所得稅退稅流程

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費收入、工資收入以及偶然所得等等情況分別納稅。以下是小編為大家整理所得稅退稅流程相關(guān)內容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　所得稅退稅流程

　　第一步：

　　企業(yè)按規定對開(kāi)發(fā)項目進(jìn)行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現虧損，且沒(méi)有后續開(kāi)發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因導致的項目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款：

　�。ㄒ唬┰擁椖坷U納的土地增值稅總額，應按照該項目開(kāi)發(fā)各年度實(shí)現的項目銷(xiāo)售收入占整個(gè)項目銷(xiāo)售收入總額的比例，在項目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分攤，具體按以下公式計算：

　　各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷(xiāo)售收入÷整個(gè)項目銷(xiāo)售收入總額）

　　本公告所稱(chēng)銷(xiāo)售收入包括視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷(xiāo)售的增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷(xiāo)售收入。

　�。ǘ�）該項目開(kāi)發(fā)各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅；企業(yè)應調整當年度的應納稅所得額，并按規定計算當年度應退的企業(yè)所得稅稅款；當年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后年度結轉，并調整以后年度的應納稅所得額。

　�。ㄈ�）按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分攤調整后，導致相應年度應納稅所得額出現正數的，應按規定計算繳納企業(yè)所得稅。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)按上述方法計算的累計退稅額，不得超過(guò)其在該項目開(kāi)發(fā)各年度累計實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅；超過(guò)部分作為項目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結轉。

　　第二步：

　　企業(yè)攜帶相關(guān)的材料前往稅局局申請退稅，在申請退稅時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供書(shū)面材料說(shuō)明應退企業(yè)所得稅款的計算過(guò)程，包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷(xiāo)售收入總額、項目年度銷(xiāo)售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續開(kāi)發(fā)項目等情況。

　　第三步：

　　工作人員審核，并按照規定處理業(yè)務(wù)。

　　拓展：所得稅費用怎么算

　　所得稅費用有兩種計算方法：

　　1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)；

　　2、所得稅費用=(會(huì )計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　因此實(shí)現營(yíng)業(yè)利潤800000元，利潤總額=800000-50000=750000，所得稅費用為750000*25%=187500元。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤應交納的所得稅。

　　企業(yè)所得稅是怎么算的?

　　所得稅=應納稅所得額*稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　例題

　　某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　�。�1）全年實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元，取得國債利息收入120萬(wàn)元

　�。�2）全年產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3680萬(wàn)元

　�。�3）全年營(yíng)業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費稅81萬(wàn)元，城市維護建設稅34.23萬(wàn)元，消費稅附加14.67萬(wàn)元

　�。�4）全年產(chǎn)品銷(xiāo)售費用1300萬(wàn)元（其中廣告宣傳費用1150萬(wàn)元）

　　要求：

　�。�1）計算該企業(yè)2014年利潤總額

　�。�2）在利潤總額的基礎上進(jìn)行納稅調整計算當年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　解答：

　�。�1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

　�。�2）需要調整的項目如下：

　　1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調減120萬(wàn)元；

　　2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結轉以后年度扣除；

　　3、業(yè)務(wù)招待費：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因為34＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為34萬(wàn)元，應調增84-34=50萬(wàn)元；

　　新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應調減75萬(wàn)元；

　　綜上，企業(yè)所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

　　當年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

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