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2017注冊會(huì )計師考試《審計》強化模擬題及答案
強化模擬題一：
一、單項選擇題
1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師采取的下列措施中，不恰當的是( )。
A.利用專(zhuān)家的工作
B.項目合伙人提供更多的督導
C.向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性
D.實(shí)施控制測試和細節測試
【答案】 D
【解析】
針對認定層次的重大錯報風(fēng)險，應實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括細節測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應對措施：(1)向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專(zhuān)家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時(shí)融入更多的不可預見(jiàn)的因素;(5)對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。
2.A注冊會(huì )計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營(yíng)業(yè)收入和應收賬款項目，A注冊會(huì )計師采取了不同的進(jìn)一步審計程序，其中合理的是( )。
A.甲公司營(yíng)業(yè)收入高估，實(shí)施控制測試更有效
B.乙公司營(yíng)業(yè)收入低估，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效
C.甲公司應收賬款高估，實(shí)施函證程序更有效
D.乙公司應收賬款低估，實(shí)施重新計算更有效
【答案】 C
【解析】
對于與收入完整性(營(yíng)業(yè)收入低估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應對，對于與收入發(fā)生(營(yíng)業(yè)收入高估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，注冊會(huì )計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒(méi)有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。
3.下列有關(guān)控制測試目的的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.控制測試旨在評價(jià)內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實(shí)質(zhì)性程序結果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執行
【答案】 A
【解析】
控制測試旨在評價(jià)內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
4.下列關(guān)于控制測試的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當對被審計單位的所有控制進(jìn)行測試
B.注冊會(huì )計師可以對同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細節測試，以實(shí)現雙重目的
C.如果被審計單位在期中變更了內部控制，注冊會(huì )計師應當考慮不同時(shí)期控制運行的有效性
D.如果執行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會(huì )計師應當縮短再次測試的時(shí)間或者完全不信賴(lài)以前期間控制測試獲取的審計證據
【答案】 A
【解析】
控制測試不是所有情況下都要實(shí)施的，當存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì )計師應當實(shí)施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時(shí)，預期控制的運行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。選項A不正確。
5.如果注冊會(huì )計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，說(shuō)明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試
B.如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動(dòng)，在評價(jià)整個(gè)期間的控制運行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測試的結果
C.對某些自動(dòng)化運行的控制，可以通過(guò)測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據
D.如果某一控制在剩余期間內未發(fā)生變動(dòng)，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據
【答案】 C
【解析】
如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，并不能說(shuō)明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì )計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動(dòng)，但注冊會(huì )計師測試的是整個(gè)期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據，選項D錯誤。
6.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會(huì )計師的說(shuō)法不正確的是( )。
A.如果風(fēng)險評估時(shí)對控制運行有效性的擬信賴(lài)程度較高，通常應當考慮擴大實(shí)施控制測試的范圍
B.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大
C.對于一項持續有效運行的自動(dòng)化控制，通常應當考慮擴大實(shí)施控制測試的范圍
D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當縮小
【答案】 C
【解析】
對于一項自動(dòng)化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會(huì )計師通常無(wú)須擴大控制測試的范圍。選項C不正確
7.在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.不需要考慮內部控制的情況
B.評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會(huì )計師越應當考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施
C.如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會(huì )計師應當考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠
D.在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據，通常對本期也有很強的證明力
【答案】 C
【解析】
控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì )計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見(jiàn)在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會(huì )計師越應當考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項B錯誤。在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證據效力或沒(méi)有證據效力，不足以應對本期的重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤。
8.如果A注冊會(huì )計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時(shí)，發(fā)現甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導致的重大錯報風(fēng)險，則以下結論中最合理的是( )。
A.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴重，A注冊會(huì )計師應當針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計程序
B.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴重，A注冊會(huì )計師不需要針對剩余期間實(shí)施任何審計程序
C.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴重與否，A注冊會(huì )計師都應實(shí)施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末
D.針對由于甲公司舞弊導致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會(huì )計師應當考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【答案】 D
【解析】
對于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險(作為一類(lèi)重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結論延伸至期末而實(shí)施的審計程序通常是無(wú)效的，注冊會(huì )計師應當考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項D正確。
9.A注冊會(huì )計師負責甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對于甲公司應收賬款的計價(jià)和分攤認定，最直接相關(guān)的審計程序是( )。
A.采用積極方式函證客戶(hù)應收賬款的余額
B.檢查應收賬款賬齡、分析客戶(hù)信用狀況和期后收款情況
C.將本年壞賬準備的金額和去年比較
D.采用消極方式函證客戶(hù)應收賬款的余額
【答案】 B
【解析】
函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價(jià)和分攤認定，選項C錯誤。
10.下列有關(guān)針對重大賬戶(hù)余額注冊會(huì )計師的做法中，正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會(huì )計師應當采用綜合性方案
C.注冊會(huì )計師應當采用實(shí)質(zhì)性方案
D.注冊會(huì )計師應當實(shí)施細節測試
【答案】 A
【解析】
無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果如何，注冊會(huì )計師都應當針對所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶(hù)余額可以采用綜合性方案或實(shí)質(zhì)性方案，選項BC不正確;實(shí)質(zhì)性程序包括細節測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全，不正確。
強化模擬題二：
單項選擇題
1、以下關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來(lái)源獲取的審計證據不一致，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序
B.注冊會(huì )計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設管理層是不誠信的，要依據審計證據“說(shuō)話(huà)”
C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會(huì )計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會(huì )計師不能僅憑管理層聲明書(shū)代替應當獲取的充分、適當的審計證據
2、按照現代公司治理結構的要求，公司治理層應當承擔的責任是( )。
A.監督財務(wù)報告的過(guò)程
B.選擇適用的會(huì )計準則和制度
C.選擇和運用恰當的會(huì )計政策
D.做出合理的會(huì )計估計
3、注冊會(huì )計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當的會(huì )計期間，下列程序中恰當的是( )。
A.年前開(kāi)出的支票是否均在年前已入賬
B.應收賬款是否確實(shí)屬實(shí)
C.存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認
D.存貨是否用作抵押
4、注冊會(huì )計師實(shí)施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是( )。
A.結合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉銷(xiāo)額是否正確
B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)
C.獲取已提足折舊繼續使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應記錄
D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會(huì )計處理是否正確
5、注冊會(huì )計師在存貨的審計過(guò)程中，由被審計單位分類(lèi)和可理解性認定不能推出的審計目標是( )。
A.存貨主要種類(lèi)和計價(jià)基礎已揭示
B.存貨的抵押或轉讓已揭示
C.存貨項目的總計數與總賬一致
D.存貨已恰當的分為原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類(lèi)
6、注冊會(huì )計師在檢查固定資產(chǎn)實(shí)物時(shí)，對一臺大型鍛造設備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進(jìn)行追查，這主要是為了證實(shí)管理層的( )認定。
A.存在
B.完整性
C.準確性
D.計價(jià)和分攤
7、財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)。注冊會(huì )計師作為獨立第三方，運用專(zhuān)業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見(jiàn)，旨在( )。
A.提高財務(wù)報表的可信賴(lài)程度
B.合理保證被審計單位未來(lái)的生存能力
C.為財務(wù)報表提供絕對保證
D.提高被審計單位的經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果
8、甲公司當年購入設備一臺，會(huì )計部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設備的運費，則違反的認定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價(jià)和分攤
D.截止
9、注冊會(huì )計師在對W公司進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現W公司有一筆賒銷(xiāo)給甲公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應收賬款的相關(guān)認定是( )。
A.發(fā)生
B.存在
C.完整性
D.計價(jià)和分攤
10、XYZ會(huì )計師事務(wù)所在對ABC股份有限公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，決定把存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計時(shí)，有下列提法，不正確的是( )。
A.對存貨進(jìn)行監盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序
B.對存貨實(shí)施監盤(pán)是注冊會(huì )計師對存貨進(jìn)行審計時(shí)最重要的程序
C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會(huì )計師不應納入盤(pán)點(diǎn)范圍
D.對存貨進(jìn)行計價(jià)審計，可以采用分層抽樣法
單項選擇題答案
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會(huì )計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會(huì )計師假設管理層是不誠信的，也不能假設管理層的誠信毫無(wú)疑問(wèn)，所以選項B不正確。
【該題針對“財務(wù)報表審計目標與審計責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172410】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于公司管理層應當承擔的責任。
【該題針對“財務(wù)報表審計目標與審計責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172409】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：截止目標就是要求各項交易應計入恰當的會(huì )計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價(jià)和分攤認定;選項D涉及權利和義務(wù)認定。
【該題針對“審計過(guò)程與審計目標的實(shí)現”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172448】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定;選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價(jià)和分攤”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172432】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于是計價(jià)和分攤認定推論出的審計目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172431】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：對于固定資產(chǎn)歷史成本進(jìn)行審查屬于總值估價(jià)的問(wèn)題，所以影響的是計價(jià)和分攤。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172430】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目的是提高財務(wù)報表的可信賴(lài)程度，由于審計存在固有限制，所以對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來(lái)的生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果不提供任何保證。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172428】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價(jià)和分攤認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172426】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類(lèi)交易和事項相關(guān)的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172425】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤(pán)點(diǎn)范圍。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172423】
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