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納稅人三證合一稅務(wù)變更處理與注意事項
三證合一的營(yíng)業(yè)執照辦理完之后，我們還需要辦理其余的各項，三證合一時(shí)稅號也會(huì )發(fā)生變更，銀行信息也需要有所改動(dòng)，發(fā)票之類(lèi)的也需要進(jìn)行變更，還有哪些需要注意的?
一、納稅人三證合一各種稅務(wù)變更處理事項：
1、“發(fā)票專(zhuān)用章”重新刻制以及更換發(fā)票領(lǐng)購簿，需要攜帶法人印和公章、新刻制的發(fā)票專(zhuān)用章以及舊發(fā)票領(lǐng)購簿到辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行辦理。
2、進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )申報繳稅的納稅人須重新簽署“三方協(xié)議”憑“三方協(xié)議”表文件到銀行進(jìn)行重新簽署，再到辦稅服務(wù)廳窗口辦理即可。
3、發(fā)票校驗
(1)納稅人手中剩余的發(fā)票將會(huì )作廢同時(shí)會(huì )將開(kāi)票系統聯(lián)網(wǎng)以及數據成功上傳;
(2)攜帶發(fā)票到辦稅服務(wù)廳窗口完成發(fā)票驗舊工作和舊稅號發(fā)票的認證工作。
4、稅控設備變更發(fā)行
(1)持稅控設備到辦稅服務(wù)廳辦理時(shí)鐘授權業(yè)務(wù);
(2)持稅控設備完成注銷(xiāo)抄稅操作工作;
(3)攜帶稅控設備與服務(wù)單位所開(kāi)具的維護單至辦稅服務(wù)廳辦理變更發(fā)行的業(yè)務(wù)。
5、領(lǐng)購發(fā)票
(1)攜帶營(yíng)業(yè)執照原件、購票員身份證原件、變更發(fā)行后的稅控設備和新的發(fā)票領(lǐng)購簿到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)購發(fā)票;
(2)聯(lián)系服務(wù)單位進(jìn)行開(kāi)票系統的重新安裝。
6、若您在辦理“三證合一”之后，才進(jìn)行征期抄報稅與清卡需要注意：因為換證后納稅人識別號由15位升到18位，系統無(wú)法完成“自動(dòng)清卡”操作，需要攜帶準備的材料到辦稅服務(wù)廳窗口辦理手工解卡業(yè)務(wù)。
(1)完成增值稅納稅申報，并繳納稅款，將申報表的主表、附表一、附表二打印出來(lái)并加蓋公章;
(2)在開(kāi)票系統里完成抄報稅操作，打印當期的發(fā)票匯總表與認證匯總表且加蓋企業(yè)公章;
(3)準備以上的材料跟稅控器具到辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行辦理事項。
二、納稅人三證合一稅務(wù)變更注意事項：
1、納稅人在征期之內進(jìn)行變更“三證合一”的，應先辦理手工解卡手續，再按照規定辦理剩余的其他業(yè)務(wù);在征期外進(jìn)行變更的，請按照上述順序依次辦理;
2、變更當月系統無(wú)法自動(dòng)進(jìn)行驗舊的，建議納稅人在變更當月時(shí)請勿領(lǐng)票、開(kāi)票;
3、在稅號升位之前，建議納稅人完成申報表的申報工作、抄報稅工作并且進(jìn)行清卡處理;
4、在稅號升位以前，若是還有空白發(fā)票的，建議開(kāi)完所有的發(fā)票并且完成驗舊，開(kāi)不完的發(fā)票全部作廢。
一般納稅人會(huì )計做帳流程
一、一般納稅人會(huì )計做帳流程大致環(huán)節：
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類(lèi)賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。
如果企業(yè)的規模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設置明細分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)要求會(huì )計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類(lèi)賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。
二、一般納稅人會(huì )計做帳流程具體內容：
1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在第一個(gè)月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 。
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。
第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。
轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。
計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。
借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時(shí)，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。
4、最后根據總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產(chǎn)負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目(如管理費用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
(關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應交稅金，應該根據每一個(gè)月在國稅所抄稅的數額來(lái)確定。因為稅控機會(huì )打印一份表格上面會(huì )有具體的數字)
5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報表附注，分析情況表之類(lèi)
6、注意問(wèn)題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進(jìn)行。
b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報稅。另外，當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。
三、一般納稅人會(huì )計做帳流程報表問(wèn)題：
企業(yè)會(huì )計報表包括四個(gè)報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會(huì )對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現金流量表只是根據稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì )要求對你提出要求的。(管理，財務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費用月末沒(méi)有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。
一般納稅人會(huì )計做帳流程細節補充：
1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的`企業(yè)才在國稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認證(進(jìn)項稅);月初抄稅(銷(xiāo)項稅)
3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會(huì )經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì )繳撥的經(jīng)費，憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》的，其提取的職工工會(huì )經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。
4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業(yè)保險金
5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理?yè)p耗，檢驗費均計入營(yíng)業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本
6、單位無(wú)工會(huì )組織的，不能計提工會(huì )經(jīng)費，更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。
7、現金一般從“基本存款戶(hù)”中提取，一般規定結算帳戶(hù)不能提取現金，如有特殊情況方可。
8、差旅費的開(kāi)支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費
9、出納日記賬保存25年
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