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微小企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策解讀
增值稅是以商品(含應稅勞務(wù))在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。下面YJBYS小編為大家詳細解讀小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，歡迎查閱。
一、什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規模納稅人(包含個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
二、對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，對于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅。
三、月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元是否包括免稅銷(xiāo)售額，當月既有免稅項目銷(xiāo)售額，又有征稅項目銷(xiāo)售額，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答：月銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額。當月既有免稅項目銷(xiāo)售額，又有征稅項目銷(xiāo)售額的，當月免稅項目銷(xiāo)售額加上征稅項目銷(xiāo)售額合計數不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅;超過(guò)3萬(wàn)元的，征稅項目的銷(xiāo)售額應全額征收增值稅。
四、增值稅小規模納稅人當月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元，次月符合條件還能享受免稅嗎?
答：可以。增值稅小規模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，當季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。
五、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?
答：小微企業(yè)免征增值稅不需要進(jìn)行申請或辦理備案手續，在次月納稅申報時(shí)，按規定進(jìn)行免稅申報。
六、符合免稅條件的增值稅小規模納稅人是否需要進(jìn)行納稅申報?
答：需要。月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的增值稅小規模納稅人應當按月(季)在規定的時(shí)間內填寫(xiě)申報表進(jìn)行納稅申報，可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅人申報或者選擇網(wǎng)上申報、微信申報等方式辦理納稅申報。
七、個(gè)體工商戶(hù)能否申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規定，個(gè)體工商戶(hù)可按照《稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
八、小微企業(yè)的維權途徑有些哪些?
答：在小微企業(yè)增值稅政策執行工作中，如納稅人認為其合法權益受侵害的，可向主管稅務(wù)機關(guān)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)投訴。12366熱線(xiàn)受理投訴后，如情況屬實(shí)，相關(guān)單位應于3個(gè)工作日內將小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)到位，并將處理結果反饋納稅人。
小微企業(yè)免征增值稅和起征點(diǎn)的規定
一、小微企業(yè)的劃分標準
中、小、微型企業(yè)的劃分標準的依據為工業(yè)和信息化部、國家統計局、國家發(fā)展和改革委員會(huì )、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)。
該通知第六條規定：個(gè)體工商戶(hù)和本規定以外的行業(yè)參照本規定進(jìn)行劃型。
二、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人適用增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策
1、適用增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策：
(1)生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)：納稅人銷(xiāo)售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達到起征點(diǎn)的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
【政策依據】《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十七條
(2)提供應稅服務(wù)：個(gè)人提供應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅。
【政策依據】《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
2、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍
(1)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
個(gè)人，是指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
【政策依據】《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第九條第二款、第三十七條第一款;《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條第三款
(2)增值稅起征點(diǎn)不適用于認定為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。
【政策依據】《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
3、起征點(diǎn)的規定
(1)銷(xiāo)售貨物、應稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額20000元;提供應稅服務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額20000元。
(2)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額500元。
(3)銷(xiāo)售貨物、應稅勞務(wù)的自2011年11月1日(稅款所屬期)起執行;提供應稅服務(wù)的自2012年12月1日(稅款所屬期)起執行。
沒(méi)有執行期限的限制。
【政策依據】《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于調整我省增值稅起征點(diǎn)的通知》(浙國稅發(fā)〔2011〕170號);《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于明確應稅服務(wù)增值稅起征點(diǎn)的通知》(浙國稅發(fā)〔2012〕132號)
三、部分小微企業(yè)暫免征收增值稅的規定
1、適用對象：
增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位。
2、征免政策：
(1)對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
【政策依據】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)
(2)“月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元”，是指月銷(xiāo)售額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元，下同)。月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元的，應全額計算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元，下同)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
(3)關(guān)于兼營(yíng)的規定：
增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的暫免征收增值稅，月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
【政策依據】《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)
3、執行期限：
自2013年8月1日起暫免征收。沒(méi)有執行期限的限制。
【政策依據】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)
四、增值稅小規模納稅人臨時(shí)性提高免征幅度的規定
1、適用對象
所有增值稅小規模納稅人。
2、適用范圍和政策
對月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數)至3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
3、執行期限
自2014年10月1日至2015年12月31日。
【政策依據】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)
五、關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題
1、增值稅小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規定
增值稅小規模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外。
【政策依據】《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條第三、四款
2、未達到起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的特殊規定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)廢止了起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶(hù)不允許代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規定，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強。
3、開(kāi)發(fā)票退回稅款問(wèn)題
增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
【政策依據】《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)第四條
六、相關(guān)問(wèn)題的個(gè)人觀(guān)點(diǎn)
1、除浙江省對適用起征點(diǎn)政策的個(gè)人對代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票作限制性規定、需要在當期達到或者超過(guò)起征點(diǎn)后才可以申請代開(kāi)外，其它小規模納稅人除規定實(shí)行免稅的貨物勞務(wù)服務(wù)外，由于對當期累計應稅銷(xiāo)售和服務(wù)額是否超過(guò)免稅限額無(wú)法知曉或者尚不能確定，且稅務(wù)機關(guān)在對代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票申請審核時(shí)沒(méi)有對申請代開(kāi)的金額是否超過(guò)免稅限額標準作審核，因此，按現有規定，可以申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
2、小規模納稅人申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應先繳納增值稅稅款。
3、小規模納稅人當期應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅限額標準，可以享受免稅政策，但必須要將已經(jīng)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的全部聯(lián)次追回后方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款。否則因為對方可能已經(jīng)用于抵扣，為了稅款安全，不得申請退回。
疑惑的地方：如果某省(市、自治區)增值稅起征點(diǎn)定為15000元，那么問(wèn)題就出現了：個(gè)人生產(chǎn)銷(xiāo)售應稅貨物、勞務(wù)當月的應稅銷(xiāo)售額在15000元以下的，享受免稅，沒(méi)有問(wèn)題;20000元至30000元的，定期免征，也沒(méi)有問(wèn)題;但問(wèn)題是15000元至20000元的區間段需要征稅了，這是否是政策的可笑?
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