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2016年年終獎個(gè)稅計算公式及個(gè)稅起佂點(diǎn)
年終獎該繳多少稅?地稅部門(mén)：新稅率老算法合并執行
臨近年底，年終獎?dòng)殖蔀榇蠹谊P(guān)心的話(huà)題，而《個(gè)人所得稅法》修訂以后，該如何計算年終獎繳納的個(gè)人所得稅，很多人并不清楚。在記者隨機調查的多位企業(yè)員工中，只有極個(gè)別能說(shuō)出門(mén)道來(lái)。南京市地稅局提示，今年的年終獎個(gè)稅繳納，將合并執行新稅率和2005年出臺的老算法。
年終獎個(gè)稅計算公式：
1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時(shí)，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時(shí)，年終獎個(gè)人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
具體規定
年終獎個(gè)稅計算方法
在稅務(wù)術(shù)語(yǔ)中，年終獎被稱(chēng)為全年一次性獎金，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據全年經(jīng)濟效益和對雇員工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪，以及實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資。根據新的個(gè)稅法，工薪所得稅率由9級調整為7級，取消了 15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%，費用減除標準、稅率和速算扣除數也按照新個(gè)稅法執行。
與此同時(shí)，年終獎繳納個(gè)稅的計算方法仍然沿用2005年出臺的標準，即雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果雇員當月工資薪金所得高于或等于稅法規定的費用扣除額的，應納稅額適用公式為：雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，應納稅額適用公式為：(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。值得注意的是，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人只允許按上述方法計算一次年終獎，除此以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現金獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并繳納個(gè)稅。
年終獎個(gè)稅計算公式案例一
年終獎收入：2011年12月取得當月工資8500元，年終獎48000元。
個(gè)稅計算：12月工資薪金應繳納個(gè)稅為(8500元-3500元)×20%-555=445元;年終獎48000元÷12=4000元，對應稅率為 10%，速算扣除數為105元，應納稅額為48000元×10%-105元=4695元;12月份共計應繳納個(gè)稅為445元+4695元=5140元。
當月工資8500元年終獎48000元
應繳納個(gè)稅為5140元
由于年終獎納稅均由單位代扣，為方便納稅人理解，地稅部門(mén)特別分類(lèi)舉例說(shuō)明。
年終獎個(gè)稅計算公式案例二
年終獎收入：2011年12月11日取得工資收入3000元，月底取得年終獎金50000元。
個(gè)稅計算：月工資收入低于個(gè)稅起征點(diǎn)，以年終獎補足其差額部分500元，剩余49500元除以12個(gè)月，得出月均獎金4125元，對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元，年終獎應納稅額為49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工資收入不夠起征點(diǎn)，所以12月份個(gè)稅為4845 元。
年終獎個(gè)稅計算公式案例三
年終獎收入：2011年12月取得不含稅年終獎50000元。
個(gè)稅計算：50000元按12個(gè)月分攤后得出每月獎金為4166.66元，對應的稅率和速算扣除數分別為20%和555元，由此算出含稅的年終獎收入為 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12個(gè)月分攤后每個(gè)月收入為5150.52元，對應的稅率和速算扣除數仍然為20%和555元，應繳納個(gè)稅為61806.25元×20%-555元=11806.25元。
年終獎發(fā)放要避開(kāi)“臨界點(diǎn)”
多拿一塊錢(qián) 多繳一倍稅
由于各級稅率存在不同的征收區間，因此單位在發(fā)放年終獎時(shí)，需要合理安排好金額，除了計算員工稅前收入外，還要計算稅后收入，防止出現因多拿了1塊錢(qián)而員工實(shí)際到手收入“不升反降”的情況。這些“臨界點(diǎn)”與各級稅率起征數額有著(zhù)密切聯(lián)系，分別為18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。
稅收專(zhuān)家舉例說(shuō)明，同在一個(gè)單位工作的兩人，年終獎分別為54000元、54001元。按照年終獎個(gè)稅的計算方式，54000元除以12為4500元，對應的稅率為10%，對應的速算扣除數為105;54001元除以12約為4500.08元，超過(guò)了4500元這個(gè)“臨界點(diǎn)”，對應的稅率提高到了20%，對應的速算扣除數為555 元。這樣算下來(lái)，前者需要繳納的個(gè)稅為(54000×10%-105)=5295元;如果是54001元年終獎，個(gè)稅則成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。
修訂后的《個(gè)人所得稅法》規定的7級超額累進(jìn)稅率
全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數
(月工資-“三險一金”-起征額)
不超過(guò)1500元 3% 0元
超過(guò)1500元至4500元 10% 105元
超過(guò)4500元至9000元 20% 555元
超過(guò)9000元至35000元 25% 1005元
超過(guò)35000元至55000元 30% 2755元
超過(guò)55000元至80000元 35% 5505元
超過(guò)80000元 45% 13505元
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中國已進(jìn)入
中上等收入國家
12月12日，中國社科院正式發(fā)布《中國產(chǎn)業(yè)競爭力報告(2012) NO.2》。社科院工業(yè)經(jīng)濟研究所研究員張其仔指出，很多國家達到中等收入水平之后都出現了經(jīng)濟增長(cháng)瓶頸問(wèn)題，中國按世界銀行的標準，2011年已進(jìn)入中上等收入國家。
張其仔稱(chēng)，報告分析了很多發(fā)展中國家，那些掉入中等收入陷阱的國家，他們同時(shí)會(huì )在產(chǎn)業(yè)競爭力的表現上非常不佳。對中國產(chǎn)業(yè)競爭力進(jìn)行評估，我們會(huì )發(fā)現一個(gè)特點(diǎn)，中國的產(chǎn)業(yè)競爭力在全球是位居榜首。
張其仔表示，雖然中國的整體競爭力總體上來(lái)講比較強大，但是確實(shí)存在結構性的缺陷，結構性的缺陷會(huì )是中國掉入中等收入陷阱面臨的嚴峻挑戰。
張其仔說(shuō)，中國在國際貿易中，中等技術(shù)的競爭力比較弱，既是高技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口大國，也是高技術(shù)產(chǎn)品的出口大國，這種情況下解決中國的問(wèn)題，一個(gè)最根本的思路，應是實(shí)行重大的戰略轉型。我們應該從過(guò)去強調的出口導向型戰略，開(kāi)始逐步向進(jìn)口替代型戰略轉化，這是我們解決中等收入陷阱能否成功，最后取決于戰略的轉型能否成功。
中國稅負低于
工業(yè)化國家平均水平
根據財政部最新發(fā)布的數據，今年前11個(gè)月，全國財政收入97309億元，同比增長(cháng)26.8%，其中稅收收入85216.4億元，同比增長(cháng)24.7%。
中國社科院財政與貿易研究所所長(cháng)高培勇近日接受記者專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)，在回答關(guān)于現在國際國內有很多聲音，包括質(zhì)疑，認為我國的稅負重，我國的稅負水平究竟如何的問(wèn)題時(shí)指出，目前，我國的宏觀(guān)稅負水平雖不能算低，但絕不是世界最高的，它低于工業(yè)化國家平均水平。當然，坦率地說(shuō)，目前我國政府提供的公共服務(wù)與老百姓的期望還有相當的距離。一方面稅收收入逐年增長(cháng)，另一方面政府提供的公共服務(wù)水平?jīng)]有按照稅收增長(cháng)的水平而相應提高，這可能是百姓感覺(jué)稅負重的直接原因。
關(guān)于年終獎的發(fā)放也是有相關(guān)的規定的，很多人都不了解年終獎的個(gè)人所得稅是怎么計算的，看完上面的例子估計大家就清楚了，千萬(wàn)不要為了多拿一塊錢(qián)就超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)多交上千塊的個(gè)人所得稅。
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