企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率

時(shí)間：2024-10-16 07:30:11 辦稅指南我要投稿

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　　企業(yè)所得稅行業(yè)的預警稅負率是多少?企業(yè)所得稅的稅負率交多少才是達標?

　　納稅評估通用分析指標及其使用方法

　　一、通用指標及功能

　　(一)收入類(lèi)評估分析指標及其計算公式和指標功能

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%.

　　如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預警值范圍，可能存在少計收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運用其他指標進(jìn)一步分析。

　　(二)成本類(lèi)評估分析指標及其計算公式和功能

　　單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%.

　　分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷(xiāo)售問(wèn)題、是否錯誤使用存貨計價(jià)方法、是否人為調整產(chǎn)成品成本或應納所得額等問(wèn)題。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題�！　�(三)費用類(lèi)評估分析指標及其計算公式和指標功能

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費用)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費用×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費用率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)費用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)×100%.

　　與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問(wèn)題。

　　營(yíng)業(yè)(管理、財務(wù))費用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)(管理、財務(wù))費用-基期營(yíng)業(yè)(管理、財務(wù))費用〕÷基期營(yíng)業(yè)(管理、財務(wù))費用×100%.

　　如果營(yíng)業(yè)(管理、財務(wù))費用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)(管理、財務(wù))費用問(wèn)題。

　　成本費用率=(本期營(yíng)業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用)÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%.

　　分析納稅人期間費用與銷(xiāo)售成本之間關(guān)系，與預警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問(wèn)題。

　　成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費用總額。

　　與預警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問(wèn)題。

　　稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”(職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費)扣除限額、交際應酬費列支額(業(yè)務(wù)招待費扣除限額)、公益救濟性捐贈扣除限額、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)額、技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除額、廣告費扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆(壞)賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會(huì )保險費扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)額等。

　　如果申報扣除(攤銷(xiāo))額超過(guò)允許扣除(攤銷(xiāo))標準，可能存在未按規定進(jìn)行納稅調整，擅自擴大扣除(攤銷(xiāo))基數等問(wèn)題。

　　(四)利潤類(lèi)評估分析指標及其計算公式和指標功能

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤×100%.

　　其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤)÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%.

　　上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問(wèn)題。

　　稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規定申報稅前彌補等問(wèn)題。

　　營(yíng)業(yè)外收支增減額。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。

　　(五)資產(chǎn)類(lèi)評估分析指標及其計算公式和指標功能

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%.

　　分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問(wèn)題。

　　總資產(chǎn)周轉率=(利潤總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%.

　　存貨周轉率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2〕×100%.

　　分析總資產(chǎn)和存貨周轉情況，推測銷(xiāo)售能力。如總資產(chǎn)周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。

　　應收(付)賬款變動(dòng)率=(期末應收(付)賬款-期初應收(付)賬款)÷期初應收(付)賬款×100%.

　　分析納稅人應收(付)賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷(xiāo)售實(shí)現和可能發(fā)生壞賬情況。如應收(付)賬款增長(cháng)率增高，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%.

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

　　資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負債總額=流動(dòng)負債+長(cháng)期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。

　　分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

　　二、指標的配比分析

　　(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比分析

　　正常情況下，二者基本同步增長(cháng)。(1)當比值<1，且相差較大，二者都為負時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問(wèn)題。(2)當比值>1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。(3)當比值為負數，且前者為正后者為負時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

　　對產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率”指標進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率的變動(dòng)情況;對“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率”指標也異常的企業(yè)，應通過(guò)年度申報表及附表分析企業(yè)收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問(wèn)題;結合《資產(chǎn)負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的.期初、期末數進(jìn)行分析，如出現“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長(cháng)等情況，應判斷存在少計收入問(wèn)題。

　　(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析

　　正常情況下二者基本同步增長(cháng)，比值接近1.當比值〈1，且相差較大，二者都為負時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題;當比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題;當比值為負數，且前者為正后者為負時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

　　對產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標，對企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度申報表及附表《營(yíng)業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況;結合《資產(chǎn)負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數額進(jìn)行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長(cháng)情況，應判斷存在少計收入問(wèn)題;結合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對年度申報表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結轉情況，分析是否存在改變成本結轉方法、少計存貨(含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料)等問(wèn)題。

　　(三)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率配比分析

　　正常情況下，二者基本同步增長(cháng)。當比值〈1且相差較大，二者都為負時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題;當比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題;當比值為負數，且前者為正后者為負時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

　　對產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結合《資產(chǎn)負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數進(jìn)行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長(cháng)等情況，應判斷存在少計收入問(wèn)題;結合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)年度申報表及附表分析企業(yè)成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨(含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料)等問(wèn)題;結合“主營(yíng)業(yè)務(wù)費用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率”兩項指標進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較;通過(guò)《損益表》對營(yíng)業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的若干年度數據分析三項費用中增長(cháng)較多的費用項目，對財務(wù)費用增長(cháng)較多的，結合《資產(chǎn)負債表》中短期借款、長(cháng)期借款的期初、期末數進(jìn)行分析，以判斷財務(wù)費用增長(cháng)是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務(wù)費用等問(wèn)題。

　　(四)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比分析

　　當兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題;前者為正，后者為負時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

　　(五)資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率、銷(xiāo)售利潤率配比分析

　　綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷(xiāo)售利潤率與上年同期銷(xiāo)售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉率與上年同期總資產(chǎn)周轉率。如本期總資產(chǎn)周轉率-上年同期總資產(chǎn)周轉率>0，本期銷(xiāo)售利潤率-上年同期銷(xiāo)售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷(xiāo)售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入、多列成本費用等問(wèn)題。如本期總資產(chǎn)周轉率-上年同期總資產(chǎn)周轉率≤0，本期銷(xiāo)售利潤率-上年同期銷(xiāo)售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)使用效率降低，導致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入問(wèn)題。

　　(六)存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率配比分析

　　比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉率與上年同期總資產(chǎn)周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉率-上年同期總資產(chǎn)周轉率≤0，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入問(wèn)題。

　　企業(yè)所得稅和增值稅的稅負率交多少才是達標

　　根據銷(xiāo)售額來(lái)計算的

　　所得稅稅負率，即所得稅稅收負擔率。

　　所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。

　　如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)，企業(yè)會(huì )計利潤是10萬(wàn)元，該年度交納所得稅3萬(wàn)，則所得稅稅負率為3%。

　　企業(yè)所得稅稅負率=應納所得稅額/銷(xiāo)售收入*100%

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