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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》精選應試題及答案
精選應試題一：
單選題
1.下列項目中，不屬于稅收法律關(guān)系權利主體的是( )。
A.財政機關(guān)
B.稅務(wù)機關(guān)
C.海關(guān)
D.國務(wù)院
【答案】D
2.下列項目中，不屬于稅法中納稅時(shí)限的是( )。
A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B.納稅期限
C.延期納稅
D.繳庫期限
【答案】C
3.按照征稅對象的不同，下列項目中屬于特定目的稅的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.印花稅
D.車(chē)輛購置稅
【答案】D
4.下列各項中，表述正確的是( )。
A.稅目是區分不同稅種的主要標志
B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權利義務(wù)所指的物品
【答案】B
5.下列關(guān)于稅收實(shí)體法構成要素的表述，不正確的是( )。
A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人。
B.征收對象是稅法中規定的征稅的標的物，是國家征收的依據。
C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收的額度。
D.稅目是各個(gè)稅種所規定的具體征稅項目，是征收對象的具體化。
【答案】A
6.根據我國稅法規定，下列稅種中屬于采用超率累進(jìn)稅率的稅種是( )。
A.資源稅
B.土地增值稅
C.個(gè)人所得稅
D.車(chē)船稅
【答案】B
7.下列項目中，符合稅法地位表述的是( )。
A. 稅法屬于國家法律體系中的一個(gè)行業(yè)法
B. 稅法屬于國家法律體系中的一個(gè)部門(mén)法
C. 稅法屬于國家法律體系中的一個(gè)企業(yè)法
D. 稅法屬于國家法律體系中的一個(gè)社團法
【答案】B
8.下列稅種中，采用超額累進(jìn)稅率的稅種是( )。
A.企業(yè)所得稅
B.個(gè)人所得稅
C. 土地增值稅
D.資源稅
【答案】B
9.下列稅種中，完全屬于一次課征制的稅種是( )。
A.消費稅
B.土地增值稅
C.增值稅
D.營(yíng)業(yè)稅
【答案】B
10.稅務(wù)代理屬于民事代理中的( )。
A.受托代理
B.委托代理
C.法定代理
D.指定代理
【答案】B
11.國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于()。
A.稅經(jīng)濟性國際重復征稅
B.政治性國際重復征稅
C.稅制性國際重復征稅
D. 法律性國際重復征
【答案】D
精選應試題二：
【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬(wàn)元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬(wàn)元，提供設備50萬(wàn)元;工程完工后，雙方結算價(jià)款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬(wàn)元。則甲建筑公司應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎應作為價(jià)外費用計入營(yíng)業(yè)額，甲建筑公司應繳納營(yíng)業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬(wàn)元)。
【單選】根據企業(yè)所得稅法律制度規定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。
A.依據外國法律成立，但實(shí)際管理機構在我國境內的企業(yè)
B.依據我國法律成立，但實(shí)際管理機構在我國境外的企業(yè)
C.依據外國法律成立，實(shí)際管理機構不在我國境內，未在我國設立機構場(chǎng)所，也未在我國取得所得的企業(yè)
D.依據外國法律成立，實(shí)際管理機構不在我國境內，但有來(lái)源于我國所得的企業(yè)
【答案】D
【解析】選項AB：屬于我國居民企業(yè);選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。
【單選】稅法在實(shí)施過(guò)程中，禁止在沒(méi)有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現了稅法基本原則中的( )原則。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.稅收效率
D.實(shí)質(zhì)課稅
【答案】B
【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒(méi)有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起( )仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施。
A.15日
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.1年
【答案】B
【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施。
【多選】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。
A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法
B.滑準稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準稅商品的國內市場(chǎng)價(jià)格的相對穩定，而不受?chē)H市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響
C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率
D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率
【答案】AB
【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )特別批準，可以適用最惠國稅率。
【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設備，設備價(jià)款折合人民幣300000元，運抵我國境內輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運費、保險費合計20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當日填發(fā)了稅款繳款書(shū)。假設企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納稅人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)之日，滯納天數為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
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