2017年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
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2017企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
什么是稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠是中國在近30年以來(lái)，國家對行業(yè)和企業(yè)的支持政策和措施。明稅律師事務(wù)所認為可以這樣定義：為了使得國家在一定時(shí)期內達到一定的發(fā)展目標，在稅收方面激勵、鼓勵、甚至照顧企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的某些問(wèn)題，減輕企業(yè)的稅收負擔，幫助企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)和維持的稅收行政措施。
稅收優(yōu)惠的基本原則
稅收優(yōu)惠和企業(yè)所在的行業(yè)息息相關(guān)，例如促進(jìn)科技進(jìn)步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護與節能等。稅收優(yōu)惠主要是扶持國家支持的行業(yè)。稅收優(yōu)惠不同于財政返還、財政補貼、財政資金。如上海張江、北京高科等園區，企業(yè)注冊后可享受幾年免稅，返種模式并不是稅收優(yōu)惠，實(shí)際上是財政資金返還，而非稅收優(yōu)惠。此類(lèi)和稅收相關(guān)，但本身不是稅收優(yōu)惠的政策目前依然繁多。 稅收優(yōu)惠現狀和類(lèi)別稅收優(yōu)惠呈現出類(lèi)型多樣化、參與管理部門(mén)多元化等特性，相應的申請、審批和后續監管等程序日趨復雜，部分政策落實(shí)難度較大。
按照稅收優(yōu)惠適用對象的不同，稅收優(yōu)惠可分為“區域性”稅收優(yōu)惠和“行業(yè)性”(或“產(chǎn)業(yè)性”)稅收優(yōu)惠。此前在相當長(cháng)的一段時(shí)間內(特別是2008年新的企業(yè)所得稅法實(shí)施以前)企業(yè)可獲得的主要稅收優(yōu)惠種類(lèi)一直處于這兩大類(lèi)并行的態(tài)勢。前者主要有經(jīng)濟特區稅收優(yōu)惠、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠、保稅區、高新區稅收優(yōu)惠等;后者則有高科技產(chǎn)業(yè)、軟件行業(yè)、再生資源等行業(yè)性稅收優(yōu)惠等。
多種優(yōu)惠政策是可以交叉的，同一納稅人可能同時(shí)滿(mǎn)足多個(gè)稅收優(yōu)惠的條件，如所得稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅等，而各個(gè)稅種有可能包含多種稅收優(yōu)惠，納稅人需全局性考慮。
稅收優(yōu)惠立法
當前我國的稅收優(yōu)惠政策太濫太亂。各種優(yōu)惠政策分布在部分稅法及多個(gè)稅種的條例中。稅收優(yōu)惠政策統一由專(zhuān)門(mén)稅收法律法規規定，清理和規范稅收優(yōu)惠政策是一項重要工作，要求稅收優(yōu)惠統一由專(zhuān)門(mén)法規規定，這就意味著(zhù)將來(lái)要制定稅收優(yōu)惠法或稅收優(yōu)惠條例。以后給哪類(lèi)主體、行業(yè)優(yōu)惠，必須在上述法規中確定，這有利于稅收優(yōu)惠政策的統一、規范、合理和透明。目前而言，稅務(wù)規劃與稅收優(yōu)惠所謂的稅務(wù)規劃和籌劃，要求做到合理和合法。稅收優(yōu)惠政策對于稅負的減免和降低是非常重要的，也是最為常用和多見(jiàn)的稅收籌劃基礎方式。 不當稅收籌劃的后果
如果企業(yè)過(guò)于依賴(lài)稅收優(yōu)惠以外的籌劃方式，可能導致被稅務(wù)機關(guān)認定為避稅的嚴重后果，不僅需要補繳稅款，承擔高達每日萬(wàn)分之五的稅收滯納金，還可能面臨50%-300%的稅收罰款。
2017企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
一、免征與減征優(yōu)惠
(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得
企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得
環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得
(四)符合條件的技術(shù)轉讓所得
企業(yè)所得稅法所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠
小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)l00人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
四、加計扣除優(yōu)惠
加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內容：
1.研究開(kāi)發(fā)費，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的l00%加計扣除。
五、創(chuàng )投企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng )投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
創(chuàng )投企業(yè)，是指創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 例如：甲企業(yè)2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬(wàn)元，股權持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009年度可抵扣的應納稅所得額為70萬(wàn)元。
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