新免抵退稅辦稅相關(guān)流程

一、適用新免抵退稅管理辦法的企業(yè)范圍：

    經(jīng)主管?chē)�稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有獨立核算和實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。具體上包括所有的外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的內資生產(chǎn)企業(yè)。增值稅小規模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續實(shí)行免征增值稅辦法。

    二、辦理免抵退稅之前需要做的準備工作：

    １、辦理一般納稅人資格的認定。

    ２、辦理出口退稅登記證。

    ３、企業(yè)必須及時(shí)取得出口退稅聯(lián)的《出口貨物報關(guān)單》和出口退稅聯(lián)的《外匯核銷(xiāo)單》

    ４、指定專(zhuān)人負責出口退稅工作。并要求其學(xué)會(huì )使用企業(yè)版免抵退稅申報軟件。

    三、辦理免抵退稅的日常事務(wù)操作：

    （一）、進(jìn)料加工合同的登記備案和合同核銷(xiāo)手續：

    1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開(kāi)展進(jìn)料加業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應持進(jìn)料加工貿易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向征稅機關(guān)辦理進(jìn)料加工登記備案手續。

    2、轉廠(chǎng)報關(guān)單的原件與復印件核對工作。從稅款所屬期2002年1月1日起，企業(yè)上報的所有的轉廠(chǎng)進(jìn)出口報關(guān)單復印件必須事先同原件進(jìn)行核對無(wú)誤后，在報關(guān)單復印件上寫(xiě)上“與原件相符“字樣，并加蓋企業(yè)公章后，連同報關(guān)單原件一起上報給主管?chē)�稅征收分局進(jìn)行核對，以確保企業(yè)上報報關(guān)單復印件與原件相符。只有通過(guò)國稅部門(mén)核對無(wú)誤的轉廠(chǎng)報關(guān)單企業(yè)才可以拿去海關(guān)核銷(xiāo)。

    3、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)。從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷(xiāo)之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，應持手冊原件、復印件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷(xiāo)申請表》一起上報給主管?chē)�稅分局辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續。只有到國稅部門(mén)辦理完進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)手續后，企業(yè)才可以到海關(guān)辦理《進(jìn)料加工登記手冊》的核銷(xiāo)手續。

    （二）、企業(yè)的出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件丟失后的補辦規程：

    1、企業(yè)首先到主管?chē)�稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》一式三聯(lián)（見(jiàn)附表一），根據表中要求填寫(xiě)好后加蓋財會(huì )人員、企業(yè)負責人私章和企業(yè)公章后連同丟失的報關(guān)單的其他任何聯(lián)次復印件一并上交給主管?chē)�稅分局�?/p>

    2、主管?chē)�稅分局加具意�?jiàn)和蓋公章后，送進(jìn)出口（涉外）稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過(guò)審核確準該報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見(jiàn)和蓋公章后，退回《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》兩聯(lián)給企業(yè)。

    3、企業(yè)憑稅局退回的兩聯(lián)《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》及海關(guān)要求提供的其他資料到海關(guān)有關(guān)部門(mén)辦理出口退稅聯(lián)報關(guān)單的補辦手續。

    （三）、企業(yè)的出口退稅聯(lián)外匯核銷(xiāo)單原件丟失后的補辦規程：

    1、企業(yè)首先到主管?chē)�稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具已核銷(xiāo)證明的報告》（見(jiàn)附表二），根據表中要求填寫(xiě)好后加蓋企業(yè)公章后連同出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件一并上交給主管?chē)�稅分局�?br />

   2、主管?chē)�稅分局加具意�?jiàn)和蓋公章后，送進(jìn)出口涉外稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過(guò)審核確準該核銷(xiāo)單對應的出口報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見(jiàn)和蓋公章后，將《關(guān)于申請出具已核銷(xiāo)證明的報告》退回給企業(yè)。

    3、企業(yè)憑稅局退回的《關(guān)于申請出具已核銷(xiāo)證明的報告》及外匯管理局要求提供的其他資料到外匯管理局辦理出口退稅聯(lián)核銷(xiāo)單的補辦手續。

    四、免抵退稅企業(yè)的申報征收：

    免抵退稅企業(yè)是按月進(jìn)行納稅申報和免抵退稅申報，年終后三個(gè)月內進(jìn)行免抵退稅清算工作。

    （一）、企業(yè)納稅申報和免抵退稅申報是同時(shí)進(jìn)行的，企業(yè)必須在月度終了后10天內上報給主管征收分局如下資料：

    1、《增值稅納稅申報表》一式3份

    2、《增值稅納稅申報表附列資料》一式2份

    3、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》一式2份

    4、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)/抵扣聯(lián)明細表》一式2份

    5、財務(wù)報表一式2套

    6、一般納稅人附列資料：抵扣憑證及封面（原件及復印件各一份）、發(fā)票存根及封面一份

    7、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細表》4份

    8、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項稅金抵扣情況表》4份

    9、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報表》4份。

    10、企業(yè)上報盤(pán)（內有企業(yè)進(jìn)出口報關(guān)單等電子申報數據）。

    11、其他資料：

    ①、直接出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)原件、外匯核銷(xiāo)單出口退稅聯(lián)原件和出口發(fā)票原件及直接出口收入封面1份。

    ②、轉廠(chǎng)出口貨物報關(guān)單復印件及封面1份。

    ③、直接進(jìn)口和轉廠(chǎng)進(jìn)口報關(guān)單復印件及封面1份。

    （二）、年終清算時(shí)、企業(yè)必須按稅務(wù)分局具體要求上報如下表格：

    1、《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》

    2、《生產(chǎn)企業(yè)清算備案明細表》

    五、免抵退稅辦稅示意圖：

    辦理一般納稅人認定————>辦理出口退稅登記證————>辦理進(jìn)料加工合同登記備案手續————>及時(shí)取得各種報關(guān)單，尤其是出口退稅聯(lián)出口報關(guān)單和出口退稅聯(lián)外匯核銷(xiāo)單————>辦理轉廠(chǎng)報關(guān)單原件與復印件核對工作————>（丟失單證時(shí)，辦理相關(guān)單證補辦手續）————>海關(guān)核銷(xiāo)登記手冊前，先到國稅分局辦理合同核銷(xiāo)手續————>納稅申報期內辦理納稅申報和免抵退稅申報————>主管?chē)�稅分局審核審批，并辦理稅款征收入庫————>市局進(jìn)出口（涉外）稅收管理分局審核審批————>有免抵退稅指標時(shí)，辦理免抵調庫和退稅工作————>年終時(shí)辦理免抵退稅清算。

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