2017注冊會(huì )計師考試《審計》模擬題及答案
模擬題一：
1 下列有關(guān)樣本規模的說(shuō)法中錯誤的是( )。
A.在控制測試中，注冊會(huì )計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.對小規�？傮w而言，總體規模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會(huì )計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規模就越大
D.預期內部控制有效時(shí)，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規模就越大
參考答案：A
參考解析：在控制測試中，注冊會(huì )計師在確定樣本規模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。
2固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是( )。
A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權屬證明
B.由于上年度相關(guān)內部控制難以信賴(lài)，本次審計可不再實(shí)施控制測試
C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
D.由于上年度審計中已全面觀(guān)察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀(guān)察新增固定資產(chǎn)
參考答案：B
參考解析：上年度相關(guān)內部控制難以信賴(lài)，本次審計可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，而不再實(shí)施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計，并不是僅僅針對新增部分進(jìn)行審計，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進(jìn)行了抵押等變動(dòng)。
3注冊會(huì )計師在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的下列審計程序，不恰當的是( )。
A.詢(xún)問(wèn)管理層和被審計單位內部其他相關(guān)人員
B.分析程序
C.觀(guān)察和檢查
D.函證
參考答案：D
參考解析：選項D屬于實(shí)質(zhì)性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。
4列關(guān)于特別風(fēng)險的表述中，不正確的是( )。
A.針對特別風(fēng)險，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當的審計證據
B.舞弊導致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關(guān)
D.對于舞弊導致的特別風(fēng)險，注冊會(huì )計師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效
參考答案：A
參考解析：如果針對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì )計師應當使用細節測試，或將細節測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結合使用.以獲取充分、適當的審計證據。做此規定的考慮是，為應對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當的審計證據。
5在下列審計程序中，最有助于注冊會(huì )計師識別對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A.檢查重要資產(chǎn)所有權文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品
B.向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債
C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表，確認銀行存款是否存在
參考答案：B
參考解析：如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著(zhù)被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉化為實(shí)際損失，可能對被審計單位的持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響，注冊會(huì )計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。所以選項B正確。
6注冊會(huì )計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì )因被審計單位所處行業(yè)、規模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會(huì )計師可能更關(guān)心( )。
A.宏觀(guān)經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀(guān)經(jīng)濟政策
B.環(huán)保法規
C.資本充足率
D.市場(chǎng)和進(jìn)爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況
參考答案：D
參考解析：選項A對應于金融機構;選項B對應于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè);選項C對應于商業(yè)銀行。
7注冊會(huì )計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務(wù)報表審計工作，審計工作于2012年l0月8日開(kāi)始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2013年2月15日，會(huì )計師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書(shū)，在2013年6月2日，由于客戶(hù)原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為( )。
A.2012年1月1日至2013年3月21日
B.2012年9月25日至2013年3月21日
C.2012年1月1日至2013年6月2日
D.2012年10月8日至2013年6月2日
參考答案：D
參考解析：業(yè)務(wù)期間自審計項目組開(kāi)始執行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續審計，業(yè)務(wù)期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時(shí)間孰晚為準。
8甲會(huì )計師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會(huì )導致注冊會(huì )計師變動(dòng)審計工作底稿的是( )。
A.注冊會(huì )計師對庫存現金進(jìn)行監盤(pán)，但歸檔后發(fā)現對盤(pán)點(diǎn)的結果記錄不充分
B.注冊會(huì )計師對應收賬款實(shí)施了函證程序，但歸檔后發(fā)現對函證的結果記錄不充分
C.注冊會(huì )計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒(méi)有入賬
D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷(xiāo)售的部分貨物被退回
參考答案：D
參考解析：選項D作為當期事項處理，不會(huì )引起審計工作底稿的變動(dòng)。
9、下列風(fēng)險評估程序中，注冊會(huì )計師的做法不正確的有( )。
A.由于各種條件的限制，無(wú)法對A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計證據，注冊會(huì )計師直接將重大錯報風(fēng)險設定為高水平
B.注冊會(huì )計師無(wú)需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內部控制
C.由于C公司(小型企業(yè))可能沒(méi)有正式的風(fēng)險評估過(guò)程，注冊會(huì )計師應當直接將其風(fēng)險評估為最高水平
D.考慮到D公司的規模小、業(yè)務(wù)少，注冊會(huì )計師認為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內部控制進(jìn)行了解而直接執行實(shí)質(zhì)性程序
參考答案：A,C,D
參考解析：選項A，不得未經(jīng)過(guò)風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會(huì )計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險以及如何應對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內控是注冊會(huì )計師必須執行的程序。
10、以下各項審計程序中，有助于實(shí)現銷(xiāo)售的截止審計目標的有( )。
A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進(jìn)行核對
B.選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的應收賬款和收人明細的憑證，與發(fā)運憑證核對
C.復核資產(chǎn)負債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平
D.對資產(chǎn)負債表日應收賬款進(jìn)行函證
參考答案：A,B,C,D
11列事項中可能表明被審計單位的貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師在執行工作時(shí)應保持警覺(jué)的有( )。
A.存在大量異地銀行賬戶(hù)
B.不能獲取銀行存款余額調節表
C.企業(yè)資金存在于管理層或員工賬戶(hù)
D.存在多筆銀行未達賬項
參考答案：A,B,C,D
參考解析：四種情形均屬于異常的情形，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險。相關(guān)內容參考《中國注冊會(huì )計師審計準則問(wèn)題解答第12號一貨幣資金審計(征求意見(jiàn)稿)》。
12在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會(huì )計師實(shí)施審計程序后認為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位(上市公司)，以下處理正確的有( )。
A.通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出
B.如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權利和義務(wù)以及所征詢(xún)的法律意見(jiàn)后利用證券傳媒，刊登聲明
C.修改審計報告
D.在下次審計時(shí)考慮對審計報告的影響
參考答案：A,B
參考解析：如果注冊會(huì )計師認為應當修改財務(wù)報表而管理層沒(méi)有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會(huì )計師應當通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會(huì )計師應當采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴(lài)該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會(huì )計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴(lài)審計報告。注冊會(huì )計師采取的措施取決于自身的權利和義務(wù)以及所征詢(xún)的法律意見(jiàn)。
13下列有關(guān)對舞弊和法律法規的考慮的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.被審計單位違反法律法規必然會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
B.保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規的規定.防止和發(fā)現違反法規行為是被審計單位管理層的責任
C.違反法規行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會(huì )計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規行為
D.注冊會(huì )計師執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標和責任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。注冊會(huì )計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會(huì )計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規的責任
參考答案：B,C,D
參考解析：對于第二類(lèi)法律法規，不一定會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
模擬題二：
1、[判斷題]在對被審計單位期后事項和或有事項等進(jìn)行審計時(shí)注冊會(huì )計師往往要向被審計單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證，通常以被審計單位的名義，通過(guò)寄發(fā)審計詢(xún)證函的方式實(shí)施。以獲取其對資產(chǎn)負債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負債表日至他們復函日這一時(shí)期內存在的期后事項和或有事項等的確認證據。( )
【答案】對
2、[判斷題]無(wú)論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會(huì )計師在對財務(wù)報表出具審計報告時(shí)都應當考慮其他信息。注冊會(huì )計師應當按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)，但沒(méi)有專(zhuān)門(mén)責任確定其他信息是否得到適當陳述()
【答案】對
【解析】準則第五、九條規定。
3、[判斷題]如果注冊會(huì )計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間獲知被審計單位的其他信息中包含著(zhù)重大的不一致，并導致對財務(wù)報表的修改，則應提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會(huì )計師無(wú)需對已提交的審計報告進(jìn)行修改。()
【答案】不對
【解析】至少應改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應早于被審計單位董事會(huì )或類(lèi)似機構批準修改后的財務(wù)報表的日期。
4、單選題
下列關(guān)于抽樣單元的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個(gè)體項目
B、抽樣單元可能是實(shí)物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時(shí)，注冊會(huì )計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
5、單選題
下列關(guān)于統計抽樣的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風(fēng)險水平較高時(shí)，必須采用統計抽樣
B、注冊會(huì )計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時(shí)具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項，注冊會(huì )計師在運用審計抽樣時(shí)，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷。
6、[多選題]涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環(huán)境污染整治
D票據背書(shū)
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書(shū)等。
7、[多選題]針對下列或有事項，A注冊會(huì )計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬(wàn)元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1500萬(wàn)元。因此，M公司于2004年確認營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛�，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒(méi)有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，同時(shí)也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此，M公司確認預計負債100萬(wàn)元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒(méi)有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該沖減營(yíng)業(yè)外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬(wàn)元的賠償應當單獨計入營(yíng)業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;
在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出。
綜上所述，A注冊會(huì )計師應提請M公司就或有事項進(jìn)行審計調整的選項包括B、C、D.
8、[多選題]針對M公司的下列或有事項，A注冊會(huì )計師提出審計調整意見(jiàn)不正確的有()。
A.M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2006年根據債務(wù)人的具體情況確認了預計負債1 000萬(wàn)元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1030萬(wàn)元。因此，M公司于2007年確認營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊會(huì )計師建議對此進(jìn)行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛�，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會(huì )計師建議M公司確認相關(guān)的預計負債
【答案】AC
9、[多選題]下列有關(guān)待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬于或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過(guò)該減值損失，應將超過(guò)部分確認為預計負債;
D、無(wú)合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。
10、[判斷題]期后事項的審計程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執行：即將完成外勤工作時(shí)和提交審計報告時(shí)。兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長(cháng)，注冊會(huì )計師對期后事項的審計就需要越多時(shí)間和精力( )
【答案】對
11、[判斷題]無(wú)論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會(huì )計師都應當關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見(jiàn)，以保證審計意見(jiàn)的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整， 最終達到降低審計風(fēng)險、保證執業(yè)質(zhì)量的目的。
【答案】對
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