城建稅計提分錄

　　城建稅的計提和繳稅的會(huì )計分錄:

　　1、城建稅是根據實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅計算繳納。

　　2、城建稅的稅率

　　(1)納稅人所在地為市區的，為7%

　　(2)納稅人所在地為縣城、鎮的，為5%

　　(3)納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，為1%

　　3、計算公式：

　　應交城建稅=(實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費稅+實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅)*適用稅率

　　4、會(huì )計分錄

　　(1)提取時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加

　　貸：應交稅金--城建稅

　　(2)結轉時(shí)

　　借：本年利潤

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　(3)上繳時(shí)

　　借：應交稅金--城建稅

　　貸：銀行存款等

　　城建稅適用稅率咨詢(xún)

　　咨詢(xún)內容：

　　基本情況描述：我公司稅務(wù)登記證地址是安慶市宜秀區**鎮**村。該村人口主要從事農業(yè)或外出打工，山地、耕地和湖泊是此村的主要地貌，它不同于現代城市里的“城中村”，沒(méi)有城市應有的基本設施。我公司就在此村從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各種生產(chǎn)要素的形成確實(shí)沒(méi)有城區便利。 城建稅立法，分別采用7%、5%和1%的三種極差稅率，是考慮到納稅人享用城市綜合設施的程度而制定，為城市建設籌集資金。納稅人根據注冊地以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地的區位優(yōu)劣承擔著(zhù)對應的極差納稅義務(wù)，極差稅率是對區位環(huán)境優(yōu)勢取得超額收益的調節，從而體現稅收立法的“公平性原則”。 請問(wèn)：1、我公司納稅人所在地，是否可以定性為“不在市區、縣城或建制鎮”2、我公司城建稅是否可以按實(shí)際繳納“三稅”的1%稅率申報繳納。

　　回復內容：

　　《安徽省城市維護建設稅實(shí)施細則》第四條規定，納稅人所在地在省轄市、地轄市市區的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。納稅人所在地范圍的劃分，原則上以行政區劃為準。對城市的市區與非市區，縣城、建制鎮與非縣城、建制鎮的具體劃分，由市、縣人民政府確定。

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