2017注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》沖刺題及答案
沖刺題一：
一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案。)
1.下列各項費用記入“管理費用”的是( )。
A.銷(xiāo)售部門(mén)的固定資產(chǎn)修理費用
B.產(chǎn)品質(zhì)量保證金
C.售后三包服務(wù)費
D.企業(yè)合并中支付的審計、評估費用
【正確答案】D
【答案解析】選項A、B、C均應該記入“銷(xiāo)售費用”科目，只有選項D是記入“管理費用”的。
2.下列關(guān)于會(huì )計信息質(zhì)量要求說(shuō)法不正確的是( )。
A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現凈值孰低進(jìn)行計量體現了謹慎性的要求
C.對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認預計負債，體現了謹慎性的要求
D.對被投資單位具有重大影響的10%股權的投資采用權益法核算體現了實(shí)質(zhì)重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項B，可收回金額以資產(chǎn)未來(lái)現金流量現值與公允價(jià)值減掉處置費用后的凈額孰高進(jìn)行計量，所以此選項的描述是錯誤的。
3.甲公司2010年9月從國外進(jìn)口一臺生產(chǎn)用設備，價(jià)款600萬(wàn)美元，進(jìn)口關(guān)稅120萬(wàn)元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內的運費為10萬(wàn)元，保險費50萬(wàn)元，則甲公司此設備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設備的入賬價(jià)值=600×6.5+120+10+50=4080(萬(wàn)元人民幣)
4.M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬(wàn)元購入一棟辦公樓，預計使用年限為50年，預計凈殘值為100萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，當日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，2012年末此房產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計量。稅法上的計稅基礎與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為( )萬(wàn)元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(萬(wàn)元)
轉為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認的資本公積=2600-2488=112(萬(wàn)元)
投資性房地產(chǎn)當年確認的公允價(jià)值變動(dòng)損益=2800-2600=200(萬(wàn)元)
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=2488-(2500-100)/50=2440(萬(wàn)元)
本期產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異金額為(2800-2440)-(2600-2488)=248(萬(wàn)元)
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額=200-248×25%=138(萬(wàn)元)
5.甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進(jìn)行結算，工程總造價(jià)為1000萬(wàn)美元，預計工程總成本為4500萬(wàn)元人民幣，當日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開(kāi)始建造，當日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬(wàn)元人民幣，結算工程價(jià)款300萬(wàn)美元，預計還將發(fā)生成本3000萬(wàn)元人民幣，當日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預計總成本的比例核算完工進(jìn)度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為( )萬(wàn)元人民幣。
A.400
B.652
C.632
D.640
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工進(jìn)度=2000/(2000+3000)×100%=40%;
甲公司應該確認主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=(2000+3000)×40%=2000(萬(wàn)元人民幣);確認的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1000×40%×6.0=2400(萬(wàn)元人民幣)，所以當年因此工程項目影響損益的金額=2400-2000=400(萬(wàn)元人民幣)。
6.旋葉公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤6000萬(wàn)元，年初發(fā)行在外的普通股股數為800萬(wàn)股，4月1日增發(fā)600萬(wàn)股普通股。另外于當年6月30日發(fā)行500萬(wàn)份認股權證，每份認股權證可以在行權以6元/股的價(jià)格認購旋葉公司的1股普通股，發(fā)行當期旋葉公司股票的平均市場(chǎng)價(jià)格為8元/股，則旋葉公司當年基本每股收益和稀釋每股收益分別為( )。
A.4.29元/股和3.93元/股
B.4.8元/股和4.57元/股
C.4.8元/股和4.36元/股
D.4.29元/股和4.10元/股
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權證調整增加的普通股股數=500-500×6/8=125(萬(wàn)股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬(wàn)股股票取得同一集團內部A公司80%的股權，股票面值1元/股，市場(chǎng)價(jià)格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續費30萬(wàn)元，支付審計評估費50萬(wàn)元。則N公司因該投資確認的資本公積為( )萬(wàn)元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬(wàn)元)
8.甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立A公司，甲公司以一項固定資產(chǎn)出資，占A公司股權的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。則下面關(guān)于出資日，甲公司對此業(yè)務(wù)的處理不正確的是( )。
A.甲公司個(gè)別報表中應確認投出固定資產(chǎn)的處置損益
B.甲公司個(gè)別報表中應按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認取得的長(cháng)期股權投資的價(jià)值
C.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分
D.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分
【正確答案】C
【答案解析】選項C，投出非貨幣性資產(chǎn)取得對合營(yíng)企業(yè)的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分。
9.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價(jià)款500萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)100萬(wàn)件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬(wàn)元，保險費20萬(wàn)元，采購人員差旅費5萬(wàn)元。期末尚未開(kāi)始生產(chǎn)，市場(chǎng)調查顯示甲產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格出現大幅度下跌，每件市場(chǎng)價(jià)格僅為6元/件，預計將原材料a生產(chǎn)成為100萬(wàn)件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬(wàn)元，預計每件甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售費用為0.5元，則A公司當期期末應計提的跌價(jià)準備為( )萬(wàn)元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬(wàn)元)，可變現凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬(wàn)元)，成本>可變現凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬(wàn)元)。
10.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年末公司共計提500萬(wàn)元的職工薪酬，同時(shí)公司計劃將自產(chǎn)的電視機發(fā)放給公司員工，每人一臺，公司共計50名管理人員，50名銷(xiāo)售人員，200名生產(chǎn)人員。此產(chǎn)品成本為0.1萬(wàn)元/臺，市場(chǎng)價(jià)格0.15萬(wàn)元/臺，年末尚未發(fā)放。則年末A公司應付職工薪酬的余額為( )萬(wàn)元。
A.532.2
B.535.1
C.537.65
D.552.65
【正確答案】D
【答案解析】年末A公司應付職工薪酬的余額=500+0.15×(50+50+200)×(1+17%)=552.65(萬(wàn)元)。
11.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)項交換。A公司商品的成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為520萬(wàn)元(公允價(jià)值等于計稅價(jià)格)，已經(jīng)計提減值準備30萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為330萬(wàn)元(成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)30萬(wàn)元)，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬(wàn)元。A公司為換入的無(wú)形資產(chǎn)支付手續費5萬(wàn)元。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則A公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正確答案】B
【答案解析】A公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(萬(wàn)元)
12.甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)接受無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈50萬(wàn)元;
(2)持股比例為20%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權益變動(dòng)100萬(wàn)元;
(3)因公司對職工進(jìn)行權益結算的股份支付確認成本費用60萬(wàn)元;
(4)處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益10萬(wàn)元;
(5)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升30萬(wàn)元;
(6)當年發(fā)行可轉換公司債券300萬(wàn)元，其中負債成份的公允價(jià)值為260萬(wàn)元;
(7)向乙公司發(fā)行股票100萬(wàn)股，面值1元，發(fā)行價(jià)格3元/股。
(8)自用房產(chǎn)轉為公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元。
則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.180
C.220
D.260
【正確答案】A
【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬(wàn)元)
13.M股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷(xiāo)售價(jià)款為90萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.40元人民幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.46元人民幣。2月28日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.43元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權2月份發(fā)生的匯兌收益為( )。
A.0.60萬(wàn)元
B.2.7萬(wàn)元
C.-2.7萬(wàn)元
D.-0.24萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】該外幣債權2月份發(fā)生的匯兌收益=90×(6.43-6.46)=-2.7(萬(wàn)元)。
14.久洋公司2007年12月5日購入一臺機器設備，支付銀行存款350萬(wàn)元，另支付運費4萬(wàn)元、途中保險費6萬(wàn)元。當年12月末經(jīng)過(guò)安裝達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，久洋公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末計提減值準備30萬(wàn)元，減值后原壽命和計提折舊的方式不變，則久洋公司2011年計提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.15.55
B.31.10
C.16.6
D.22.13
【正確答案】C
【答案解析】此設備的入賬價(jià)值=350+4+6=360(萬(wàn)元);2008年計提的折舊=360×2/5=144(萬(wàn)元);2009年末固定資產(chǎn)計提減值前的賬面價(jià)值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(萬(wàn)元);2009年末計提減值準備后的賬面價(jià)值=129.6-30=99.6(萬(wàn)元)。則2010年計提的折舊=99.6×2/3=66.4(萬(wàn)元)，2011年的折舊額=(99.6-66.4)/2=16.6(萬(wàn)元)。
15.甲公司2012年財務(wù)報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現2012年沒(méi)有對一項固定資產(chǎn)計提折舊，應計提的折舊金額為20萬(wàn)元，同時(shí)2012年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應為30萬(wàn)元，也沒(méi)有對其進(jìn)行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加管理費用20萬(wàn)元
B.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元
C.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少盈余公積5萬(wàn)元
D.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少未分配利潤50萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】對于此事項，甲公司應調整2012的報表項目，增加管理費用20萬(wàn)元，增加資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元，調整減少盈余公積5，調整減少未分配利潤45萬(wàn)元。
16.下列關(guān)于租賃費用的說(shuō)法正確的是( )。
A.融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費用應該計入當期損益中
B.融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費用應該計入租賃資產(chǎn)成本
C.經(jīng)營(yíng)租賃出租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化
D.經(jīng)營(yíng)租賃承租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化
【正確答案】C
【答案解析】選項A，融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費用應該計入租入資產(chǎn)的成本中;選項B，融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費用計入長(cháng)期應收款中;選項C，經(jīng)營(yíng)租賃出租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化，而承租人發(fā)生的初始直接費用不可以資本化。
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
17.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬(wàn)元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實(shí)際利率為8%。支付價(jià)款470.23萬(wàn)元，另支付交易費用4萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末此債券的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，甲公司預計其公允價(jià)值會(huì )持續下跌。2011年該債券年末公允價(jià)值回升至400萬(wàn)元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有( )。
A.2011年年末該債券通過(guò)“資本公積”轉回減值金額52萬(wàn)元
B.2011年年末該債券通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”轉回減值金額52萬(wàn)元
C.本期應確認的損益影響金額為80萬(wàn)元
D.本期應確認的投資收益金額為28萬(wàn)元
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A、B，可供出售債務(wù)工具的減值金額是應該通過(guò)損益轉回的。甲公司2011年可供出售金融資產(chǎn)確認的投資收益=350×8%=28(萬(wàn)元);甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)恢復減值前的賬面價(jià)值=350+(28-30)=348(萬(wàn)元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)應恢復的減值的價(jià)值=400-348=52(萬(wàn)元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄如下：
2010年1月1日購入：
借：可供出售金融資產(chǎn)474.23
貸：銀行存款474.23
2010年末確認利息收入和減值：
借：應收利息 30
可供出售金融資產(chǎn) 7.94
貸：投資收益 37.94
借：資產(chǎn)減值損失 132.17
貸：可供出售金融資產(chǎn) 132.17
2011年末確認利息收入和轉回減值：
借：應收利息 30
貸：投資收益 28
可供出售金融資產(chǎn) 2
借：可供出售金融資產(chǎn) 52
貸：資產(chǎn)減值損失 52
18.下列資產(chǎn)的減值損失可以轉回的有( )。
A.在建工程
B.貸款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售權益工具
【正確答案】BD
【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉回;交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續計量且其公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益，不計提減值。
19.甲公司2012年財務(wù)報表在2013年4月30日對外報出，2013年1月1日至2013年4月30日期間發(fā)生下列事項：
(1)提取法定盈余公積500萬(wàn)元;
(2)發(fā)現2012年漏記一項固定資產(chǎn)折舊;
(3)發(fā)行3000萬(wàn)元的可轉換公司債券;
(4)因泥石流導致一廠(chǎng)房毀損。
關(guān)于甲公司的上述事項，下列說(shuō)法不正確的有( )
A.提取法定盈余公積應該作為日后調整事項調整2012年報表
B.漏記的固定資產(chǎn)折舊應該作為日后非調整事項調整2013報表項目
C.發(fā)行可轉換公司債券應該作為日后調整事項調整2012年的報表
D.對于廠(chǎng)房毀損應當作為非調整事項予以披露
【正確答案】BC
【答案解析】選項B，漏記的固定資產(chǎn)折舊應該作為日后調整事項調整2012表項目;選項C，發(fā)行可轉換公司債券屬于日后非調整事項，不需要對2012年的報表進(jìn)行調整，只需要披露。
20.A公司、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2011年A公司因購進(jìn)甲公司一批售價(jià)600萬(wàn)元(不包括增值稅)的商品，欠甲公司一筆貨款。當年A公司發(fā)生嚴重經(jīng)濟困難，無(wú)法償付上述款項。年末甲公司、A公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定A公司以發(fā)行自身100萬(wàn)股股票和一批產(chǎn)品抵償債務(wù)。A公司股票面值1元，市價(jià)3元/股;償債的存貨的成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元(公允價(jià)值等于計稅基礎)。甲公司已對此債權計提了50萬(wàn)元的壞賬準備，將取得的股權劃分為交易性金融資產(chǎn)。則下列處理中正確的有( )。
A.甲公司應將取得的庫存商品以公允價(jià)值250萬(wàn)元入賬
B.A公司應確認債務(wù)重組收益109.5萬(wàn)元
C.甲公司應確認債務(wù)重組損失59.5萬(wàn)元
D.A公司應增加股本300萬(wàn)元
【正確答案】ABC
【答案解析】此業(yè)務(wù)中甲公司分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn) 300
庫存商品 250
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 42.5
壞賬準備50
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 59.5
貸：應收賬款 702
A公司分錄為：
借：應付賬款 702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 42.5
股本100
資本公積——股本溢價(jià) 200
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 109.5
21.甲公司的以下處理中屬于或有事項中的重組事項的有( )。
A.甲公司出售了洗衣機事業(yè)部
B.甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組
C.甲公司將計算機生產(chǎn)車(chē)間搬遷至美國
D.甲公司引進(jìn)先進(jìn)管理設備，改變了公司的組織結構，撤銷(xiāo)了一批管理崗位
【正確答案】ACD
【答案解析】屬于重組事項的主要包括：(1)出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù);(2)對企業(yè)的組織結構進(jìn)行較大調整;(3)關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，或將營(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地區遷移到其他國家或地區。重組事項不包括債務(wù)重組，所以選項B不符合題意。
22.甲公司的控股股東為A公司，B公司持有甲公司25%的股權。C公司為甲公司提供95%的主要原料，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品中90%被D公司收購，甲公司持有E公司60%的股權，甲公司與F公司共同控制乙公司。則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.甲公司與乙公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
B.甲公司與C公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
C.甲公司與D公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
D.甲公司與E公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，甲公司與F公司共同控制乙公司，乙公司是甲公司的合營(yíng)企業(yè)，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項B，與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個(gè)客戶(hù)、供應商、特許商、經(jīng)銷(xiāo)商和代理商之間，不構成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
23.下列關(guān)于現金流量表的填列說(shuō)法正確的有( )。
A.分期購入固定資產(chǎn)支付的款項應在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”中列示
B.實(shí)際收取的罰款應在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”中列示
C.當期實(shí)際支付的增值稅應在“支付的各項稅費“中列示
D.固定資產(chǎn)折舊應該在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金流出”中列示
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，固定資產(chǎn)折舊沒(méi)有發(fā)生現金的收付，不在現金流量表中列示。
24.甲公司2012年回購股份對管理人員進(jìn)行激勵，下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)表述正確的有( )。
A.回購股份時(shí)，甲公司應該按照回購支付的價(jià)款記入“庫存股”
B.回購股份時(shí)，甲公司應該按照回購的股票的數量乘以面值，記入“股本”
C.當將取得的庫存股實(shí)際支付給員工時(shí)，應該用庫存股的面值沖減股本
D.當將取得的庫存股實(shí)際支付給員工時(shí)，應該沖減庫存股的價(jià)值
【正確答案】AD
【答案解析】回購股份時(shí)，企業(yè)應該將回購庫存股支付的價(jià)款，記入“庫存股”科目;當企業(yè)將回購的股份實(shí)際支付給職工時(shí)，應按照計入庫存股的價(jià)值貸記庫存股，同時(shí)確認資本公積。
25.A公司為甲公司的子公司，A公司的記賬本位幣為美元，甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年甲公司出售給A公司一批商品，售價(jià)500萬(wàn)人民幣，成本300萬(wàn)元人民幣，當期末A公司對外出售30%。甲公司當年借給A公司500萬(wàn)美元，借款日的匯率為1美元=6.5元人民幣，甲公司不打算收回。2012年期末匯率為1美元=6.42元人民幣。則甲公司對以上業(yè)務(wù)的處理正確的有( )。
A.合并報表中應抵消營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元人民幣
B.合并報表中應抵消存貨140萬(wàn)元人民幣
C.合并報表應將個(gè)別報表中確認的長(cháng)期應收款的匯兌差額40結轉至所有者權益
D.合并報表應將個(gè)別報表中甲公司、A公司的匯兌損益抵消后的余額結轉至所有者權益
【正確答案】ABC
【答案解析】選項A、B對于內部交易合并報表中的處理為：
借：營(yíng)業(yè)收入 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 500
借：營(yíng)業(yè)成本 140
貸：存貨 140
所以選項A、B正確。
對于長(cháng)期應收款匯兌差額[500×(6.5-6.42)]40萬(wàn)元，應將此匯兌差額結轉計入合并報表中的外幣報表折算差額中，外幣報表折算差額屬于所有者權益項目，所以選項C正確。
26.下列表述中正確的有( )。
A.BOT業(yè)務(wù)中如果項目公司將基礎設施建設發(fā)包給其他方的，不應確認建造服務(wù)收入
B.與綜合項目有關(guān)的政府補助一般在預計會(huì )收到補助款項時(shí)確認為其他應收款
C.售后回購以出售日的價(jià)格加合理回報回購的應該確認銷(xiāo)售商品收入
D.為客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費，應該在資產(chǎn)負債表日根據開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認收入
【正確答案】AD
沖刺題二：
1、多選題
下列各項關(guān)于土地使用權會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A、土地使用權用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)商品房購入的土地使用權確認為存貨
C、用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：土地使用權的處理。
選項A，土地使用權用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權不應當計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊;選項D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，應當計入所建造的房屋建筑物成本。
2、單選題
東明公司是一服裝生產(chǎn)公司，由于其在業(yè)內具有良好的信譽(yù)，且其注冊商標的聲譽(yù)較好。經(jīng)評估，瑪莎公司認為其使用東明公司的商標后其未來(lái)利潤將至少上升25%。為此，瑪莎公司與東明公司協(xié)商約定，東明公司以其商標權投資于瑪莎公司，雙方協(xié)議約定價(jià)格為800萬(wàn)元，瑪莎公司另支付印花稅等相關(guān)稅費5萬(wàn)元，款項已通過(guò)銀行存款支付。該商標權的市場(chǎng)售價(jià)為850萬(wàn)元。則瑪莎公司取得該商標權的入賬價(jià)值為( )。
A、800萬(wàn)元
B、805萬(wàn)元
C、850萬(wàn)元
D、855萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的初始計量。
該商標權的初始計量應以其成本為基礎計算。取得時(shí)的成本為雙方協(xié)議價(jià)款，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應按照無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值作為其初始入賬成本，因此應該按照850萬(wàn)元加上相關(guān)稅費5萬(wàn)元入賬。即無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=850+5=855(萬(wàn)元)。
3、單選題
下列項目應作為無(wú)形資產(chǎn)核算的是( )。
A、對外出租的土地使用權
B、吸收合并取得的商譽(yù)
C、處于研究階段的研發(fā)項目
D、某企業(yè)的注冊商標權
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的內容和確認。
選項A，應作為“投資性房地產(chǎn)”核算，不屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn);選項B，具有不可辨認性，不屬于無(wú)形資產(chǎn);選項C，正處于研究階段，是否可以研發(fā)成功尚屬于未知數，不屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)。
4、多選題
下列關(guān)于內部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)處理說(shuō)法正確的有( )。
A、研究階段發(fā)生支出應區分是否滿(mǎn)足資本化條件
B、開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出不滿(mǎn)足資本化條件時(shí)計入當期損益
C、研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無(wú)形資產(chǎn)成本
D、開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無(wú)形資產(chǎn)成本
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)內部研發(fā)支出的處理。
選項A、C，在開(kāi)發(fā)階段，應將有關(guān)資本化支出計入無(wú)形資產(chǎn)成本;研究階段發(fā)生的支出全部費用化計入當期損益，不需要進(jìn)行區分。
【答案解析】與綜合項目有關(guān)的政府補助應該在收到款項時(shí)確認，不應根據應收的金額確認，所以選項B錯誤;售后回購以回購日的市場(chǎng)價(jià)格回購的應該確認銷(xiāo)售商品收入，所以選項C錯誤。
5、單選題
甲公司為乙公司的母公司。20×8年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項專(zhuān)利權銷(xiāo)售合同，將自行研發(fā)的一項專(zhuān)利權銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為550萬(wàn)元，當日收取價(jià)款。專(zhuān)利權的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購買(mǎi)的專(zhuān)利權作為無(wú)形資產(chǎn)核算，購入后即投入使用。乙公司采用年限平均法計提攤銷(xiāo)，預計該專(zhuān)利權可使用5年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，則20×8年12月31日甲公司合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的專(zhuān)利權作為無(wú)形資產(chǎn)應當列報的金額為( )。
A、550萬(wàn)元
B、400萬(wàn)元
C、440萬(wàn)元
D、320萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的核算。
站在企業(yè)集團角度，專(zhuān)利權的初始成本為400萬(wàn)元，專(zhuān)利權轉讓價(jià)款550萬(wàn)元與成本400萬(wàn)元之差為未實(shí)現的內部交易損益，需要抵消。甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的專(zhuān)利權作為無(wú)形資產(chǎn)應當列報的金額=400-400/5=320(萬(wàn)元)。
6、單選題
2012年1月1日，甲公司通過(guò)分期付款方式購入一項管理用無(wú)形資產(chǎn)，合同約定售價(jià)為2000萬(wàn)元，自當年起未來(lái)4年內甲公司每年年末支付500萬(wàn)元。按照市場(chǎng)確定該無(wú)形資產(chǎn)的現銷(xiāo)價(jià)格為1733萬(wàn)元，此外還發(fā)生其他支出67萬(wàn)元，已通過(guò)銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的預計使用壽命為10年，按照直線(xiàn)法計提攤銷(xiāo)，預計凈殘值為0.假定折現率為6%。當日達到預定可使用狀態(tài)。則2013年度該無(wú)形資產(chǎn)對營(yíng)業(yè)利潤的影響金額為( )。
A、180萬(wàn)元
B、200萬(wàn)元
C、80.22萬(wàn)元
D、260.22萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的后續計量。
2013年度該無(wú)形資產(chǎn)計提攤銷(xiāo)計入管理費用金額=(1733+67)/10=180(萬(wàn)元)
2012年12月31日付款時(shí)，未確認融資費用的分攤金額=1733×6%=103.98(萬(wàn)元)
2013年初長(cháng)期應付款的攤余成本=1733-(500-103.98)=1336.98(萬(wàn)元)
2013年應分攤的未確認融資費用=1336.98×6%=80.22(萬(wàn)元)
因此，對2013年度營(yíng)業(yè)利潤的影響金額=180+80.22=260.22(萬(wàn)元)
7、單選題
東明公司為了取得A公司生產(chǎn)的一批布料，與A公司協(xié)商簽訂了資產(chǎn)置換合同。東明公司換出無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)為600萬(wàn)元，已計提攤銷(xiāo)150萬(wàn)元，已計提減值80萬(wàn)元，置換日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，稅務(wù)局核定的應交營(yíng)業(yè)稅為35萬(wàn)元。A公司換出存貨的成本為500萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備，該存貨的公允價(jià)值為700萬(wàn)元(等于計稅價(jià)格)。東明公司向A公司支付銀行存款19萬(wàn)元。東明公司和A公司適用的增值稅稅率均為17%。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定不考慮其他因素，則東明公司應確認的無(wú)形資產(chǎn)處置損益為( )。
A、430萬(wàn)元
B、330萬(wàn)元
C、-19萬(wàn)元
D、395萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的處置。
東明公司通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換方式處置無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)的會(huì )計分錄為：
借：庫存商品 700
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 119
累計攤銷(xiāo) 150
無(wú)形資產(chǎn)減值準備 80
貸：無(wú)形資產(chǎn) 600
應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅 35
銀行存款 19
營(yíng)業(yè)外收入 395
沖刺題三：
《會(huì )計》單選題
振興實(shí)業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品每件220元，若客戶(hù)購買(mǎi)1 000件(含1 000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣;若購買(mǎi)2 000件以上，每件可得到70元的商業(yè)折扣。某客戶(hù)2008年12月10日購買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品1 500件，按規定現金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時(shí)，振興實(shí)業(yè)2008年12月份應確認的收入為( )。(假定計算現金折扣時(shí)不考慮增值稅)
A、285 000元
B、220 500元
C、279 300元
D、249 900元
【正確答案】 A
【答案解析】 應確認的收入=(220-30)×1 500=285 000(元)
收入確認時(shí)不考慮現金折扣，按合同總價(jià)款全額計量收入。當現金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接計入當期損益(財務(wù)費用)。
分錄為：
借：應收賬款333450
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入285000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)48450
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本195000
貸：庫存商品195000
借：銀行存款327750
財務(wù)費用5700
貸：應收賬款333450
【該題針對“商業(yè)折扣、現金折扣、銷(xiāo)售折讓的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《審計》多選題
下列關(guān)于確定進(jìn)一步審計程序范圍應考慮的因素的表述中，說(shuō)法不恰當的有( )。
A、評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會(huì )計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當的縮小
B、計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會(huì )計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越小
C、如果注冊會(huì )計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣
D、確定的重要性水平越高，注冊會(huì )計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
【正確答案】 ABD
【答案解析】 評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會(huì )計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍也應當越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會(huì )計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會(huì )計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣。
【該題針對“進(jìn)一步審計程序的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《稅法》多選題
企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A、國債利息收入
B、金融債券的利息收入
C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
D、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。
【該題針對“(2016)免稅收入”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《經(jīng)濟法》單選題
某有限責任公司注冊資本為100萬(wàn)元，股東人數為4人，董事會(huì )成員為9人，監事會(huì )成員為3人。該公司出現下列情形應當召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì )的有( )。
A、表決權占28萬(wàn)元的股東提議召開(kāi)
B、未彌補的虧損為35萬(wàn)元
C、4名董事提議召開(kāi)
D、1名監事提議召開(kāi)
【正確答案】 AC
【答案解析】 根據規定，有限責任公司臨時(shí)會(huì )議由以下人員提議召開(kāi)：第一，代表1/10以上表決權的股東;第二，1/3以上的董事;第三，監事會(huì )或者不設監事會(huì )的公司的監事。本題選項A的表述達1/10以上表決權;選項B的表述則為股份有限公司召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì )的情形;選項C的表述達1/3以上的董事;選項D的表述是1名監事，不是監事會(huì )。
【該題針對“有限責任公司的股東會(huì )”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《財務(wù)管理》單選題
下列關(guān)于債券的表述中，不正確的是( )。
A、當票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，溢價(jià)發(fā)行債券
B、提前償還所支付的價(jià)格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降
C、當預測利率下降時(shí)，可以提前贖回債券
D、用發(fā)行新債券得到的資金來(lái)贖回舊債券屬于提前償還常用的辦法
【正確答案】 D
【答案解析】 滯后償還的轉期形式常用的辦法有兩種：一種是直接以新債券兌換舊債券;二是用發(fā)行新債券得到的資金來(lái)贖回舊債券，因此選項D的表述不正確。對于選項B的表述可以這樣理解：對于分期付息的債券而言，提前償還會(huì )導致債券持有人無(wú)法獲得償還日至到期日之間的利息，為了彌補債券持有人的這個(gè)損失，提前償還分期付息債券所支付的價(jià)格要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降。
【該題針對“長(cháng)期債券籌資”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《公司戰略》單選題
按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)運作管理的功能，管理信息系統可以劃分為不同的子系統。其中對就業(yè)制度、教育情況、地區工資率的變化及對聘用和留用人員分析的子系統是( )。
A、市場(chǎng)銷(xiāo)售管理子系統
B、生產(chǎn)管理子系統
C、人力資源管理子系統
D、信息處理子系統
【正確答案】 C
【答案解析】 人力資源戰略計劃主要包括對招工、工資、培訓、福利以及績(jì)效評估等各種策略方案的評價(jià)，這些策略將確保組織能獲得完成戰略目標所需的人力資源。人力資源管理還包括對就業(yè)制度、教育情況、地區工資率的變化及對聘用和留用人員的分析。
【該題針對“管理信息系統的結構”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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