內審在公司治理中的作用及方式

公司治理結構就是關(guān)系者之間建立起有效的激勵機制和制衡機制。內部審計作為一項監督與評價(jià)機制，自然也成為公司治理結構中形成權力制衡機制并促使其有效運行的重要手段。具體來(lái)說(shuō)，內部審計在公司治理中的基本作用有：　　監督職能。內部審計是企業(yè)內部的一種獨立的經(jīng)濟監督機構，其基本職能理所當然是經(jīng)濟監督。通過(guò)審計監督來(lái)規范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)自身的經(jīng)濟活動(dòng)與國民經(jīng)濟整體運行協(xié)調一致，從而實(shí)現自我約束。企業(yè)內部審計監督的著(zhù)眼點(diǎn)，主要是保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的合法權益�！　】刂坡毮堋，F在公司投資主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式多樣化，管理層次多級化，跨行業(yè)、跨地區、跨國界的企業(yè)日漸增多，企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監督，內部審計作為企業(yè)控制系統中的一個(gè)重要組成部分，受企業(yè)主要負責人的直接領(lǐng)導，能站在企業(yè)的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效的控制�！　≡u價(jià)鑒證職能。內部審計熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，有條件了解和評價(jià)企業(yè)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)，人、財、物，內、外貿運轉及資源優(yōu)化配置狀況。通過(guò)審計，評價(jià)企業(yè)的決策、目標和計劃是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟效益水平高低及其影響因素，經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理了企業(yè)資財，并切實(shí)履行了其經(jīng)濟責任。通過(guò)審計，審計人員可以評價(jià)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并針對所取得的成績(jì)和存在的問(wèn)題，提出具有建設性、針對性的評價(jià)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，協(xié)助高層管理當局更有效地進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)�！　》�務(wù)職能。在市場(chǎng)經(jīng)濟中企業(yè)面對日益變化的環(huán)境，經(jīng)常會(huì )遇到改制、重組等問(wèn)題，此時(shí)，審計可以利用對政策和企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)比較熟悉的優(yōu)勢，在企業(yè)改制重組等經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮參謀作用；內審在項目實(shí)施過(guò)程中，對查出的問(wèn)題予以揭示并提出整改建議，為領(lǐng)導決策提供依據；通過(guò)對領(lǐng)導關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理薄弱的環(huán)節和單位開(kāi)展審計調查，為領(lǐng)導決策提供有價(jià)值的信息；利用內部審計接觸面廣的特點(diǎn)，發(fā)揮承上啟下的作用，及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門(mén)的困難、問(wèn)題和意見(jiàn)公正地反饋給領(lǐng)導，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用；在對下屬單位實(shí)施審計過(guò)程中，對存在的經(jīng)營(yíng)和管理方面的問(wèn)題向下屬單位提出審計建議�！　�內部審計在公司法人治理結構中充分發(fā)揮作用的方式和途徑主要有：　　1、建立合理的內部審計的組織架構，營(yíng)造良好的審計環(huán)境，從各方面　　著(zhù)手強化內部審計的獨立性和權威性，以進(jìn)一步完善企業(yè)的制衡機制。從審計的獨立性來(lái)看，內審機構的地位越高，審計的控制作用就發(fā)揮得越好；從有效性來(lái)看，內審部門(mén)直接由企業(yè)管理的最高權力機構領(lǐng)導更便于內審工作的開(kāi)展。將內部審計機構設置在審計委員會(huì )的管理機制之下，獨立于經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)之外，具有較強的獨立性，使其對經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)施控制的權威性和有效性成為可能，所以建立審計委員會(huì )領(lǐng)導下的內部審計機構是較為理想的內部審計組織形式�！　�2、擴大內部審計的職能及作用。內部審計的主要職能應從傳統的查錯防弊的財務(wù)審計向為企業(yè)內部的管理、決策和效益服務(wù)的管理審計轉變，應將管理審計與財務(wù)審計結合起來(lái)，以形成完整的內部審計監督與評價(jià)機制。具體工作范圍應包括了解財務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性，有關(guān)政策、計劃、程序、法律和規章制度的遵守情況，資產(chǎn)的安全性、資源利用的經(jīng)濟和有效性、預定目標的完成情況，與之相關(guān)的舞弊審計和計算機系統審計也屬于內部審計的工作范圍。
　　內部審計的目標應側重于加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益。內部審計對企業(yè)的管理更熟悉、更了解，更關(guān)注企業(yè)的效益。將效益作為內部審計追求的目標，將管理作為內部審計的切入點(diǎn)，既符合企業(yè)追求市場(chǎng)價(jià)值最大化的要求，也可以更好地發(fā)揮企業(yè)內部審計的優(yōu)勢�！　�3、提高審計的核心專(zhuān)長(cháng)與核心能力，以增強內部審計的競爭力。國際內部審計師協(xié)會(huì )早在20世紀末就指出：我們是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加，如果能繼續保持這種勢頭，我們將成為下世紀的職業(yè)，如果我們未能或不能這樣做，其他人就會(huì )拿走我們所熟悉的東西并取得優(yōu)勢，如果他們取得成功將沒(méi)有我們的位置�！　∵@段話(huà)充分說(shuō)明了競爭無(wú)處不在，企業(yè)內部的管理部門(mén)之間也存在著(zhù)業(yè)務(wù)上的相互滲透，相互兼容，優(yōu)則勝、劣則汰。企業(yè)的內部審計部門(mén)要想在競爭中鞏固和發(fā)展自身的業(yè)務(wù)，就需要培養自身的核心專(zhuān)長(cháng)。首先要搞清我們最擅長(cháng)什么，然后根據企業(yè)的整體目標及審計部門(mén)所能獲得的資料來(lái)計劃我們該培養和發(fā)展哪些專(zhuān)長(cháng)。目前，內部審計部門(mén)普遍在財務(wù)監督、工程審核方面具有專(zhuān)業(yè)的優(yōu)勢，但這一優(yōu)勢隨時(shí)都可能被外部審計和內部的業(yè)務(wù)部門(mén)所替代。這就需要內部審計人員具有職業(yè)的使命感、危機感和緊迫感，盡快提升我們的業(yè)務(wù)水平。除此之外，根據國際內部審計發(fā)展的趨勢，審計部門(mén)還需要逐步形成風(fēng)險預警、效益評估方面的核心業(yè)務(wù)專(zhuān)長(cháng)，使內部審計的優(yōu)勢無(wú)法被替代�！　�為了保證內部審計核心專(zhuān)長(cháng)的發(fā)揮，我們還需要不斷地培養企業(yè)內部審計的核心能力，尤其應該建立合適的人員培訓和流動(dòng)機制。內部審計部門(mén)在人力資源的調度方面應有足夠的靈活性，要保證審計人員具備適當的專(zhuān)業(yè)知識以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。要加強專(zhuān)業(yè)技能的培訓，鼓勵審計人員獲取相關(guān)專(zhuān)業(yè)證書(shū)，審計人員的構成除財會(huì )審計專(zhuān)業(yè)人員外，還可配備信息技術(shù)、營(yíng)運管理、法律及其他專(zhuān)業(yè)人員。審計團隊的成員應該保持合理的流動(dòng)，審計崗位不應成為企業(yè)的