2017注冊會(huì )計師考試《稅法》試題及答案
試題一：
單選題
2014年中國某知名作家創(chuàng )造了一部長(cháng)篇小說(shuō)，3月份收到預付稿酬30000元;5月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入200000元，并按該國的有關(guān)規定在境外繳納了個(gè)人所得稅20000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅是( )元。
A、4480
B、19840
C、14480
D、18800
【正確答案】B
【答案解析】拍賣(mài)收入按特許權使用費所得征稅。
拍賣(mài)收入應繳納個(gè)人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外實(shí)際已經(jīng)繳納稅額20000元。
在中國境內應繳納個(gè)人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)
2.多選題
下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、托兒所、幼兒園收取的托兒費
B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C、保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費
D、內地單位投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入
【正確答案】ABD
【答案解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費屬于營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)，沒(méi)有免稅規定。
3.單選題
下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯誤的是( )。
A、納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天
B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天
C、保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費收入或者索取保費收入價(jià)款憑據的當天
D、金融商品轉讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉讓的當天
【正確答案】D
【答案解析】金融商品轉讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據的當天。
4.單選題
某旅行社2015年3月組團境內旅游收入40萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門(mén)票、餐費共計18萬(wàn)元;組織境外旅游共收取30萬(wàn)元，另付給境外接團企業(yè)16萬(wàn)元費用。該旅行社3月應納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、3.5
C、2.6
D、2.7
【正確答案】A
【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。應納營(yíng)業(yè)稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬(wàn)元)
5.單選題
甲公司2015年6月對外轉讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉讓價(jià)格為200萬(wàn)元，轉讓過(guò)程中另外收取了10萬(wàn)元的延期付款利息。該辦公樓購置原價(jià)為120萬(wàn)元，在購置過(guò)程中發(fā)生稅費5萬(wàn)元。該公司此業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、4.5
B、4.25
C、3.75
D、4
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷(xiāo)售或轉讓購置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權，以全部收入(包括價(jià)外費用)減去購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司應納營(yíng)業(yè)稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬(wàn)元)。
6.單選題
2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價(jià)款8600萬(wàn)元，繳納契稅及其他費用其計265萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉讓2000平方米，取得銷(xiāo)售收入5980萬(wàn)元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
【正確答案】C
【答案解析】單位或個(gè)人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應納營(yíng)業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬(wàn)元)。
7.單選題
稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現，張某委托本地個(gè)體戶(hù)李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A、要求李某補繳稅款
B、要求張某補繳稅款
C、應對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款
D、應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規定。委托個(gè)體戶(hù)加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
試題二：
單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購進(jìn)飛機配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、稅額102萬(wàn)元;開(kāi)展國內航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬(wàn)元;對外提供航空培訓服務(wù)取得含稅收入58.3萬(wàn)元;另外將一架閑置飛機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬(wàn)元。該公司6月應繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確答案】C
【答案解析】開(kāi)展國內航空服務(wù)應按交通運輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按17%計算增值稅。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
該航空公司的銷(xiāo)項稅額=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(萬(wàn)元)，該公司9月應繳納的增值稅=194.77-102=92.77(萬(wàn)元)
2.單選題
某乳制品廠(chǎng)是增值稅一般納稅人，被納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無(wú)牛奶庫存，當月該廠(chǎng)從農戶(hù)手中收購牛奶20噸，收購金額7萬(wàn)元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當月全部銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本8萬(wàn)元，農產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售數量為5噸，不含稅售價(jià)為2萬(wàn)元，損耗率為2%。乳制品廠(chǎng)按成本法核定農產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷(xiāo)售增值稅進(jìn)項稅額，當月乳制品廠(chǎng)應納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(萬(wàn)元)
【提示】農產(chǎn)品耗用率為農產(chǎn)品外購金額占生產(chǎn)成本的比率�？鄢蕿殇N(xiāo)售貨物(酸奶)的適用稅率。
直接銷(xiāo)售牛奶當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(萬(wàn)元)
當期銷(xiāo)售酸奶和牛奶增值稅銷(xiāo)項稅額=10×17%+2×13%=1.96(萬(wàn)元)
當月乳制品廠(chǎng)應納增值稅=1.96-0.93-0.21=0.82(萬(wàn)元)
3.單選題
下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅應稅服務(wù)的是( )。
A、汽車(chē)修理
B、工程勘探
C、租賃業(yè)
D、積分贈送的電信服務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】汽車(chē)修理屬于增值稅勞務(wù);工程勘探屬于現代服務(wù)業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;租賃業(yè)要區分動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)租賃;積分贈送的電信服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。
4.多選題
農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法下，農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準包括( )。
A、農產(chǎn)品單耗數量
B、農產(chǎn)品耗用率
C、損耗率
D、扣除率
【正確答案】ABC
【答案解析】農產(chǎn)品單耗數量、農產(chǎn)品耗用率和損耗率統稱(chēng)為農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準。
5.單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2015年6月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿企業(yè)300箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為240萬(wàn)元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅( )萬(wàn)元。(消費稅稅率5%)
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。
應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)
6.單選題
某酒廠(chǎng)5月生產(chǎn)銷(xiāo)售果啤40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷(xiāo)售，當月取得不含稅銷(xiāo)售額960萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費40萬(wàn)元;當期月初庫存外購糧食酒精余額100萬(wàn)元，當月購進(jìn)糧食酒精150萬(wàn)元，月末庫存外購糧食酒精80萬(wàn)元。另外，該廠(chǎng)生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠(chǎng)當月應納消費稅( )元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正確答案】C
【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費稅;啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)售果啤應納消費稅為：40×220=8800(元);
銷(xiāo)售白酒應納消費稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計稅價(jià)格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為：
組成計稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)
藥酒應納消費稅=8166.67×10%=816.67(元)
合計應納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)
7.單選題
某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類(lèi)卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類(lèi)卷煙的不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為3.8萬(wàn)元/箱，不含稅最高銷(xiāo)售價(jià)格為4萬(wàn)元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應繳納的消費稅和增值稅合計為( )萬(wàn)元。
A、2109
B、2901
C、2935
D、2789
【正確答案】B
【答案解析】應納消費稅=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(萬(wàn)元)
應納增值稅=1000×3.8×17%=646(萬(wàn)元)
應納增值稅和消費稅合計=2255+646=2901(萬(wàn)元)
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