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外資公司稅收的優(yōu)惠政策
以前，中國為吸引外國投資，給予外資公司特殊的稅收優(yōu)惠政策，造成了中國大陸的內資公司與外資公司存在長(cháng)期的不平等競爭。自2013年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式實(shí)施，取消外資公司特殊的稅收優(yōu)惠政策，給予內資公司與外資公司同等國民待遇。
中國外資公司稅收優(yōu)惠政策的演變如下：
一、2013年前外資公司稅收優(yōu)惠形式
1、降低稅率
主要表現在企業(yè)所得稅方面。2013年以前，中國的內資公司所得稅為 33%，而外資公司所得稅只有15%.
2、稅收減免
對于外資公司所得稅實(shí)行稅收減免政策，如企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”。
二、2013年后外資公司所得稅優(yōu)惠政策過(guò)度辦法
自2013年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的公司，在新稅法施行后5年內逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2013年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業(yè)，2013年起按25%稅率執行。自2013年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的公司，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關(guān)文件規定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2013年度起計算。
享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的公司，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設立的公司。
三、外資公司最新稅收優(yōu)惠政策
外資公司取消稅收減免及統一企業(yè)所得稅稅率后，那么外資公司還有哪些稅收優(yōu)惠政策呢?
目前，外資公司稅收優(yōu)惠政策主要是當地政府的返稅，即對于外資公司注冊在當地的，將一部分由外資公司交納的稅收，再返還給外資公司。
其中，以上海外資公司返稅優(yōu)惠政策最好。上海外資公司注冊所在區不同，其稅返稅稅收優(yōu)惠政策也不盡相同。
四、上海外資公司稅收優(yōu)惠政策
上海稅收優(yōu)惠政策最好的區：崇明區。營(yíng)業(yè)稅可返外資公司實(shí)際交稅額的40-50%，企業(yè)所得稅返16-20%，增值稅可返實(shí)際交稅額的6-9%。
上海稅收優(yōu)惠政策較好的區：奉賢區、金山區。營(yíng)業(yè)稅可返外資企業(yè)實(shí)際交稅額的35%左右，企業(yè)所得稅返16%左右，增值稅可返實(shí)際交稅額的6%。
上海稅收優(yōu)惠政策一般的區：閔行、嘉定、松江、南匯等郊區。
上海市區注冊的外資公司，則已經(jīng)取消了返稅稅收優(yōu)惠政策。
享受上海的返稅稅收優(yōu)惠政策，需將外資公司注冊在上海各區的開(kāi)發(fā)區里面。
外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策包括稅收優(yōu)惠，土地優(yōu)惠，外商稅收，地區優(yōu)惠，投資優(yōu)惠等。
自2011年開(kāi)始，中國外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策與內資企業(yè)完全一樣。2008實(shí)施的《中華人民共和國所得稅法》把內外資企業(yè)所得稅統一為25%，同時(shí)，取消外資企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。2010年底，對外資企業(yè)開(kāi)始征收城建稅和教育附加費。
目前，最新外資企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些?在哪里注冊外資企業(yè)能享受最好的稅收優(yōu)惠政策呢?
一、外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策演變
中國大陸改革開(kāi)放后，為吸引外國投資、促進(jìn)國內就業(yè)及引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)與管理經(jīng)驗，對外資公司實(shí)行各種形式的.稅收優(yōu)惠政策，其中，以外資企業(yè)所得稅為主要優(yōu)惠方式。
1、外資企業(yè)所得稅減免
外資生產(chǎn)型企業(yè)，企業(yè)所得稅“2免3減半”;在中國部分地區或開(kāi)發(fā)區注冊的外資企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“3免5減半”優(yōu)惠政策。
2、外資企業(yè)所得稅稅率低
外資企業(yè)所得稅稅率低，一般為15%，內資企業(yè)所得稅為33%。
隨著(zhù)中國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，內資企業(yè)與外資企業(yè)在各領(lǐng)域的競爭越來(lái)越激烈，內資企業(yè)的不平等待遇越感明顯，內外資企業(yè)稅收同等國民待遇趨勢所致。
二、上海外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法取消了在國家層面上對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但各個(gè)省市為招商引資及促進(jìn)當地經(jīng)濟發(fā)展，陸續推出新的優(yōu)惠政策。其中，以上海的返稅稅收優(yōu)惠政策(財政扶持)最為醒目。
上海外資公司返稅稅收優(yōu)惠政策是指外資企業(yè)交納稅收后，再把一部分稅收返還給企業(yè)。
上海各區對外資企業(yè)的返稅比例及方式等方面存在很大差異，上海外資企業(yè)返稅稅收優(yōu)惠政策如下：
營(yíng)業(yè)稅：財政扶持比例在20-40%;
增值稅：財政扶持比例在4-7%;
企業(yè)所得稅：財政扶持比例在6-16%。
三、外資企業(yè)其它方面稅收優(yōu)惠政策
1、國家重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如，高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路設計等行業(yè)的外資公司，可以享受企業(yè)所得稅減免政策。
2、國家重點(diǎn)發(fā)展區域稅收優(yōu)惠政策：如西部大開(kāi)發(fā)戰略計劃，外商在西部省市投資可以享受稅收減免優(yōu)惠政策。
在上海注冊外資公司需注意的是，上海各區及開(kāi)發(fā)區對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有很大的差異，在選擇公司注冊地之前，當地的外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
此外，在上海注冊外資企業(yè)的類(lèi)型中，例如，企業(yè)總部、研發(fā)中心、股權投資企業(yè)等屬于地方重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，上海市會(huì )在地方財政上會(huì )予以一定的補貼。
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠
1、 開(kāi)發(fā)區內生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，企業(yè)所得稅實(shí)行“二免三減半”的優(yōu)惠，即自獲利年度起，兩年免征，三年減半征收。新辦外商投資企業(yè)投資額在1000萬(wàn)美元以上且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，或高新技術(shù)企業(yè)投資額在500萬(wàn)美元以上的，自獲利年度起，頭兩年免征企業(yè)所得稅;第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅并由開(kāi)發(fā)區財政補貼相當于企業(yè)當年繳納所得稅開(kāi)發(fā)區財政留成部分的100%;第六年至第十年由開(kāi)發(fā)區財政補貼相當于企業(yè)當年繳納企業(yè)所得稅開(kāi)發(fā)區財政實(shí)際留成部分的50%。開(kāi)發(fā)區財政在企業(yè)收回投資(根據項目建議書(shū)或可行性研究報告所定的投資回收時(shí)間確定)以前補貼企業(yè)當年繳納所得稅開(kāi)發(fā)區財政實(shí)際留成部分的30%以上。
2、 外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上，當年所繳納的營(yíng)業(yè)稅在5萬(wàn)元以上，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，前二年由開(kāi)發(fā)區財政補貼該企業(yè)當年度實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅開(kāi)發(fā)區實(shí)際留成部分的50%，第三年起由開(kāi)發(fā)區財政補貼該企業(yè)當年度實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅開(kāi)發(fā)區財政實(shí)際留成部分的30%，直至企業(yè)收回投資(根據項目建議書(shū)或可行性研究報告所定的投資回收時(shí)間確定)。
3、 外商投資企業(yè)所繳納的增值稅，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，前二年由開(kāi)發(fā)區財政補貼該企業(yè)當年度實(shí)際繳納的增值稅開(kāi)發(fā)區實(shí)際留成部分(12.5%)的50%(6.25%)，第三年起由區財政補貼該企業(yè)當年度實(shí)際繳納的增值稅開(kāi)發(fā)區實(shí)際留成部分(12.5%)的30%(3.75%)，直至企業(yè)收回投資(根據項目建議書(shū)或可行性研究報告所定的投資回收時(shí)間確定)。
4、 在開(kāi)發(fā)區內注冊、區內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并納稅，投資總額在1000萬(wàn)元以上的.內資企業(yè)參照以上標準執行。
5、在區內注冊并納稅的區外企業(yè)與外資企業(yè)享受同等待遇。
外商投資企業(yè)稅收
1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項目的，由國務(wù)院另外規定以外，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)界所得稅。
2、 對從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和設在經(jīng)濟不發(fā)達的和邊遠地區的外商投資企業(yè)，在依照規定享受“二免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇期滿(mǎn)后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準，在以后的十年內繼續按應納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。
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