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建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法
建筑企業(yè)涉及的稅種較多，其中較重要的是營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。以下是小編分享的建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法，歡迎大家閱讀!
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法 篇1
建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理暫行辦法
第一條 為加強建筑業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則和有關(guān)稅收政策的規定，特制定本管理辦法。
第二條 實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“建筑業(yè)企業(yè)”)，應按本辦法規定分期預繳和年終匯算清繳企業(yè)所得稅。
第三條 建筑業(yè)企業(yè)應納所得稅額的計算 實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的建筑業(yè)企業(yè)，其應納所得稅額按下列辦法計算繳納。 應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
第四條 應納稅所得額的確定 應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
一、收入總額 建筑業(yè)企業(yè)的收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)以及銷(xiāo)售產(chǎn)品等所取得的收入，包括工程價(jià)款收入(含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的臨時(shí)設施基金、勞動(dòng)保險基金、施工機構調遷費)、勞務(wù)、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、設備租賃收入、材料銷(xiāo)售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。
(一)工程價(jià)款收入的確認
1、按目前工程價(jià)款結算辦法，簽訂工程合同的，工程價(jià)款收入可按下列方式予以確認:
(1)實(shí)行合同完成后一次結算工程價(jià)款辦法的工程合同，應于合同完成后，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結算時(shí)，確認為收入的實(shí)觀(guān);
(2)實(shí)行旬末或月中預支、月末結算、竣工后清算辦法的工程合同，應接月確認收入的實(shí)現;
(3)實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段(次)結算工程價(jià)款結算辦法的工程合同，應按合同規定的形象進(jìn)度分段(次)確認已完階段收入的實(shí)現;
(4)實(shí)行其他結算方式的工程合同，其合同收入應按合同規定的結算方式和結算時(shí)間與發(fā)包單位結算工程價(jià)款時(shí)，一次或分次確認收入的實(shí)現。
2、未簽訂工程合同的，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行分段(次)工程價(jià)款結算時(shí)或竣工工程價(jià)款結算時(shí)，確認為收入的實(shí)現。
3、工程已經(jīng)移交、勞務(wù)已發(fā)生，但尚未辦理工程決算等，應當在工程移交、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據時(shí)，確認收入的實(shí)現.
(二)對企業(yè)取得的除工程結算收入以外的其他收入，應按相關(guān)稅收法規的規定及時(shí)確認其收入。
二、準予扣除項目金額 建筑業(yè)企業(yè)的準予扣除項目包括工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)以及銷(xiāo)售產(chǎn)品等過(guò)程中發(fā)生的與取得應納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
(一)工程成本
1、工程施工成本核算對象 建筑業(yè)企業(yè)在工程開(kāi)工時(shí)，應以編制工程預算書(shū)的項目為成本核算對象，進(jìn)行工程施工成本的核算。
2、成本核算原則 建筑業(yè)企業(yè)應正確核算列入各成本核算對象之間的各項費用，并嚴格區分與期間費用的界限。 建筑業(yè)企業(yè)應按成本核算對象進(jìn)行核算，并按人工費、村料費、機械使用費、其他直接費和間接費用等主要成本核算項目進(jìn)行明細核算。
3、成本費用的歸集、分配 建筑業(yè)企業(yè)應正確核算列入施工成本的各項費用，嚴格區分直接費用與間接費用，采取合理的方法分配間接費用。 建筑業(yè)企業(yè)的工資薪金支出實(shí)行計稅工資扣除辦法。經(jīng)批準實(shí)行工效掛鉤辦法的建筑業(yè)企業(yè)向雇員支付的工資薪金支出，可據實(shí)扣除。
4、預提費用的處理 企業(yè)按規定條件可預提收尾工程費用和預提個(gè)別費用。預提個(gè)別費用是指在施工過(guò)程中，企業(yè)與分包單位由于各種原因不能及時(shí)結算的，可以按工程合同成本與實(shí)際結算的建筑安裝工程費之間差額預提，歸集、分配到各成本核算對象。 建筑業(yè)企業(yè)預提上述費用后，其實(shí)際發(fā)生數應從預提費用中支出，如預提費用與實(shí)際發(fā)生較大差異時(shí)，應及時(shí)調整提取標準。 預提費用一般應在年終時(shí)進(jìn)行調整，年終應無(wú)余額，特殊情況須保留余額的，應報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，不得稅前扣除。 預提費用均應在工程實(shí)際竣工結算時(shí)結清余額。
5、工程施工成本的結轉 工程施工成本的結轉應與工程結算收入的確認時(shí)間相一致，正確計算結轉已完工程成本。 對工程已經(jīng)移交、勞務(wù)已發(fā)生，但尚未辦理工程決算的項目，已確認實(shí)現的收入，其工程成本應遵循收入與費用配比的原則，接與收入同比例相關(guān)的成本原則確定，依照稅法的有關(guān)規定計征企業(yè)所得稅。
(二)期間費用 企業(yè)應嚴格區分期間費用與工程成本的界限，正確計算扣除當期的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用。
(三)銷(xiāo)售稅金及附加 建筑業(yè)企業(yè)應按與收入配比的原則，扣除銷(xiāo)售稅金及附加。
(四)損失 企業(yè)當期發(fā)生的所有損失及應稅前彌補的虧損，均應按《青島市地方稅務(wù)局財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》和《青島市地方稅務(wù)局彌補虧損管理辦法》等有關(guān)規定執行。 企業(yè)發(fā)生的所有準予扣除項目，必須真實(shí)、合法，且應有合法的原始憑證(按規定預提的.個(gè)別費用除外)，否則不予扣除;稅法明確規定扣除項目標準的(如招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等)，應按統一規定執行。
第五條 預繳匯算清繳
一、建筑業(yè)企業(yè)所得稅的預繳方式由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人預繳所得稅時(shí)，應當按納稅期限的實(shí)際數預繳。按實(shí)際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或 1/4，或者經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
二、建筑業(yè)企業(yè)在年度終了后，報送“企業(yè)所得稅申報表”，工程竣工的還應同時(shí)報送工程浚工決算資料。
第六條 應納所得稅額的核定 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納所得稅額:
(一)依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;
(二)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(四)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;
(五)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
第七條 企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
一、 建筑業(yè)企業(yè)離開(kāi)工商登記注冊地或經(jīng)營(yíng)管理所在地到本縣(區)以外地區施工的，應向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項目施工地主管稅務(wù)機關(guān)就地征收所得稅。
二、 建筑業(yè)企業(yè)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)證須具備以下條件:
(—)中標通知書(shū);
(二)甲乙雙方簽訂的施工合同;
(三)施工許可證或開(kāi)工報告;
(四)本系統的施工隊伍。 所在地稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)申請后，經(jīng)審核無(wú)誤應及時(shí)填發(fā)外出經(jīng)營(yíng)證。
三、持有外出經(jīng)營(yíng)證的建筑業(yè)企業(yè)到達施工地后，應向施工地主管稅務(wù)機關(guān)遞交外出經(jīng)營(yíng)證，并陸續提供所在地主管稅務(wù)機關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據以計算應繳納所得稅的完稅證明。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結束后，應將外出經(jīng)營(yíng)證交原填發(fā)稅務(wù)機關(guān)。
第八條 其他未盡事宜按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)規定執行。
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法 篇2
我國在對企業(yè)或者是其他組織進(jìn)行征收企業(yè)所得稅時(shí)會(huì )根據相關(guān)稅法按條例規定按比例征收，且征收前會(huì )扣除因其所得產(chǎn)生的成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。其中扣除項目主要包括以下內容：
企業(yè)利息支出的.扣除;
企業(yè)計算工資的扣除;
企業(yè)在職員工福利費、工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
企業(yè)社會(huì )捐贈扣除;
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費用扣除;
企業(yè)在職員工養老基金和待業(yè)保險基金扣除;
企業(yè)殘疾人保障基金扣除;
企業(yè)財產(chǎn)以及運輸保險費用扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)租賃費用扣除;
企業(yè)壞賬準備金以及呆賬準備金和商品削價(jià)準備金扣除;
企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)支出扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報廢凈損失扣除;
企業(yè)總機構管理費扣除;
企業(yè)國債利息收入扣除;
企業(yè)其他收入扣除;
企業(yè)虧損彌補扣除;以上為目前所有企業(yè)所得稅準予扣除項目。
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法 篇3
一、對于年應納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)
計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10%
例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后20xx年應納稅所得額為200,000元，則20xx年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?
20xx年度應交企業(yè)所得稅額
=200,000.00*10%=20,000(元)
二、對于年應納稅所得額在20-30萬(wàn)元的企業(yè)
計算方法：20xx年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5%
例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后20xx年應納稅所得額為200,001.00元，20xx年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?
20xx年應交企業(yè)所得稅額
=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)
三、其實(shí)文件規定的意思是把20xx年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個(gè)月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。
基本的計算公式為：
20xx年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20%+年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%
特別注意事項
1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現應納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元，在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢(qián)的應納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多，稍做籌劃即可省不少錢(qián)呢。
2、有人問(wèn)公司20xx年前三季度均虧損，第四季度才有贏(yíng)利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時(shí)是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅，因為所得稅是以年度來(lái)計算確定的。但第四季度季報時(shí)應是可以按10%來(lái)計算預交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規定。
3、這種分段計算的方法僅在今年出現，以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會(huì )再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、政策依據
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔20xx〕99號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的`公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第61號)
二、小型微利企業(yè)條件
從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
三、所屬年度20xx年企業(yè)預繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規定執行：
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實(shí)際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
(三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時(shí)預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(四)本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
四、減免稅額計算
20xx年應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠(相當于10%優(yōu)惠稅率)，即應納稅所得額≤30萬(wàn)元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額等于應納稅所得額×15%，該數字同時(shí)填入申報表“其中：減半征收”行次。納稅人通過(guò)填報申報表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續。
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