企業(yè)盤(pán)盈固定資產(chǎn)如何計征企業(yè)所得稅

　　【提問(wèn)】

　　我企業(yè)于2012年9月8日對全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，盤(pán)盈一臺7成新的機器設備，該設備同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。請問(wèn)，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)如何計算繳納企業(yè)所得稅?

　　【解答】

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條明確，其他收入是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤(pán)盈稅法上作為資產(chǎn)溢余收入，計入當期應納稅所得額。第五十八條規定，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計稅基礎，即按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。因此，上述企業(yè)應繳企業(yè)所得稅=100000 ×70%×25%=17500(元)。

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