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中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀
中小微企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng )新與社會(huì )和諧穩定等方面具有不可替代的作用，但由于國內外經(jīng)濟環(huán)境影響，中小微企業(yè)發(fā)展中稅負重、融資難等問(wèn)題突出。
一、中小微企業(yè)的定義及劃型標準
(一)中小微企業(yè)定義
這一概念來(lái)源于《工業(yè)和信息化部 國家統計局 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)，主要內容包括：一是中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點(diǎn)制定;二是適用的行業(yè)包括農、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)(包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè))，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)(不含鐵路運輸業(yè))，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù))，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì )工作，文化、體育和娛樂(lè )業(yè)等);三是適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類(lèi)所有制和各種組織形式的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和規定以外的行業(yè)。
(二)以統計部門(mén)的統計數據為依據，各行業(yè)劃型標準具體為：
1.農、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
7.倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入200000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
(三)注意與小型微利企業(yè)的區別
小型微利企業(yè)，源自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，同時(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條對其明確，符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
通過(guò)比較，可以發(fā)現中小微企業(yè)與小型微利企業(yè)的區別在于：一是適用對象不同，中小微企業(yè)的適用對象不僅包括企業(yè)所得稅納稅人，還包括了個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等個(gè)人所得稅納稅人，適用對象遠比小型微利企業(yè)寬泛;二是劃分標準不同，小型微利企業(yè)是根據年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數、資產(chǎn)總額這三項指標來(lái)劃分，而中小微企業(yè)的劃分指標則是從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項，區別明顯。
二、對中小微企業(yè)的直接稅收優(yōu)惠
(一)營(yíng)業(yè)稅
1.提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)
根據《財政部關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則〉和〈中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則〉的決定》(財政部令第65號)及《江蘇省財政廳 江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調整我省增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》(蘇財稅〔2011〕35號)的規定，自2011年11月1日起，明確我省的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額20000元;按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額500元。
營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，即個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。因此，符合中小微企業(yè)劃型標準的個(gè)體工商戶(hù)可以適用上述優(yōu)惠政策，其營(yíng)業(yè)額未達到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅;達到起征點(diǎn)的，按規定全額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.月?tīng)I業(yè)額不超2萬(wàn)元，暫免征收營(yíng)業(yè)稅
為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)先后發(fā)布，自2013年8月1日起加大了財稅扶持力度。優(yōu)惠內容主要包括：一是對營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅;二是對以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人中，營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅;三是對增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，同樣暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
需要指出的是，“月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”，是指月?tīng)I業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)。對納稅人月?tīng)I業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應全額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
(二)印花稅
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。而“其他金融組織”是指除人民銀行、各專(zhuān)業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)的單位。按照現行金融管理體制的規定，金融組織目前已由銀監會(huì )批準設立并發(fā)放經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)。
由于印花稅的納稅人是書(shū)立合同的雙方當事人，因此上述借款合同免征印花稅的優(yōu)惠政策也適用于借款給小型、微型企業(yè)的金融機構。即金融機構在2011年11月1日至2014年10月31日期間，與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，與大中型企業(yè)(非小型微型企業(yè))簽訂的借款合同則按規定征收印花稅。此項優(yōu)惠政策無(wú)疑實(shí)現了“雙贏(yíng)”，在一定程度上緩解了小微企業(yè)的融資難題。
(三)企業(yè)所得稅
1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，自2008年1月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。此后，財政部和國家稅務(wù)總局又先后出臺進(jìn)一步措施，陸續擴大了對其中部分優(yōu)惠對象的扶持力度。
自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè);自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè);自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得均減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)最終的實(shí)際負擔率僅相當于應納稅所得額的10%。
需要明確指出的是，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)的規定，自2014年1月1日起，小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規定條件的，均可按規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠
為鼓勵科技創(chuàng )新，近些年來(lái)國家也陸續出臺了相當多的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，它們同樣適用于中小微企業(yè)中的企業(yè)所得稅納稅人，有效提高了企業(yè)的核心競爭力。
(1)研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除
企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。
(2)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是指，在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊一年以上的居民企業(yè)。
(3)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策
軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是國家戰略性新興產(chǎn)業(yè)，是國民經(jīng)濟和社會(huì )信息化的重要基礎。為進(jìn)一步優(yōu)化軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量和水平，培育一批有實(shí)力和影響力的行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，國家制定了以下稅收優(yōu)惠政策：
�、偌呻娐肪�(xiàn)寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
�、诩呻娐肪�(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
�、畚覈硟刃罗k的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
�、�?chē)乙巹澆季謨鹊闹攸c(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
�、莘蠗l件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
�、藜呻娐吩O計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
�、咂髽I(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。
�、嗉呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。
享受優(yōu)惠的企業(yè)應分別對照《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定管理辦法》、《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》、《軟件企業(yè)認定管理辦法》、《國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》予以認定。
(4)符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅
符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
技術(shù)轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專(zhuān)利技術(shù)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專(zhuān)利技術(shù)，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀(guān)設計。技術(shù)轉讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉讓其擁有符合上述規定技術(shù)的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。
(5)允許固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊。
企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(四)房產(chǎn)稅
根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細則》(蘇政發(fā)〔1986〕172號)的規定，個(gè)別納稅人按規定納稅確有困難，需要給予臨時(shí)性減稅或免稅照顧的，由市、縣人民政府批準，定期減征或免征房產(chǎn)稅。因此，對于中小微企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可以申請房產(chǎn)稅困難減免。
(五)城鎮土地使用稅
根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)及《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(蘇地稅規〔2014〕6號)的規定，對符合以下情形之一的納稅人，可申請城鎮土地使用稅困難減免：一是因全面停產(chǎn)(不包括季節性停產(chǎn))、停業(yè)半年以上，繳納城鎮土地使用稅確有困難的;二是國家和省級重點(diǎn)建設項目、扶持發(fā)展項目，繳納城鎮土地使用稅確有困難的;三是符合國家產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄下的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)，年度虧損金額超過(guò)50萬(wàn)元且虧損金額占收入總額的比重超過(guò)10%，繳納城鎮土地使用稅確有困難的;四是從事救助、救濟、教育、科學(xué)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護、社會(huì )公共設施建設和其他社會(huì )公共福利事業(yè)的公益性基金會(huì )、社會(huì )團體和群眾團體，繳納城鎮土地使用稅確有困難的;五是因不可抗力，如風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災害和其他意外原因，導致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，繳納城鎮土地使用稅確有困難的。因此，對于符合困難減免條件的中小微企業(yè)，可以申請城鎮土地使用稅困難減免。
(六)行政事業(yè)性收費
1.免收稅務(wù)登記證工本費
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉發(fā)〈財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于取消部分涉企行政事業(yè)性收費的通知〉的通知》(國稅函〔2011〕97號)的規定，自2011年2月1日起，辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時(shí)，不再收取工本費。
2.免收發(fā)票工本費
根據《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》(財綜〔2011〕104號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2011〕759號)的規定，自2012年1月1日起，在小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)免收發(fā)票工本費。一年以后，國家又對此項優(yōu)惠政策的適用對象予以擴大，受惠面覆蓋了所有納稅人。根據《財政部國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》(財綜〔2012〕97號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2012〕608號)的規定，自2013年1月1日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費。
三、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠
(一)中小企業(yè)信用擔保機構免征營(yíng)業(yè)稅
為了更好應對國際金融危機，支持和引導中小企業(yè)信用擔保機構為中小企業(yè)特別是小企業(yè)提供貸款擔保和融資服務(wù)，努力緩解中小企業(yè)貸款難融資難問(wèn)題，幫助中小企業(yè)擺脫困境。根據《工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2009〕114號)的規定，對擔保機構從事中小企業(yè)信用擔�；蛟贀I(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢(xún)、培訓等收入)三年內免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔保機構向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續之日起計算。享受三年營(yíng)業(yè)稅減免政策期限已滿(mǎn)的擔保機構，仍符合規定條件的，可繼續申請。
(二)中小企業(yè)信用擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策
自2011年1月1日起至2015年12月31日止，根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕25號)的規定，符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過(guò)當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過(guò)當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。中小企業(yè)信用擔保機構實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(三)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
為進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)融資渠道，加快創(chuàng )業(yè)板市場(chǎng)建設，國務(wù)院完善了中小企業(yè)上市育成機制，擴大了中小企業(yè)上市規模，增加直接融資，完善創(chuàng )業(yè)投資政策。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)的規定，自2008年1月1日起，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(四)科技企業(yè)孵化器(高新技術(shù)創(chuàng )業(yè)服務(wù)中心)有關(guān)稅收政策
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2013〕117號)的規定，科技企業(yè)孵化器(也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng )業(yè)服務(wù)中心)是以促進(jìn)科技成果轉化、培養高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng )業(yè)服務(wù)載體。孵化器是國家創(chuàng )新體系的重要組成部分，是創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)人才培養的基地，是區域創(chuàng )新體系的重要內容。自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅;對其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(五)國家大學(xué)科技園稅收政策
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》(財稅〔2013〕118號)的規定，國家大學(xué)科技園是以具有較強科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會(huì )優(yōu)勢資源相組合，為高等學(xué)�？萍汲晒D化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)人才培養、產(chǎn)學(xué)研結合提供支撐的平臺和服務(wù)的機構。自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅;對其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
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