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財務(wù)盡職調查報告范文
財務(wù)盡職調查報告(一)
市民政局:
XX醫院20**年是比較平穩的一年,在面對醫療市場(chǎng)激烈的競爭,本院門(mén)診樓改建搬遷,道路施工交通不便等諸多因素下,全院領(lǐng)導員工上下一心,共同努力,始終堅持以過(guò)硬的醫療技術(shù),先進(jìn)的醫療設備,低廉的醫療價(jià)格,溫馨的醫療服務(wù)為“XX”創(chuàng )下了良好的口碑,F將20**年度財務(wù)狀況報告如下:
一、本年度收入分析
本年度實(shí)現賬面收入X.27萬(wàn)元,比上年度的X.09萬(wàn)元減少了10%。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X.27萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元,分別比去年減少了10%和20%。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中,門(mén)診收入X.3萬(wàn)元,比去年增加了8%,其中XX門(mén)診收入8.42萬(wàn)元,比去年的X.75萬(wàn)元增加了25%;住院收入X.94萬(wàn)元,比去年下降了19%,較去年相比,主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬(wàn)元,其中:防疫站收入為X.47萬(wàn)元,比去年X.73萬(wàn)元增加了16%,房租及利息收入X.8萬(wàn)元。
二、本年度主要成本費用分析
本年度共發(fā)生成本費用X.51萬(wàn)元,比上年度X.10萬(wàn)元減少了7%,主要表現在:1、本年度藥品消耗X.88萬(wàn)元,衛生材料消耗X.69萬(wàn)元,分別比去年的X.86萬(wàn)元和X.6萬(wàn)元下降了12%和20%,主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到X.71萬(wàn)元,與去年持平。醫療收入達到X.56萬(wàn)元,比去年減少了15%。2、本年度工資獎金及社會(huì )保障費X.18萬(wàn)元,比上年度X.44萬(wàn)元增加支出X.74萬(wàn)元,增加了1%。3、本年度發(fā)生能源費支出36萬(wàn)元。其中:耗電22.8萬(wàn)度21.4萬(wàn)元,用汽962.3噸12.5萬(wàn)元,支付水費2.1萬(wàn)元。本年能源費比上年度增加了9.5萬(wàn)元。4、本年度計提房屋設備折舊X.3萬(wàn)元,與上年基本持平。5、全年還發(fā)生電話(huà)費1.3萬(wàn)元,差旅及交通費2.5萬(wàn)元,印刷及復印費5.5萬(wàn)元,購辦公用品及消耗用物資7.2萬(wàn)元,招待費支出X.9萬(wàn)元,計量強檢醫療廢水監測證件年審等1.4萬(wàn)元,寬帶網(wǎng)及醫?ㄊ褂觅M,軟件服務(wù)費4.85萬(wàn)元,門(mén)診及住院票據費1.48萬(wàn)元,刷卡手續費1.38萬(wàn)元,汽車(chē)加油保養保險養路費5萬(wàn)元,垃圾清運費0.38萬(wàn)元,購工裝及醫用圖書(shū)報刊費1.2萬(wàn)元等。6、本年計提董事長(cháng)基金X.89萬(wàn)元,推銷(xiāo)上年待攤費用X萬(wàn)元。
三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目
1、CT后續維護費,移機費X.78萬(wàn)元。2、廣告宣傳及招牌制作費X.4萬(wàn)元。3、設備維修及汽管安裝。維修。保養。改造費X.5萬(wàn)元。4、醫療賠償支出X.83萬(wàn)元。5、支付碎石及手外科上年度提成X.76萬(wàn)元。6、門(mén)診房屋改造裝修支出X.5萬(wàn)元。7、防水處理改造工程X.04萬(wàn)元。8、本年度新增設備投資X.1萬(wàn)元。主要購置了高頻利浦刀,嬰兒高壓氧艙,胎心多普勒,痔瘡吻合器及刺激儀,心電監護儀等。
四、本年度結余情況
本年度實(shí)現利潤總額X.76萬(wàn)元,加年初的分配結余X.64萬(wàn)元,期末賬面未分配利潤為X.4萬(wàn)元。
五、現金流量分析
本年度賬面現金及銀行存款余額X.42萬(wàn)元,除定期存款戶(hù)X萬(wàn)元外,實(shí)際可用貨幣資金X.42萬(wàn)元。本年共發(fā)生現金及銀行存款流入X.45萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入為X.34萬(wàn)元,占71%,收到銀行存款利息流入X.75萬(wàn)元。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入中,銷(xiāo)售藥品及醫療服務(wù)收入X.2萬(wàn)元,占經(jīng)營(yíng)流入的X.5%,其他流入為1.5%.主要為財局06~07年防疫活動(dòng)經(jīng)費X.02萬(wàn)元。本年度發(fā)生現金流入X.29萬(wàn)元。其中:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出X.25萬(wàn)元,占87.6%;固定資產(chǎn)購置投資支出X.1萬(wàn)元,占3.1%;房屋改造支出X.5萬(wàn)元,占10.2%;污水處理工程投入12.04萬(wàn)元,占2.2%;在經(jīng)營(yíng)流出中用于購買(mǎi)藥品及材料支出X.65萬(wàn)元,占經(jīng)營(yíng)流出的42%;用于職工方面支出X萬(wàn)元,占經(jīng)營(yíng)流出的53.5%;CT維護以及移機支出X.78萬(wàn)元。
六、20**年醫務(wù)財務(wù)管理有待進(jìn)一步加強和控制的方面
1、加強物資管理,進(jìn)一步做好物資的計劃,采購,銷(xiāo)售和庫存工作。2、加強醫療專(zhuān)用設備的安全使用和維護管理。3、進(jìn)一步建立健全財務(wù)管理管理,將財務(wù)核算進(jìn)一步的細分化,精確化,努力降低財務(wù)風(fēng)險。4、加強財務(wù)監督及控制職能,進(jìn)一步協(xié)調科室與財務(wù)關(guān)系,做好住院結算和門(mén)診收費工作的管理。5、加強往來(lái)賬目的管理,及時(shí)清欠回收資金,以加速資金周轉,提高資金的利用率。6、繼續發(fā)揚我院勤儉節約的優(yōu)良傳統,節能降耗,努力降低成本,調動(dòng)員工積極性,為在新的一年再創(chuàng )輝煌作出努力。
財務(wù)盡職調查報告(二)
一、我國企業(yè)海外并購現狀
隨著(zhù)我國改革開(kāi)放的不斷深化,我國企業(yè)在“走出去”的戰略指引下,不斷加快海外并購的步伐。根據德勤發(fā)布的《崛起的曙光:中國海外并購新篇章》的報告。報告中稱(chēng),20**年下半年至20**年上半年,中國的海外并購活動(dòng)數量出現爆發(fā)式增長(cháng),中國境外并購交易總共有143宗,總金額達342億美元。20**年中國企業(yè)的海外并購投資者中排名第三,僅次于美國和法國。
雖然,我國企業(yè)海外并購的增速極快。但中國企業(yè)還普遍缺乏海外并購的實(shí)踐經(jīng)驗,根據歷史數據統計顯示,我國企業(yè)海外并購失敗的很大一部分原因是由于財務(wù)盡職調查流于形式、財務(wù)盡職調查不到位。財務(wù)盡職調查審計主要對盡職調查的調查方式的規范性、調查內容的完整性、調查結果的合理性進(jìn)行審計,是完善盡職調查,防范企業(yè)并購風(fēng)險的重要手段。
二、財務(wù)調查報告中存在的問(wèn)題
(一)財務(wù)調查報告只是對于目標企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列
目前相當一部分財務(wù)盡職報告并未深入地對目標企業(yè)的財務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標企業(yè)財務(wù)及相關(guān)人員對盡職調查普遍存在抵觸心理,而且目標企業(yè)大多數財務(wù)核算較為薄弱,資料管理較為混亂,財務(wù)部門(mén)迫于某種壓力,存在很多隱瞞事項。因此,這種方法會(huì )削弱盡職調查業(yè)務(wù)的作用,拿不到并購方想要的真實(shí)、完整的信息資料,使得盡職報告對于減少信息不對稱(chēng)的作用不甚明顯[2]。
(二)對于并購方的投入產(chǎn)出價(jià)值調查不準確,容易落入并購陷阱
我國企業(yè)的許多海外并購案被媒體進(jìn)行大肆宣傳,但其結果并沒(méi)有如預期的提高股東的價(jià)值。這主要是由于對并購的投入產(chǎn)出調查分析不準,未能判斷有沒(méi)有控制并購風(fēng)險的能力,對并購所要付出的成本和承擔的風(fēng)險估計不足,未能準確評價(jià)并購投資的回報率,未能有效地回避并購陷阱,導致并購失敗。
(三)財務(wù)盡職報告過(guò)于高估目標企業(yè)的發(fā)展潛力
在并購虧損企業(yè)時(shí),許多企業(yè)對于目標企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂(lè )觀(guān)。缺乏對企業(yè)財務(wù)承擔能力的分析和考察,對企業(yè)的財務(wù)調查與分析只停留在賬目表面,沒(méi)有結合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷(xiāo)售渠道等情況來(lái)綜合考慮,導致過(guò)高估計目標企業(yè)的發(fā)展潛能,分散并購方的資源,甚至使并購方背上沉重的包袱。
(四)對目標企業(yè)的現金獲得能力調查分析不足,導致現金流危機
目標企業(yè)在一定程度上控制現金流的方向,在不同項目間進(jìn)行現金流調整。經(jīng)營(yíng)性現金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多,它最容易被調整,人為提高其報告值,誤導會(huì )計信息使用者。同時(shí)目標企業(yè)往往是出現財務(wù)困境的企業(yè),企業(yè)不僅需要大量的現金支持市場(chǎng)收購活動(dòng),而且要負擔起目標企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補貼等等。這些需要支付的現金對企業(yè)的現金獲得能力提出了要求,如果處理不當,會(huì )帶來(lái)現金流危機,使目標企業(yè)反而成為企業(yè)的現金黑洞。
三、審計在財務(wù)調查盡職報告中的作用
(一)審計財務(wù)盡職調查報告的程序
財務(wù)盡職調查的目標是識別并量化對交易及交易定價(jià)有重大影響的事項,因此,主要的工作就是對收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。在財務(wù)盡職調查報告的實(shí)施階段應根據詳細的調查計劃和企業(yè)實(shí)際情況,實(shí)施規范性的調查程序,促進(jìn)調查結果的有效性,為企業(yè)的并購決策提供合理的判斷依據。
首先,對財務(wù)盡職調查報告的方案進(jìn)行審計。審計的主要內容有整體操作思路是否符合規范要求。以及審計盡職調查設立的調查方案中有關(guān)目標企業(yè)財務(wù)狀況的評估、驗資等是否履行了必要調查程序,從而促進(jìn)盡職調查方案的全面性[3]。
其次,對財務(wù)盡職調查報告的方法進(jìn)行審計。對于財務(wù)調查報告的整體框架進(jìn)行審計,是否采用多種調查方法,以便得出盡可能全部的調查報告,避免做出不正確的決策。
再次,對財務(wù)盡職調查報告的步驟進(jìn)行審計。合理的調查步驟是避免“并購陷阱”的必要條件,審計人員應對每一階段的調查進(jìn)行審計,根據不同的并購類(lèi)型、目的、內容來(lái)審查并購中財務(wù)盡職調查的處理步驟是否符合目標企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值調查業(yè)務(wù)規范、企業(yè)盈利能力分析規范等要求,確保企業(yè)并購活動(dòng)的順利進(jìn)行。
(二)審計財務(wù)盡職調查報告的內容
財務(wù)盡職調查報告并不是審計目標公司的財務(wù)報表,而是了解并分析目標公司的歷史財務(wù)數據。對目標公司的資產(chǎn)狀況、銷(xiāo)售收入、利潤、現金流等財務(wù)指標進(jìn)行全面調查,充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,更好地為企業(yè)的并購決策提供依據。
首先,對財務(wù)盡職調查的主體和目標進(jìn)行審計。進(jìn)行財務(wù)盡職調查要全面的理解企業(yè)的實(shí)施并購的目的和戰略,從而把握調查的方向,確定調查的內容。為防止財務(wù)盡職調查對于調查目標和主體的不確定,審計過(guò)程中應加強對于盡職調查活動(dòng)中的目標和主體的審核,以避免盡職調查的盲目性。
其次,對財務(wù)盡職調查的范圍和內容的審計。合理的評估目標企業(yè)的價(jià)值,做出正確的并購決策,需要全部的財務(wù)盡職調查報告作支持。因此,盡職調查如果僅對財務(wù)報告及其附注實(shí)施調查程序,可能無(wú)法全面分析目標企業(yè)的財務(wù)狀況。對于財務(wù)盡職調查范圍和內容的審計主要包括:
對目標企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評估調查的審計,對于不同的評估項目是否確定合理的價(jià)值評估類(lèi)型和評估范圍,以及反映目標企業(yè)財務(wù)狀況和資產(chǎn)價(jià)值評估相關(guān)的內容進(jìn)行有效的審計,促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評估調查的正確性。
對目標企業(yè)財務(wù)指標的審計,對于盡職調查是否全面了解目標企業(yè)的財務(wù)組織構建情況,以及目標企業(yè)的資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)價(jià)值等進(jìn)行審計。同時(shí),審計盡職調查是否對目標企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權益項目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調查,促進(jìn)財務(wù)指標調查的全面性。
對目標企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計,關(guān)聯(lián)交易的復雜性和隱蔽性使投資者對于目標企業(yè)的價(jià)值無(wú)法做出合理的判斷,審計的主要目的是對盡職調查中目標企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識別以及對目標企業(yè)關(guān)聯(lián)方內部控制制度進(jìn)行合規性和實(shí)質(zhì)性的測試。從而促進(jìn)對目標企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)能力的正確評價(jià),促進(jìn)投資決策的合理性。
(三)審計財務(wù)盡職調查的結果
有效的財務(wù)盡職調查結果,可以幫助企業(yè)判斷投資是否符合戰略目標及投資原則,合理評估和降低財務(wù)風(fēng)險。對于財務(wù)盡職調查結果的審計,主要是在財務(wù)盡職調查實(shí)施程序和財務(wù)盡職調查內容審計的基礎上對并購活動(dòng)的調查結構的真實(shí)、有效的審計,進(jìn)一步完善盡職調查的合理性和有效性。
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