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2017年前企業(yè)所得稅稅率
做企業(yè)是一個(gè)很艱苦的事情，2017年最新的企業(yè)所得稅如何計算?企業(yè)所得稅的計算方法有哪些?下面一起來(lái)看看!
計算企業(yè)所得稅方法/步驟
企業(yè)所得稅預繳的計算方法有兩種，因為以前我國的企業(yè)和外國的企業(yè)有稅收的不同，但是現在這點(diǎn)已經(jīng)沒(méi)有了�，F在的兩種辦法是第一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應納稅所得額實(shí)際發(fā)生數計算繳納。
第二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。按照我們國家目前出臺的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規定，企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)所得稅稅率減按20%。這是為了促進(jìn)小型微利企業(yè)的發(fā)展，平衡經(jīng)濟發(fā)展而規定的政策。
我們現在說(shuō)說(shuō)具體的兩類(lèi)稅收方式的計算辦法，第一類(lèi)辦法是應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納，應納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調整額，這樣就可以計算出稅收問(wèn)題了。
第二類(lèi)的辦法是按月(季)預繳時(shí)的征收，計算的辦法是，應交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率，這樣的計算方法和前面的基本一致，只是計算的時(shí)間有一定的區別，整體計算沒(méi)有什么大的差別，大家可以參考一下。
我們需要說(shuō)明的是，前面的兩種辦法是查賬征收兩個(gè)計算，還有一種國家的征稅方法是核定征收的，具體的情況是，應交企業(yè)所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。這個(gè)也是我國現在使用比較多的方法之一。
2017年最新個(gè)人所得稅計算方法
新的個(gè)人所得稅計算方法具體如下：
�、儆嬎銘{稅所得額。應納稅所得額=稅前薪資總額 - 社會(huì )保險和住房公積金的個(gè)人繳納部分 - 費用扣除標準(3，500元，外籍(含港澳臺)4，800元)。
�、诟鶕{稅所得額對應以下稅率及速算扣除數：
�、蹅�(gè)人所得稅應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數
舉例說(shuō)明：
某員工(非外籍)9月稅前收入6500元，社會(huì )保險和住房公積金的個(gè)人繳納部分合計1000元，則應納稅所得額=6500元-1000元-3500 元=2000元，對應的稅率為10%，速算扣除數105，該員工9月份個(gè)人所得稅應納稅額=2000元*10%-105元=95元，因此，該員工9月凈收入=6500元-1000元-95=5405元。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應同時(shí)具備以下三個(gè)條件：
1。在銀行開(kāi)設結算賬戶(hù);
2。獨立建立賬簿，編制財務(wù)會(huì )計報表;
3。獨立計算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內來(lái)源于中國境內、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。
應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目
(四)企業(yè)所得稅的應納稅額
1。收入總額。
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入：
(2)財產(chǎn)轉讓收入：
(3)利息收入：
(4)租賃收入;
(5)特許權使用費收入：
(6)股息收入：
(7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入。
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門(mén)批準的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
(4)外貿企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時(shí)進(jìn)行調整，按照直線(xiàn)法在5年內轉入應納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專(zhuān)門(mén)用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設、專(zhuān)項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節省的材料，如按合同規定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的，其收入額應參照當時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業(yè)所得稅
3。準予扣除的項目。
(1)成本。
(2)費用。經(jīng)營(yíng)費用、管理費用和財務(wù)費用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項目時(shí)，應注意以下兩個(gè)問(wèn)題：(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類(lèi)應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務(wù)、會(huì )計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。
此外，稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除：
(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。
(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1。5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠譁视杩鄢�。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費。
(6)保險基金。
(7)保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。
(8)租賃費。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
(9)準備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價(jià)準備金，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
(10)購買(mǎi)國債的利息收入，不計入應納稅所得額。
(11)轉讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。
(12)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，準予扣除。
(13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
(14)納稅人按規定支付給總機構的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，準予扣除。
4。不得扣除的項目。
(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。
(2)無(wú)形資產(chǎn)轉讓、開(kāi)發(fā)支出。
(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財物的損失。
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。
(6)超過(guò)國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。
(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項支出。
5。應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×稅率
6。稅額扣除和虧損彌補。
(1)納稅人來(lái)源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時(shí)，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。
(2)納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。
(3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長(cháng)不得超過(guò)5年。
(五)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)
1。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2。納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個(gè)月內匯算清繳，多退少補。
3。納稅地點(diǎn)。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。
2�，F行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：
(1)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內設立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內減征或免征所得稅。
(4)在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。
(5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。
(6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。
(7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規定比例的，可在3年內教征或者免征所得稅。
(8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng)，可減征或者免征所得稅。
(9)民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
(10)鄉鎮企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會(huì )性開(kāi)支的費用，不再執行稅前提取的10%辦法。
企業(yè)所得稅合理避稅 企業(yè)高效合理避稅的各方法
合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當的手段對納稅義務(wù)的規避，減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動(dòng);合理避稅也不僅僅是財務(wù)部門(mén)的事，還需要市嘗商務(wù)等各個(gè)部門(mén)的合作，從合同簽訂、款項收付等各個(gè)方面入手，使企業(yè)創(chuàng )造的利潤有更多的部分合法留歸企業(yè)。
一、增值稅
讓利送劵和返利，誰(shuí)對老板更有利：購銷(xiāo)差價(jià)是稅收籌劃需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題，如果商品的購進(jìn)成本較高，采用打折銷(xiāo)售就比較合算;反之，如果商品的購進(jìn)成本較低，折扣優(yōu)惠越大時(shí)，贈送購物券促銷(xiāo)方式的優(yōu)勢就越明顯。
經(jīng)銷(xiāo)加工可選擇，稅收負擔要算清：作為一般納稅人向另一般納稅人采購原料，并且在經(jīng)銷(xiāo)毛利小于加工費的情況下，采用來(lái)料加工方式更劃算。
貨物采購哪里來(lái)，價(jià)格測算不放松：對于一般納稅人而言，銷(xiāo)項稅的稅率有17%、13%、6%，但是，它們取得的進(jìn)項抵扣率可能為6%、4%、3%。在銷(xiāo)項稅額一定的條件下，企業(yè)所取得的可抵扣進(jìn)項稅的貨物的抵扣率越高，企業(yè)的采購成本越小，最終應繳納的增值稅也就越少�！ 《鯑|網(wǎng)微信號：southmoney
二、 營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉稅。其最大的特點(diǎn)是在流轉環(huán)節就其營(yíng)業(yè)額全額征收。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)對象流轉的環(huán)節越多，營(yíng)業(yè)稅的征收次數也就越多，納稅人的稅收負擔也就越大。根據營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)，盡可能的減少經(jīng)營(yíng)對象的流轉次數。
(一)無(wú)形資產(chǎn)可轉讓?zhuān)澏惢I劃不能忘
納稅人的營(yíng)業(yè)額為提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。如果企業(yè)從節稅出發(fā)，在一定的條件下，可將技術(shù)轉讓費隱藏在設備價(jià)款中，多收設備價(jià)款，少收技術(shù)轉讓費，可節省營(yíng)業(yè)稅。
(二)娛樂(lè )稅收負擔高，節稅籌劃成本低
兼營(yíng)項目分別核算，如娛樂(lè )業(yè)企業(yè)在提供娛樂(lè )項目的同時(shí)還兼營(yíng)飲食、旅店服務(wù)，在這種情況下，就不能將所有收入都并入營(yíng)業(yè)額，而要注意將飲食、旅店服務(wù)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入與其他娛樂(lè )收入分別核算，在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，飲食、旅店業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入按服務(wù)業(yè)征收5%的營(yíng)業(yè)稅，其他娛樂(lè )業(yè)收入則按當地政府規定在5%-20%幅度不同那個(gè)稅率進(jìn)行繳納。如飲食業(yè)與娛樂(lè )業(yè)營(yíng)業(yè)額不分開(kāi)核算，在納稅時(shí)則從高計稅，統一按娛樂(lè )業(yè)的稅率進(jìn)行納稅。
(三)價(jià)外費用項目多，向外轉嫁有方法
房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在銷(xiāo)售房屋的同時(shí)，往往需要代收水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費，對于房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司來(lái)說(shuō)，這些代收費需要交納營(yíng)業(yè)稅。但是稅法規定，物業(yè)管理企業(yè)代收的這些費用不計征營(yíng)業(yè)稅。據此，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以成立物業(yè)公司，將這部分代收的費用轉由物業(yè)公司收取，這樣就不征營(yíng)業(yè)稅了�！ 《鯑|網(wǎng)微信號：southmoney
三、 個(gè)人所得稅
(一)分次納稅
我國的個(gè)人所得稅是按次計算征收的，對于只有一次性收入的勞務(wù)報酬，以取得該項收入為一次，把握這個(gè)特點(diǎn)，學(xué)會(huì )對個(gè)人收入適當劃分次數，一次性支付的費用，通過(guò)改變支付方式，變成多次支付，多次領(lǐng)取，就可分次申報納稅。
(二)利用福利
征稅只是針對貨幣收入，對于那些非貨幣收入是不征收的。
(三)利用保險
企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、社會(huì )保險金不計個(gè)人當期的工資、薪金收入，免于繳納個(gè)人所得稅。超過(guò)部分計入個(gè)人當期工資，并計征所得稅。
四、企業(yè)所得稅
(一)集團發(fā)生管理費，分攤稅法不理會(huì )
集團公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機構和企業(yè)分攤總機構管理費是時(shí)下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規定母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應當及時(shí)調整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會(huì )產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計收入，不計管理費，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點(diǎn)，其服務(wù)費的企業(yè)所得稅總和可以為零�！ 《鯑|網(wǎng)微信號：southmoney
(二)企業(yè)發(fā)生招待費，合理籌劃可不貴
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年營(yíng)業(yè)收入的5‰，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過(guò)標準的部分不得扣除。假設企業(yè)當期營(yíng)業(yè)收入為M，當期列支業(yè)務(wù)招待費為N，按照規定，當期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為60%×N，同時(shí)要滿(mǎn)足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)的要求，由此可得出8。3‰×M=N。也就是說(shuō)，如果當期列支的業(yè)務(wù)招待費等于營(yíng)業(yè)收入的8。3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。
(三)如何捐贈有學(xué)問(wèn)，籌劃適當可當收益
一些企業(yè)發(fā)現自己的應納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)希望利用捐贈的形式支持社會(huì )公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會(huì )采取向公益事業(yè)捐錢(qián)捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負，又擴大了企業(yè)社會(huì )影響。從捐贈形式看，基金會(huì )形式最優(yōu)，其次是現金捐贈，第三是提供勞務(wù)，最后是實(shí)物捐贈�，F金捐贈中，最好由個(gè)人名義捐贈，其次基金會(huì )捐贈，最后為企業(yè)直接捐贈。其實(shí)，要達到上述目的，捐贈并不是唯一有效的方式，如果將捐贈變投資，合作雙方都能降稅負，效果更好。
在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中，采取有效的合理避稅對于企業(yè)的經(jīng)濟效益有著(zhù)至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應對我國現行的有關(guān)稅收法律法規有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅
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