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上市企業(yè)所得稅計算方法
企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。以下是小編分享的上市企業(yè)所得稅計算方法，歡迎大家閱讀！
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應同時(shí)具備以下三個(gè)條件：
1.在銀行開(kāi)設結算賬戶(hù);
2.獨立建立賬簿，編制財務(wù)會(huì )計報表;
3.獨立計算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內來(lái)源于中國境內、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。
應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目
(四)企業(yè)所得稅的應納稅額
1、收入總額。
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入：
(2)財產(chǎn)轉讓收入：
(3)利息收入：
(4)租賃收入;
(5)特許權使用費收入：
(6)股息收入
(7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入。
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門(mén)批準的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
(4)外貿企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時(shí)進(jìn)行調整，按照直線(xiàn)法在5年內轉入應納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專(zhuān)門(mén)用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設、專(zhuān)項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節省的材料，如按合同規定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的，其收入額應參照當時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業(yè)所得稅
3、準予扣除的項目。
(1)成本。
(2)費用。經(jīng)營(yíng)費用、管理費用和財務(wù)費用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項目時(shí)，應注意以下兩個(gè)問(wèn)題：(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類(lèi)應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務(wù)、會(huì )計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。
此外，稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除：
(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。
(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠譁视杩鄢�。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費。
(6)保險基金。
(7)保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。
(8)租賃費。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
拓展內容
企業(yè)所得稅計算方法
我國在對企業(yè)或者是其他組織進(jìn)行征收企業(yè)所得稅時(shí)會(huì )根據相關(guān)稅法按條例規定按比例征收，且征收前會(huì )扣除因其所得產(chǎn)生的成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。其中扣除項目主要包括以下內容：
企業(yè)利息支出的扣除;
企業(yè)計算工資的扣除;
企業(yè)在職員工福利費、工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
企業(yè)社會(huì )捐贈扣除;
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費用扣除;
企業(yè)在職員工養老基金和待業(yè)保險基金扣除;
企業(yè)殘疾人保障基金扣除;
企業(yè)財產(chǎn)以及運輸保險費用扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)租賃費用扣除;
企業(yè)壞賬準備金以及呆賬準備金和商品削價(jià)準備金扣除;
企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)支出扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報廢凈損失扣除;
企業(yè)總機構管理費扣除;
企業(yè)國債利息收入扣除;
企業(yè)其他收入扣除;
企業(yè)虧損彌補扣除;以上為目前所有企業(yè)所得稅準予扣除項目。
小微企業(yè)所得稅計算方法
一、對于年應納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)
計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額x10%
例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后20xx年應納稅所得額為200,000元，則20xx年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?
20xx年度應交企業(yè)所得稅額
=200,000.00x10%=20,000(元)
二、對于年應納稅所得額在20-30萬(wàn)元的企業(yè)
計算方法：20xx年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額x17.5%
例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后20xx年應納稅所得額為200,001.00元，20xx年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?
20xx年應交企業(yè)所得稅額
=200,001.00x17.5%=35,000.18(元)
三、其實(shí)文件規定的意思是把20xx年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個(gè)月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。
基本的計算公式為：
20xx年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額x9/12x20%+年應納稅所得額x3/12x50%x20%=年應納稅所得額x17.5%
特別注意事項
1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現應納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元，在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢(qián)的應納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多，稍做籌劃即可省不少錢(qián)呢。
2、有人問(wèn)公司20xx年前三季度均虧損，第四季度才有贏(yíng)利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時(shí)是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅，因為所得稅是以年度來(lái)計算確定的。但第四季度季報時(shí)應是可以按10%來(lái)計算預交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規定。
3、這種分段計算的方法僅在今年出現，以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會(huì )再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、政策依據
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔20xx〕99號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第61號)
二、小型微利企業(yè)條件
從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
三、所屬年度20xx年企業(yè)預繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規定執行：
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實(shí)際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
(三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時(shí)預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(四)本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
四、減免稅額計算
20xx年應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠(相當于10%優(yōu)惠稅率)，即應納稅所得額≤30萬(wàn)元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額等于應納稅所得額×15%，該數字同時(shí)填入申報表“其中：減半征收”行次。納稅人通過(guò)填報申報表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續。
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