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一般納稅人增值稅會(huì )計分錄
小規模納稅人應交增值稅不設置明細賬。一般納稅人，外資企業(yè)與內資企業(yè)設置同樣的明細賬。
一、一般納稅人賬簿設置
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細科目。
一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內設“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記;退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。
當月上交本月增值稅時(shí)，仍應借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、一般納稅人賬務(wù)處理
(一)月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現貸方余額，會(huì )計分錄為：
借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即：
借：應交稅金—未交增值稅
貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)
(三)當月繳納本月實(shí)現的增值稅(例如開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預繳稅款)時(shí)，借記“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當月上交上月或以前月份實(shí)現的增值稅時(shí)，如常見(jiàn)的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項稅額，貸方無(wú)余額。
(六)“應交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
我公司是增值稅一般納稅人，6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下：
6月份情況：每個(gè)客戶(hù)的銷(xiāo)售明細已錄入完畢：分錄：借：現金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅金——應交增值稅——銷(xiāo)項稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品
每個(gè)供應商進(jìn)貨明細已錄入完畢：分錄：借：庫存商品 應交稅金----應交增值稅——進(jìn)項稅貸：現金
月底銷(xiāo)項稅額合計：398526.15 進(jìn)項稅額合計：327688.13上期留抵合計：77392.88 進(jìn)項轉出合計：12631 應納稅合計：6076.14 6月底最后一筆增值稅各項合計的分錄怎么做?
7月份情況：銷(xiāo)項稅額：247646.33 進(jìn)項稅額：457827.31 應抵扣:457827.31 ,
實(shí)際抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98
8月份情況：銷(xiāo)項：225267.18 進(jìn)項：61393.56 上期留抵：210810.98 進(jìn)項轉出：15464
應抵扣：256109.64 實(shí)際抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46
9月份情況：銷(xiāo)項：307979.30 進(jìn)項：271701.84上期留抵：30842.46 應抵扣;302544.3
實(shí)際抵扣：302544.30 應納稅額：5435
10月份情況：銷(xiāo)項;357340.67進(jìn)項;352869.78應抵扣:352869.78 實(shí)際抵扣;352869.78 應納稅額:4470.89
前任會(huì )計做的分錄如下：
6月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 398526.15
應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅轉出 12631
貸：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 327688.13
應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 77392.88
應交稅金-未交增值稅- 6076.14
7月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 575334.46
應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 210180.98
貸：應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅 785515.44
8月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 225267.18
貸：應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅轉出 15464.90
應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅 61393.56
應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 179338.52
9月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 307979.3
貸：應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅 271701.84
應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 30842.46
應交稅金-未交增值稅- 5435
10月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅357340.67
貸：應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅 352869.78
應交稅金-未交增值稅4470.89
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