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2017年注冊會(huì )計師考試《稅法》知識點(diǎn)：征收管理
征收管理是注冊會(huì )計師考試稅法的考點(diǎn)之一，你知道征收管理考的是什么內容嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的征收管理的知識。歡迎閱讀。
知識點(diǎn)：征收管理
關(guān)于納稅地點(diǎn)、納稅期限、納稅申報的基本規定
1.納稅地點(diǎn)
居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機構所在地為納稅地點(diǎn)。
2.納稅期限
企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí)，應當以清算期為一個(gè)納稅年度。
企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
3.納稅申報
企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當按照規定附送財務(wù)會(huì )計報告和其他有關(guān)資料。
跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
基本要點(diǎn)歸納如下：
(1)屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實(shí)行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法。
適用范圍：跨省市總分機構企業(yè)是指跨省(自治區、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)�？倷C構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機構，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統一并入二級分支機構計算。
不適用本辦法的企業(yè)或機構：
�、侔凑宅F行財政體制的規定，國有郵政、國有銀行、中石油、中海油等等企業(yè)總分機構繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不實(shí)行本辦法。
�、诓痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當地不繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級分支機構;
�、凵夏甓确蠗l件的小型微利企業(yè)及其分支機構，不實(shí)行本辦法。
�、芫用衿髽I(yè)在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關(guān)分期預繳企業(yè)所得稅時(shí)，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數額，均不包括其境外分支機構。
�、莓斈晷略O立的分支機構第二年起參與分攤;當年撤銷(xiāo)的分支機構自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起不參與分攤。
(2)企業(yè)應由總機構統一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。
(3)分支機構分攤稅款比例
總機構在每月或每季終了之日起10日內，按照上年度各省市分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三個(gè)因素的權重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：
某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營(yíng)業(yè)收入/各分支機構營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構薪酬總額/各分支機構薪酬總額之和)+0.30×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構。
合伙企業(yè)所得稅的征收管理
(一)納稅義務(wù)人
合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
(二)“先分后稅”的原則
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的`規定》(財稅[2000]91號)及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2008]65號)的有關(guān)規定執行。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。
(三)確定應納稅所得額的原則
1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應納稅所得額。
4.無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個(gè)合伙人的應納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
(四)虧損處理
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
新增企業(yè)所得稅征管范圍調整
自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。
幾個(gè)特殊規定：
企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;
跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)新設立的分支機構，其所得稅的管理部門(mén)應與總機構企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致;
既不繳納增值稅、也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，暫由地稅局管理其企業(yè)所得稅;
既繳納增值稅、又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，按主營(yíng)稅種確定征管歸屬;無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，以工商登記的第一項業(yè)務(wù)為準。
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