2017注冊會(huì )計師考試《稅法》復習題及答案
2017年注冊會(huì )計師考試的相關(guān)事項還沒(méi)有公布。但是為了方便考生更好的備考注冊會(huì )計師考試稅法科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的稅法科目的復習題，歡迎閱讀。
復習題一：
單選題
1、進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的歸類(lèi)問(wèn)題，應報( )明確。
A、國務(wù)院
B、國家稅務(wù)總局
C、海關(guān)總署
D、財政部
正確答案：C
解析：進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類(lèi)問(wèn)題，應報海關(guān)總署明確。
2、關(guān)稅的納稅期限是納稅義務(wù)人或他們的代理人應在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起()內，向指定銀行繳納稅款。
A、5日
B、15日
C、30日
D、60日
正確答案：B
解析：納稅義務(wù)人或他們的代理人應在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)的之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。
3、下列關(guān)于關(guān)稅征收管理相關(guān)表述，正確的是( )。
A、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監管區后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物出境地海關(guān)申報
B、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月
C、計算關(guān)稅滯納天數時(shí)，周末或法定節假日可以扣除
D、因納稅義務(wù)人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應繳納稅款之日起1年以?xún)瓤梢宰氛?/p>
正確答案：A
解析：選項B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月;選項C，計算關(guān)稅滯納天數時(shí)，周末或法定節假日不予扣除;選項D，因納稅義務(wù)人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應繳納稅款之日起3年以?xún)瓤梢宰氛�，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
4、下列的費用應當不計入完稅價(jià)格的是( )。
A、由買(mǎi)方負擔的自己采購代理人的勞務(wù)費
B、賣(mài)方間接從買(mǎi)方對該貨物進(jìn)口后銷(xiāo)售所得中獲得的收益
C、貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之前的運輸費用和保險費
D、由買(mǎi)方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用
正確答案：A
解析：以成交價(jià)格為基礎審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，未包括在該貨物實(shí)付、應付價(jià)格中的下列費用或者價(jià)值應當計入完稅價(jià)格:由買(mǎi)方負擔的下列費用：(1)除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;(2)與該貨物視為一體的容器費用;(3)包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用。賣(mài)方直接或者間接從買(mǎi)方對該貨物進(jìn)口后銷(xiāo)售、處置或者使用所得中獲得的收益。貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運輸費用和保險費不計入關(guān)稅完稅價(jià)格中。
5、根據規定，進(jìn)出口貨物放行后，如因納稅人違反規定造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)應當自繳納稅款或者貨物放行之日起()內，向發(fā)貨人或者他們的代理人追征。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
正確答案：C
解析：因納稅人責任導致少交關(guān)稅的，追征關(guān)稅的期限是繳納稅款或者貨物放行之日起3年。
6、下列關(guān)稅政策中，不屬于特別關(guān)稅的是( )。
A、報復性關(guān)稅
B、反傾銷(xiāo)稅
C、最惠國稅率
D、保障性關(guān)稅
正確答案：C
7、下述選項中，表述不正確的是( )。
A、運往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應以海關(guān)審定的境外修理費和料件費以及該貨物復運進(jìn)境的運保費估定完稅價(jià)格
B、進(jìn)口貨物以成交價(jià)格為基礎，確定完稅價(jià)格
C、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費
D、關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類(lèi)型
正確答案：A
解析：運往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價(jià)格。
8、如果進(jìn)口貨物的運費無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價(jià)加運費”兩者總額的( ) 計算保險費。
A、3‰
B、3%
C、1%
D、10%
正確答案：A
解析：如果進(jìn)口貨物的運費無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價(jià)加運費”兩者總額的3‰ 計算保險費。
9、某企業(yè)海運進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣2000萬(wàn)元，運費折合人民幣10萬(wàn)元，保險費無(wú)法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應納關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A、100
B、100.8
C、110
D、110.8
正確答案：B
解析：進(jìn)口貨物保險費無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價(jià)格=(2000+10)×(1+3‰)=2016.03(萬(wàn)元);關(guān)稅=2016.03×5%=100.8(萬(wàn)元)。
10、應稅船舶未按照規定交驗噸稅執照及其他證明文件的，由海關(guān)責令限期改正，并處()罰款。
A、2000元以上3萬(wàn)元以下
B、2000元以上1萬(wàn)元以下
C、2000元以上5000元以下
D、5000元以上2萬(wàn)元以下
正確答案：A
解析：應稅船舶未按照規定交驗噸稅執照及其它證明文件的，由海關(guān)責令限期改正，處2000元以上3萬(wàn)元以下罰款;不繳或者少繳應納稅額的，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。
多選題
1、下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率的表述，正確的有( )。
A、按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續之日實(shí)施的稅率征稅
B、屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如未經(jīng)批準擅自轉為內銷(xiāo)的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅
C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按其申報暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
D、溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時(shí)，如原進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補稅當天實(shí)施的稅率征稅
正確答案：ABD
解析：選項C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
2、下列進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法中，符合規定的有( )。
A、以相同貨物成交價(jià)格方法
B、類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法
C、倒扣價(jià)格方法
D、境內生產(chǎn)的貨物在境內的銷(xiāo)售價(jià)格
正確答案：ABC
解析：使用其他合理方法時(shí)，應當根據《完稅價(jià)格辦法》規定的估價(jià)原則，以在境內獲得的數據資料為基礎估定完稅價(jià)格。但不得使用以下價(jià)格：
�、倬硟壬a(chǎn)的貨物在境內的銷(xiāo)售價(jià)格;
�、诳晒┻x擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;
�、圬浳镌诔隹诘厥袌�(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格;
�、芤杂嬎銉r(jià)格方法規定的有關(guān)各項之外的價(jià)值或費用計算的價(jià)格;
�、莩隹诘降谌龂虻貐^的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格;
�、拮畹拖迌r(jià)或武斷虛構的價(jià)格。
3、下列對關(guān)稅的表述不正確的有( )。
A、無(wú)代價(jià)抵償貨物可以免關(guān)稅
B、關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的可以免關(guān)稅
C、國際組織無(wú)償贈送的物資可以免關(guān)稅
D、因故退還的中國出口貨物，海關(guān)審查屬實(shí)，已征收的關(guān)稅可以退還
正確答案：BD
解析：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅;因故退還的中國出口貨物或境外出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。
4、進(jìn)口貨物如有以下( )情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。
A、在境外運輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的
B、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的
C、海關(guān)查驗時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的
D、海關(guān)放行后，在運輸途中，因大雨全部損失
正確答案：ABC
解析：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：
(1)在境外運輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的;
(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;
(3)海關(guān)查驗時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
5、有以下( )情形的，應該認定為買(mǎi)賣(mài)雙方有特殊關(guān)系。
A、一方直接或間接地擁有、控制或持有對方3%或以上公開(kāi)發(fā)行的有表決權的股票或股份
B、買(mǎi)賣(mài)雙方共同直接或間接地控制第三方
C、一方是另一方的雇員
D、一方是另一方的獨家代理
正確答案：BCD
解析：一方直接或間接地擁有、控制或持有對方5%或以上公開(kāi)發(fā)行的有表決權的股票或股份視為雙方有特殊關(guān)系。
6、關(guān)于關(guān)稅的減免稅規定，下列表述正確的有( )。
A、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告樣品進(jìn)口征收關(guān)稅
B、在起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的，可酌情減免關(guān)稅
C、由買(mǎi)方負擔的與貨物視為一體的容器單獨計價(jià)的不征收關(guān)稅
D、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅
正確答案：BD
解析：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣是關(guān)稅法定減免的項目;由購買(mǎi)方負擔的與貨物視為一體的容器單獨計價(jià)也要繳納關(guān)稅。
7、下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法正確的有( )。
A、自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內港口的船舶，應當繳納船舶噸稅
B、噸稅設置普通稅率和優(yōu)惠稅率
C、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執照期限征收
D、噸稅由海關(guān)負責征收
正確答案：ABCD
解析：本題選項均正確。
復習題二：
1、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護建設稅和教育費附加的時(shí)間是( )。
A、2011年1月1日
B、2010年12月1日
C、2010年10月1日
D、2012年1月1日
正確答案：B
解析：2010年12月1日對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護建設稅和教育費附加。
2、根據相關(guān)規定，下列不屬于城市維護建設稅的特點(diǎn)的是( )。
A、征收范圍廣
B、實(shí)行從量定額征收
C、屬于一種附加稅
D、稅款專(zhuān)款專(zhuān)用，具有受益稅性質(zhì)
正確答案：B
解析：城建稅實(shí)行地區差別比例稅率。
3、下列不屬于城市維護建設稅納稅義務(wù)人的是( )。
A、繳納增值稅的國有企業(yè)
B、繳納消費稅的私營(yíng)企業(yè)
C、繳納營(yíng)業(yè)稅的軍事單位
D、只繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人
正確答案：D
解析：選項D繳納個(gè)人所得稅，所以不是城市維護建設稅的納稅義務(wù)人。
4、某企業(yè)地處市區，2014年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加()元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
正確答案：B
解析：城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
5、某外貿公司(位于縣城)，2014年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費稅30萬(wàn)元;內銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅及教育費附加( )萬(wàn)元。
A、21.44
B、17.84
C、17.6
D、16.64
正確答案：D
解析：出口退還流轉稅不退還城市維護建設稅及教育費附加，進(jìn)口不征城市維護建設稅及教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購入時(shí)支付的各種稅費。應繳納城市維護建設稅及教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)。
6、某城市一卷煙廠(chǎng)委托某縣城一卷煙廠(chǎng)加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為( )元。
A、14450
B、14775
C、15750
D、15455
正確答案：C
解析：(1)受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，按組成計稅價(jià)格應代收代繳的消費稅
=(40000+5000)÷(1-25%)×25%
=15000(元)
(2)受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)
受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750(元)
7、下列有關(guān)項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是( )。
A、國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款
B、化妝品公司偷逃的消費稅
C、個(gè)體工商戶(hù)拖欠的個(gè)人所得稅
D、中外合資企業(yè)在華機構繳納的企業(yè)所得稅
正確答案：B
解析：滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據;個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據。
多選題
1、下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據的有( )。
A、偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補的稅款
B、偷逃消費稅而加收的滯納金
C、出口貨物免抵的增值稅稅額
D、出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額和關(guān)稅稅額
正確答案：AC
解析：罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據。
2、以下關(guān)于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規定的說(shuō)法，正確的有( )。
A、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時(shí)退還城市維護建設稅
C、對軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時(shí)，同時(shí)退還隨增值稅附征的城市維護建設稅
D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應發(fā)生稅收的減免
正確答案：AD
解析：選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。
3、位于天津市的某飾品商城(一般納稅人)2014年5月取得如下收入：零售金銀首飾取得收入1170萬(wàn)元，其他裝飾品收入836萬(wàn)元，單獨出租柜臺取得收入120萬(wàn)元，本月可抵扣的進(jìn)項稅額256萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有( )。
A、應納增值稅35.47萬(wàn)元
B、應納營(yíng)業(yè)稅6萬(wàn)元
C、應納消費稅50萬(wàn)元
D、應納城建稅和教育費附加9.15萬(wàn)元
正確答案：ABCD
解析：應納增值稅=(1170+836)÷(1+17%)×17%-256=35.47(萬(wàn)元)
應納營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)
應納消費稅=1170÷(1+17%)×5%=50(萬(wàn)元)
應納城建稅和教育費附加=(35.47+6+50)×(7%+3%)=9.15(萬(wàn)元)
4、某煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，并按規定支付了10%的價(jià)外補貼，已開(kāi)具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有( )。
A、煙廠(chǎng)需要繳納煙葉稅100萬(wàn)元
B、煙廠(chǎng)需要繳納煙葉稅110萬(wàn)元
C、煙廠(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項稅85.8萬(wàn)元
D、煙廠(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項稅71.5萬(wàn)元
正確答案：BC
解析：煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬(wàn)元)
煙葉稅=550×20%=110(萬(wàn)元)
煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13% =85.8(萬(wàn)元)
5、下列關(guān)于城建稅表述正確的有( )。
A、“三稅”處罰的，那么城建稅也要進(jìn)行補稅，征收滯納金和罰款
B、代扣代繳的城建稅和教育費附加按委托方所在地的稅率
C、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征稅城建稅
D、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
正確答案：ACD
解析：代扣代繳的城建稅和教育費附加按受托方所在地的稅率。
6、下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有( )。
A、納稅人被查補的“三稅”稅額
B、納稅人應繳納的“三稅”稅額
C、經(jīng)稅務(wù)局審批的當期免抵增值稅稅額
D、繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額
正確答案：AC
解析：城建稅的計稅依據，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時(shí)，應同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。
7、關(guān)于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A、納稅人所在地為市區的，稅率為7%
B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務(wù)人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D、納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為3%
正確答案：ABC
解析：納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。
8、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設稅的有( )。
A、受托方代收消費稅的
B、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅和消費稅的
C、收購未稅礦產(chǎn)品的
D、境外的單位轉讓無(wú)形資產(chǎn)給境內企業(yè)的
正確答案：AD
解析：選項B，由于城建稅進(jìn)口不征，所以海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅是不會(huì )涉及城建稅的代征的;選項C，收購未稅礦產(chǎn)品要代扣資源稅，但稅法并未規定要代扣增值稅或城市維護建設稅。
9、下列項目中，可以作為城建稅計稅依據的有( )。
A、增值稅稅金
B、消費稅滯納金
C、營(yíng)業(yè)稅罰款
D、補納的營(yíng)業(yè)稅稅金
正確答案：AD
解析：納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅金是城建稅的計稅依據，而“三稅”的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據;但查補“三稅”同時(shí)，也應查補城建稅。
10、下列關(guān)于城市維護建設稅計稅依據的表述中，正確的有( )。
A、免征“三稅”時(shí)應同時(shí)免征城市維護建設稅
B、對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅
C、納稅人被查補“三稅”時(shí)應同時(shí)對查補的“三稅”補繳城市維護建設稅
D、納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據
正確答案：ABC
解析：選項D，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。
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