能否用留抵稅額抵繳欠稅

　　【問(wèn)題】

　　企業(yè)有欠繳增值稅，同時(shí)本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅?如果能抵繳，應該如何進(jìn)行納稅申報?

　　【解答】

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2004]112號)規定，對納稅人因銷(xiāo)項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。為了滿(mǎn)足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國家稅務(wù)總局將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報口徑作如下調整：1.第13項“上期留抵稅額”欄數據，為納稅人前一申報期的 “期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數，該數據應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。2.第25項“期初未繳稅額(多繳為負數)”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負數)”減去抵減欠稅額后的余額數。

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