(三)“三證合一”登記統一社會(huì )信用代碼編碼規則
統一社會(huì )信用代碼設計為18位，使用阿拉伯數字或英文字母表示，由五個(gè)部分組成。
第一部分(第1位)：為登記管理部門(mén)代碼;
第二部分(第2位)：為企業(yè)等納稅人類(lèi)別代碼;
第三部分(第3-8位)：為登記管理機關(guān)行政區劃碼;
第四部分(第9-17位)：為主體標識碼;
第五部分(第18位)：為校驗碼，由系統自動(dòng)生成。
(四)“三證合一”登記制度改革后納稅人識別號適用標準
“一照一碼”改革后，納稅人識別號由以下幾個(gè)類(lèi)型構成：
1.已取得統一社會(huì )信用代碼的法人和其他組織，其納稅人識別號采用18位的統一社會(huì )信用代碼，編碼規則按照相關(guān)國家標準執行。
2.未取得統一社會(huì )信用代碼的個(gè)體工商戶(hù)以及以居民身份證、回鄉證、通行證、護照等為有效身份證明辦理稅務(wù)登記的納稅人，其納稅人識別號由“身份證件號碼”+“2位順序碼”組成。
3.以統一社會(huì )信用代碼、居民身份證、回鄉證、通行證、護照等為有效身份證明的臨時(shí)納稅的納稅人，其納稅人識別號由“L”+“統一社會(huì )信用代碼”或者“L”+“身份證件號碼”組成，作為系統識別，不打在對外證照上。
4.對于已設立的但未取得統一社會(huì )信用代碼的法人和其他組織，以及自然人等其他各類(lèi)納稅人，其納稅人識別號的編碼規則仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人識別號標準的通知》(稅總發(fā)〔2013〕41號)規定執行。
2015年10月1日以前已經(jīng)登記注冊的法人和其他組織，繼續使用原有的15位納稅人識別號。
強調事項：“三證合一”并非取消稅務(wù)登記，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡(jiǎn)政放權將此環(huán)節改為由工商行政管理部門(mén)一窗受理，核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統一社會(huì )信用代碼營(yíng)業(yè)執照，這個(gè)營(yíng)業(yè)執照同時(shí)具備原來(lái)三種證件的法律地位和作用。
二、“三證合一、一照一碼”登記制度改革業(yè)務(wù)流程的處理
(一)設立登記及稅源管理流程
1.流程
第一步：工商登記“一個(gè)窗口”統一受理、審核申請后，申請材料和登記信息在部門(mén)間共享，各部門(mén)數據互換、檔案互認。
第二步：企業(yè)登記機關(guān)核準企業(yè)新設登記后，將其基本登記信息即時(shí)共享到省級信息共享交換平臺。暫不具備聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)共享信息條件的，企業(yè)登記機關(guān)應當在共享信息產(chǎn)生之日起3個(gè)工作日內將信息共享到交換平臺。
第三步：各省稅務(wù)機關(guān)在交換平臺獲取“三證合一”企業(yè)登記信息后，依據企業(yè)住所(以統一社會(huì )信用代碼為標識)按戶(hù)分配至縣(區)稅務(wù)機關(guān);縣(區)稅務(wù)機關(guān)確認分配有誤的，將其退回至市(地)稅務(wù)機關(guān)，由市(地)稅務(wù)機關(guān)重新進(jìn)行分配。
省稅務(wù)機關(guān)無(wú)法直接分配至縣(區)稅務(wù)機關(guān)的，將其分配至市(地)稅務(wù)機關(guān)，由市(地)稅務(wù)機關(guān)向縣(區)稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行分配。對于二次分配，可采取人工干預的方式。
第四步：稅務(wù)機關(guān)確認納稅人信息后，將該主管稅務(wù)機關(guān)全稱(chēng)即時(shí)共享到交換平臺。
在流轉過(guò)程中，要注意兩點(diǎn)：
一是企業(yè)領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執照后，無(wú)需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。
二是稅務(wù)機關(guān)要積極推進(jìn)跨部門(mén)協(xié)作，推動(dòng)登記及相關(guān)信息的實(shí)時(shí)交換和共享。要按照文件要求，積極協(xié)調登記機關(guān)確定時(shí)限并通過(guò)多種渠道公告社會(huì )，避免企業(yè)“多次跑、多頭跑”。
2.涉稅信息的補充采集
一是對于工商登記已采集信息，稅務(wù)機關(guān)不再重復采集;其他必要涉稅基礎信息，可在企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí)，及時(shí)采集，陸續補齊。
二是盡量減輕企業(yè)申報負擔，推行免填單、預填單、勾選等主管稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)、企業(yè)簽字確認的方式，補充采集國標行業(yè)、登記注冊類(lèi)型等稅務(wù)機關(guān)所需的數據，以核定應納稅種及適用的發(fā)票票種、版別、數量。
三是主管稅務(wù)機關(guān)要加強對登記后續環(huán)節錄入、補錄信息的比對和確認，逐步實(shí)現對涉稅信息完整率、差錯率等征管績(jì)效指標的實(shí)時(shí)監控。
3.稅源管理的納入
自2015年10月1日起，稅務(wù)總局對深圳市國稅局、地稅局的批復《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人首次辦理涉稅事項有關(guān)問(wèn)題的批復》(稅總函〔2015〕419號)文件的規定全國適用：納稅人首次辦理納稅申報或領(lǐng)用(代開(kāi))發(fā)票時(shí)，再對納稅人進(jìn)行稅種(基金、費)核定。稅種核定后，納稅人按照法律法規規定，連續按期納稅申報。同時(shí)，地稅局取消增值稅、消費稅附加稅費的零申報的規定。
(二)變更登記的流程
1.領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執照的企業(yè)
(1)變更基礎登記信息
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財務(wù)負責人、核算方式由企業(yè)登記機關(guān)在新設時(shí)采集，在稅務(wù)管理過(guò)程中，上述信息發(fā)生變化的，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更。稅務(wù)機關(guān)辦理完生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財務(wù)負責人、核算方式等事項變更后，應當即時(shí)將上述事項的變更信息共享到交換平臺。
除上述三項信息外，企業(yè)在登記機關(guān)新設時(shí)采集的信息發(fā)生變更，均由企業(yè)向登記機關(guān)申請變更。稅務(wù)機關(guān)在信息共享交換平臺接收到工商部門(mén)推送的變更登記信息后，應及時(shí)更新稅務(wù)信息系統中的相關(guān)登記信息。對于企業(yè)住所或者經(jīng)營(yíng)范圍變更需要辦理清稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應當主動(dòng)通知企業(yè)辦理相關(guān)事宜，對于企業(yè)拒不辦理的`，可采取業(yè)務(wù)限制等方式催促企業(yè)。
(2)變更涉稅信息
稅務(wù)機關(guān)在后續管理中采集的其他必要涉稅基礎信息發(fā)生變更的，主管稅務(wù)機關(guān)應以減輕企業(yè)申報負擔為原則，推行免填單、預填單、勾選等主管稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)、企業(yè)簽字確認的方式采集相關(guān)信息，及時(shí)更新稅務(wù)信息系統中的相關(guān)信息。
2.未領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執照的企業(yè)
(1)變更登記
2015年10月1日前已登記企業(yè)(存量)申請變更登記，或者申請換發(fā)營(yíng)業(yè)執照的，稅務(wù)機關(guān)應告知企業(yè)在登記機關(guān)申請變更，換發(fā)載有統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照。原稅務(wù)登記證由企業(yè)登記機關(guān)收繳、存檔。
(三)注銷(xiāo)登記的流程
1.領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執照的企業(yè)
第一步：先向國稅、地稅任何一方主管稅務(wù)機關(guān)申報清稅，填寫(xiě)《清稅申報表》。
第二步：主管稅務(wù)機關(guān)在接到企業(yè)清稅申報受理后，將企業(yè)清稅申報信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機關(guān)，國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)按照各自職責分別進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理。
兩種情況：
一是對于可以即時(shí)辦結的，接收申報信息的一方稅務(wù)機關(guān)應盡量做到實(shí)時(shí)將本部門(mén)的清稅結果意見(jiàn)反饋給受理稅務(wù)機關(guān);
二是對于存在疑點(diǎn)不能即時(shí)辦結的，接收申報信息的一方稅務(wù)機關(guān)也應將該情況實(shí)時(shí)反饋給受理稅務(wù)機關(guān)，由受理機關(guān)告知納稅人。
第三步：清稅完畢后，受理稅務(wù)機關(guān)根據國稅、地稅清稅結果向納稅人統一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。
2.未領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執照的企業(yè)
過(guò)渡期間未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執照的企業(yè)申請注銷(xiāo)，稅務(wù)機關(guān)按照原規定辦理。
3.辦理時(shí)限
原則上，稅務(wù)機關(guān)應當分類(lèi)處理納稅人清稅申報及存量企業(yè)的注銷(xiāo)申請，擴大即時(shí)辦結范圍。但也存在兩種情形：
一是對于根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模、稅款征收方式、納稅信用等級指標進(jìn)行風(fēng)險分析并風(fēng)險等級低的，當場(chǎng)辦結清稅手續;
二是對于稅務(wù)機關(guān)在核查、檢查過(guò)程中發(fā)現涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調整等情形的，辦理時(shí)限自然中止。
三、“三證合一、一照一碼”登記制度改革的后續管理
“三證合一、一照一碼”登記制度改革后，要做好對新辦納稅人的后續監管。
第一步：強化稅收征管措施
一是及時(shí)組織征管力量進(jìn)行巡查。關(guān)注納稅人經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，掌握經(jīng)營(yíng)情況，細致甄別納稅人身份，確認納稅義務(wù)，核實(shí)、補充登記信息。對異常企業(yè)，加大監管力度，防止走逃。
二是做好非正常戶(hù)的認定工作。對走逃戶(hù)及時(shí)進(jìn)行非正常戶(hù)認定，加強對同一法人其他企業(yè)的后續跟蹤和管理;對空殼公司、開(kāi)票公司等企業(yè)的不法行為給予嚴厲打擊。
三是強化社會(huì )治理措施。加強與工商部門(mén)的合作，逐步實(shí)現市場(chǎng)監管異常登記名錄與稅務(wù)登記非正常戶(hù)名冊的信息共享并在“三證合一”后續事項辦理時(shí)，對其進(jìn)行一定程度的限制。
四是將風(fēng)險管理的理念和方法貫穿于稅收管理全過(guò)程。逐步完善稅收評估模型，細化指標體系，針對納稅人申報信息開(kāi)展信息分析比對、風(fēng)險排序、風(fēng)險應對，特別要將“一址多照”“一照多址”的納稅人列入重點(diǎn)關(guān)注對象，防范其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、騙取出口退稅等風(fēng)險。
第二步：建立發(fā)票風(fēng)險防范的有效制度
一是加強對初次申領(lǐng)發(fā)票的管理。初次申領(lǐng)普通發(fā)票數量應控制在一個(gè)月用量或省稅務(wù)機關(guān)確定的初次領(lǐng)用數量范圍內。對納稅信用好、稅收風(fēng)險低的納稅人可適當放寬，但最多不得超過(guò)省稅務(wù)機關(guān)確定的最高領(lǐng)用數量，省稅務(wù)機關(guān)未確定最高領(lǐng)用數量的，最多不得超過(guò)三個(gè)月使用量。
二是認真做好新開(kāi)業(yè)納稅人申領(lǐng)發(fā)票增量的管理。對新開(kāi)業(yè)的一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)可按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)特點(diǎn)、開(kāi)具發(fā)票特殊性等因素設置增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本月供應量，申領(lǐng)超過(guò)基本月供應量的納稅人，需向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。對小規模納稅人(包括個(gè)體工商戶(hù))第一次申請發(fā)票增量時(shí)，可以要求其法定代表人或者財務(wù)負責人到場(chǎng)，并積極探索發(fā)票申領(lǐng)環(huán)節對經(jīng)辦人的拍照存檔制度。
三是強化新納稅人發(fā)票監管措施。對新增納稅人已領(lǐng)用發(fā)票卻未及時(shí)申報等情況，采取停止供應發(fā)票、實(shí)地核查等應對措施。對列入企業(yè)異常名錄的納稅人采取停供發(fā)票措施。
四、金稅三期系統的銜接
(一)金稅三期操作變化情況
1.登記信息核實(shí)和補充采集
稅務(wù)部門(mén)獲取外部交換平臺中的企業(yè)登記信息，核實(shí)確認并進(jìn)行其他稅務(wù)登記信息補充采集。補充采集完成后，保存稅務(wù)登記日志信息，并將稅務(wù)登記日志信息同步至外部交換平臺。
2.變更登記
稅務(wù)部門(mén)獲取外部交換平臺中的企業(yè)信息，并將變更內容自動(dòng)帶出，交由前臺確認后進(jìn)行后續業(yè)務(wù)的處理;主管稅務(wù)機關(guān)辦理完生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財務(wù)負責人、核算方式等事項變更后，需將變更信息同步至外部交換平臺。
3.清稅申報
接受企業(yè)清稅申報申請，向納稅人出具《注銷(xiāo)清稅證明》，并將清稅信息共享到外部交換平臺。
4.提供相關(guān)定制查詢(xún)
主要用于對已在工商部門(mén)登記成功的企業(yè)在稅務(wù)部門(mén)的涉稅信息補充采集情況的統計分析和監控。
(二)國稅、地稅信息共享變化情況
1.登記信息核實(shí)和補充采集
實(shí)行“一照一碼”后，國稅、地稅聯(lián)合辦證模式不發(fā)生變化。工商登記信息可以分別同步到國稅外部交換平臺和地稅外部交換平臺，國稅、地稅機關(guān)分別進(jìn)行登記信息補充采集，也可以在國稅從工商獲取信息后，同步分發(fā)給地稅。在國稅、地稅網(wǎng)絡(luò )互通的情況下，如果納稅人在一方機關(guān)已完成補充采集，在另一方機關(guān)進(jìn)行補充采集時(shí)，系統自動(dòng)調取對方機關(guān)已采集信息。
國稅、地稅機關(guān)登記信息補采成功后，分別將納稅人所屬的主管稅務(wù)機關(guān)等信息反饋同步至外部交換平臺，供工商部門(mén)使用。
2.納稅人清稅申報
企業(yè)可向國稅、地稅任何一方主管稅務(wù)機關(guān)提出清稅申請。一方機關(guān)受理后，系統自動(dòng)發(fā)起納稅人清算待辦任務(wù)到另一方主管稅務(wù)機關(guān)。國稅、地稅同時(shí)辦理清稅，雙方主管機關(guān)完成清稅后，由受理機關(guān)同時(shí)獲取納稅人在國稅、地稅的清稅審核結果信息，向納稅人出具《注銷(xiāo)清稅證明》，并將清稅信息共享到外部交換平臺。
3.統一社會(huì )信用代碼的系統處理方式
已實(shí)行“一照一碼”登記模式的企業(yè)，辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)使用統一社會(huì )信用代碼。替換原來(lái)的納稅人識別碼，系統間的接口保持不變。
對于未換發(fā)“一照一碼”營(yíng)業(yè)執照的存量企業(yè)，過(guò)渡期間金稅三期系統保留納稅人識別號字段，企業(yè)使用納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼都可以辦理涉稅業(yè)務(wù)。過(guò)渡期結束后，可以統一啟用統一社會(huì )信用代碼完全替代納稅人識別號。
(三)金稅三期外掛系統的銜接調整
各地要做好金稅三期外掛系統的銜接工作，要圍繞“三證合一、一照一碼”登記制度改革的要求，及時(shí)調整有關(guān)外掛系統，主要包括：各省自行開(kāi)發(fā)的綜合征管信息系統、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、納稅人端申報軟件、與外部門(mén)進(jìn)行數據交換的信息系統、稅源管理等各類(lèi)軟件。對于調整中的問(wèn)題、難題，及時(shí)向金稅三期團隊反映，切實(shí)做好系統的調整銜接。
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