小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2015
(一)企業(yè)所得稅
1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局2014年第23號公告)規定,包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策),以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕34號)規定的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策)。
2、國家擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執行時(shí)間是什么時(shí)候?
答:根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕34號)第一條規定,自2014年1月1日至2016年12 月31日,對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國家稅務(wù)總局2014年第23號公告從什么時(shí)候開(kāi)始執行?以前規定與23公告不一致的如何執行?
答:國家稅務(wù)總局2014年第23號公告第六條規定,小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用國家稅務(wù)總局2014年第23號公告,以前規定與此公告不一致的,按第23號公告規定執行。
4、2014年1月1日以后小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答:(1)采取查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,如果本年度采取按實(shí)際利潤額預繳稅款,其預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的,應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額的季度(月度)平均額預繳企業(yè)所得稅的,預繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(2)采取定率征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,其預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的,不享受其中的減半征稅政策。
(3)對于新辦小型微利企業(yè),預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以按照減半征稅政策預繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的,應停止享受其中的減半征稅政策。
5、公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第一條規定,符合規定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)),均可按照規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,不是規定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第一條規定,符合規定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)),均可按照規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規定,自國家稅務(wù)總局2014年第23號公告發(fā)布之日起廢止。
7、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條規定,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(1)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(2)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
8、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?
答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
9、如何對小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數和資產(chǎn)總額進(jìn)行界定?
答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規定,企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規定,小型微利企業(yè)中,“從業(yè)人數”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算,“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
10、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額如何計算?
答:按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規定,實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數,是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和;從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
11、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第二條規定,符合規定條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),可以按照規定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審核批準,但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí),應同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。
12、企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時(shí),是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策?是否需稅務(wù)機關(guān)審核批準?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第二條規定,符合規定條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),可以按照規定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審核批準。
13、查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳時(shí)可享受優(yōu)惠政策嗎?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第三條第一款規定,查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,本年度采取按實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅款,預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的,應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
14、定率征稅的小型微利企業(yè)在預繳時(shí)可以享受優(yōu)惠政策嗎?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第三條第二款規定,定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí),累計應納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的,不享受其中的減半征稅政策。
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