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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》考前模擬題及答案
模擬題一：
單選題
1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。
A、企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，準予直接在企業(yè)所得稅前扣除
B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除
C、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進(jìn)行準確的核算，沒(méi)有單獨設賬核算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理核定
正確答案：A
解析：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
2、關(guān)于手續費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關(guān)于手續費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說(shuō)法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續費及傭金支出限額
C、企業(yè)支付的手續費及傭金應直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額
D、企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報廢等原因不得從銷(xiāo)項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續費及傭金支出限額;選項C，企業(yè)支付的手續費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。
4、在計算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。
A、一次性列入成本費用扣除
B、按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)
C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)扣除
D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)扣除
正確答案：B
解析：在計算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
5、某法人企業(yè)總機構在北京，沈陽(yáng)、大連分設兩個(gè)二級分支機構，2010年沈陽(yáng)分機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);大連分機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2013年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬(wàn)元，沈陽(yáng)分支機構一季度預繳稅款為()。
A、37.6萬(wàn)元
B、67.2萬(wàn)元
C、75.2萬(wàn)元
D、82.3萬(wàn)元
正確答案：A
解析：沈陽(yáng)分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈陽(yáng)分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬(wàn)元)。
6、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。
A、在中國境內成立的合伙企業(yè)
B、在中國境內成立且實(shí)際管理機構在國內的企業(yè)
C、在境外成立但實(shí)際管理機構在國內的企業(yè)
D、依據外國的法律成立，境內未設機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內所得的企業(yè)
正確答案：A
解析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A、房屋
B、飛機
C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具
D、電子設備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。
8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機關(guān)申申報收入150萬(wàn)元，成本、費用共計180萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)審核，成本、費用真實(shí)，收入無(wú)法核準，當地稅務(wù)機關(guān)確定的應稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬(wàn)元)。
9、某公司2013年度實(shí)現會(huì )計利潤總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬(wàn)元。該公司2013年度的應納稅所得額為()萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)。
10、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為()萬(wàn)元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
可以扣除的開(kāi)辦費=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)。
11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1300萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費開(kāi)支60萬(wàn)元，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。
A、7.53萬(wàn)元
B、7.55萬(wàn)元
C、7.7萬(wàn)元
D、36萬(wàn)元
正確答案：B
解析：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬(wàn)元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬(wàn)元。
12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，接受捐贈收入50萬(wàn)元，轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權收入10萬(wàn)元。廣告費120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計為( )萬(wàn)元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬(wàn)元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬(wàn)元稅前扣除。
13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元、財務(wù)費用150萬(wàn)元、管理費用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費稅140萬(wàn)元、城市維護建設稅14萬(wàn)元、教育費附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì )團體向貧困地區捐贈10萬(wàn)元。該企業(yè)在計算2014年度應納稅所得額時(shí)，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬(wàn)元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬(wàn)元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據限額扣除。
14、某服裝企業(yè)采用買(mǎi)一贈一方式銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的服
裝，規定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買(mǎi)A款西服的客戶(hù)可以獲贈一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠(chǎng)價(jià)格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠(chǎng)價(jià)格200元，當期該服裝企業(yè)銷(xiāo)售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷(xiāo)售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據規定，企業(yè)買(mǎi)一贈一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入：分攤到A款西服上的收入=買(mǎi)一贈一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷(xiāo)售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)準予按規定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒(méi)收財物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規規定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財務(wù)，屬于不得扣除項目。
16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷(xiāo)售額1900萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加460萬(wàn)元，各種費用400萬(wàn)元，已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)60萬(wàn)元、廣告費支出200萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬(wàn)元)。新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬(wàn)元)。
17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬(wàn)元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬(wàn)元;發(fā)生職工福利費、撥繳工會(huì )經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”共計( )萬(wàn)元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬(wàn)元。
職工福利費扣除限=300×14%=42(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，按照42萬(wàn)元稅前扣除;工會(huì )經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，允許據實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元，據實(shí)扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”=325+42+6+5=378(萬(wàn)元)。
18、某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：收入合計55萬(wàn)元，成本費用合計30萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15%，2014年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬(wàn)元)
應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬(wàn)元)
19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是( )。
A、以買(mǎi)一贈一方式組合銷(xiāo)售商品的，贈送的商品不確認收入
B、采用現金折扣的方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
C、采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照銷(xiāo)售商品的收入總額確認收入
D、采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認
正確答案：B
解析：選項A，以買(mǎi)一贈一方式組合銷(xiāo)售商品的，應將總的銷(xiāo)售金額按照各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認收入;選項C，采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷(xiāo)售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，應當按照銷(xiāo)售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財務(wù)資料如下：
收入合計45萬(wàn)元，成本合計38萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2013年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=45×20%=9(萬(wàn)元)
應納所得稅額=9×25%=2.25(萬(wàn)元)
21、某企業(yè)2014年實(shí)現商品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，出租房屋租金收入100萬(wàn)元;發(fā)生現金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈收入100萬(wàn)元，轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬(wàn)元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費320萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬(wàn)元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元，按300萬(wàn)元扣除。
扣除金額合計=10+300=310(萬(wàn)元)。
22、某外國企業(yè)常駐機構2013年度的經(jīng)費支出額為300萬(wàn)元，成本和費用均不能確定，稅務(wù)機關(guān)核定利潤率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機構2013年度應納所得稅稅額是( )萬(wàn)元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬(wàn)元)
23、2014年12月甲化妝品廠(chǎng)給職工發(fā)放化妝品和當月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬(wàn)元，同期對外銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元;大米購進(jìn)價(jià)格為5萬(wàn)元。根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，該廠(chǎng)發(fā)放上述福利應確認的收入是()萬(wàn)元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。應確認的收入=20+5=25(萬(wàn)元)。
24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規模新建廠(chǎng)房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長(cháng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠(chǎng)房開(kāi)始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬(wàn)元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠(chǎng)房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬(wàn)元)。
模擬題二：
單項選擇題
1、某公司為高家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度向其主管稅務(wù)機關(guān)申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800萬(wàn)元。假設不存在其他納稅調整事項，該公司2014年度應繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。
A、3.75
B、3.25
C、2.25
D、5.62
正確答案：C
解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬(wàn)元)。
由于實(shí)際扣除金額為800萬(wàn)元，所以要納稅調增5萬(wàn)元。
2014年應納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬(wàn)元)。
2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買(mǎi)5年期、到期還本付息國債30萬(wàn)元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場(chǎng)，取得轉讓收入50萬(wàn)元，支付交易費用0.4萬(wàn)元，轉讓國債應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、4.03
B、3.98
C、3.48
D、4
正確答案：A
解析：企業(yè)到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=30×5.8%×2=3.48萬(wàn)元，轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬(wàn)元);
轉讓國債應繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬(wàn)元)。
3、按現行規定，在計算應納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是( )。
A、特別納稅調整中，納稅人因補繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按規定加收的利息
B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息
C、企業(yè)流資金借款按不超過(guò)金融機構同期同類(lèi)貸款利率計算的利息
D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出
正確答案：A
解析：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
4、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是()。
A、房產(chǎn)稅
B、土地增值稅
C、消費稅
D、增值稅
正確答案：D解析：增值稅是價(jià)外稅，不包括在收入總額之中的。
5、某商貿企業(yè)2014年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷(xiāo)售費用600萬(wàn)元(其中：廣告費300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬(wàn)元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬(wàn)元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬(wàn)元。
A、850
B、842
C、844
D、902
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬(wàn)元)，超標準(300+180)-420=60(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬(wàn)元)。
6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元，發(fā)生管理費用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用200萬(wàn)元，該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為( )萬(wàn)元。
A、15
B、30
C、50
D、45
正確答案：A
解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬(wàn)元)<50×60%=30(萬(wàn)元)，可以扣除15萬(wàn)元。
7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，準予直接扣除的是()。
A、固定資產(chǎn)改建支出
B、固定資產(chǎn)修理支出
C、投資資產(chǎn)的成本
D、固定資產(chǎn)的大修理支出
正確答案：B
解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。
8、某企業(yè)2014年將自行開(kāi)發(fā)的一項專(zhuān)利技術(shù)所有權進(jìn)行轉讓?zhuān)斈耆〉棉D讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權轉讓有關(guān)的成本和費用200萬(wàn)元，該項財產(chǎn)轉讓?xiě){企業(yè)所得稅是()。
A、8910元
B、49500元
C、125000元
D、148500元
正確答案：C
解析：居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉讓所得為600萬(wàn)元(800-200)，超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項財產(chǎn)轉讓所得應納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬(wàn)元)=125000(元)。
9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷(xiāo)售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是()。
A、將資產(chǎn)用于股息分配
B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)從總機構轉移至分支機構
D、將資產(chǎn)用途由自用轉為經(jīng)營(yíng)性租賃
正確答案：A
解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬于內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入。
10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規定的是()。
A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎以市場(chǎng)公允價(jià)值確定
B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承
C、被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業(yè)
D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金
正確答案：B
解析：選項A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定;選項C，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè);選項D，企業(yè)合并時(shí)企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說(shuō)貨幣資金支付部分不能高于15%。
11、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、居民企業(yè)只就來(lái)源于中國境內的所得納稅
B、在中國境內未設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅
C、在中國境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅
D、居民企業(yè)應就來(lái)源于中國境內、境外的所得作為征稅對象
正確答案：D解析：居民企業(yè)應就來(lái)源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國境內未設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應當就其來(lái)源于中國境內的所得，以及來(lái)源于中國境外但與其所設機構場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
12、根據《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內，分期均勻計入相關(guān)年度收入
B、被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎
C、企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業(yè)所得稅
D、無(wú)法償付的應付款收入，必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅
正確答案：A
解析：選項B，被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎;選項CD，企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓收入、無(wú)法償付的應付款收入，除另有規定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業(yè)所得稅
13、納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過(guò)規定比例的準予在稅前扣除，超過(guò)部分準予在以后納稅年度結轉扣除的是()。
A、社會(huì )保險費
B、職工福利費
C、工會(huì )經(jīng)費
D、職工教育經(jīng)費
正確答案：D解析：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過(guò)部分準予結轉以后納稅年度扣除。
14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的敘述中，不符合企業(yè)所得稅法規定的是( )。
A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據實(shí)扣除
B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過(guò)規定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除
C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與權益性投資的標準比例2:1
D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與權益性投資的標準比例為5:1
正確答案：A
解析：選項A，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應根據關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準計算扣除金額，不是據實(shí)扣除。
15、假定某居民企業(yè)2014年利潤總額1200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì )團體向貧困地區捐贈自產(chǎn)商品5000件，每件同類(lèi)商品不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、350
B、410.25
C、630
D、675
正確答案：B
解析：視同銷(xiāo)售納稅調增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬(wàn)元);
捐贈限額=1200×12%=144(萬(wàn)元);
實(shí)際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬(wàn)元)，準予扣除金額為144萬(wàn)元，所以要納稅調增。
應納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬(wàn)元)。
16、某企業(yè)2013年度境內應納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國稅前所得100萬(wàn)元，在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬(wàn)元。
A、32
B、29
C、30
D、27.5
正確答案：C
解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元);
(2)境外實(shí)繳=20(萬(wàn)元);
(3)境內、外所得的應納稅額=200×25%+5-25=30(萬(wàn)元)
17、2014年度某居民企業(yè)實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1400萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，債務(wù)重組收益200萬(wàn)元，發(fā)生的成本費用總額1800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調整事項，2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A、98.5
B、100
C、102.5
D、105.5
正確答案：C
解析：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售收入是計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算：(1400+600)×5‰=10(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費應調增應納稅所得額=20-10=10(萬(wàn)元);應納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬(wàn)元);應納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬(wàn)元)
18、假定某企業(yè)2013年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，轉讓國債取得凈收益520萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本2150萬(wàn)元，全年發(fā)生銷(xiāo)售費用410萬(wàn)元(其中廣告費支出120萬(wàn)元)，管理費用230萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬(wàn)元)，利息費用170萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中公益捐款支出40萬(wàn)元)，假設不存在其他納稅事項，該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
正確答案：B
解析：廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生
了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用準予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬(wàn)元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬(wàn)元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬(wàn)元);會(huì )計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬(wàn)元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈支出是40萬(wàn)元，準予全部扣除。
應繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬(wàn)元)
19、某居民企業(yè)按照規定計算出利潤總額400萬(wàn)元，當年直接到地震受災現場(chǎng)給受災災民發(fā)放慰問(wèn)金20萬(wàn)元，通過(guò)省級人民政府機關(guān)給受災地區捐贈30萬(wàn)元，在計算應納稅所得額時(shí)其捐贈支出應調整( )萬(wàn)元。
A、10
B、20
C、30
D、48
正確答案：B
解析：當年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬(wàn)元)
通過(guò)省級人民政府機關(guān)對受災地區的捐贈30萬(wàn)元低于限額48萬(wàn)元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調整。
直接給受災災民的捐贈在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以應調增應納稅所得額20萬(wàn)元。
20、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)取得的不能提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件的專(zhuān)項資金
B、非營(yíng)利性組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入
C、企業(yè)銷(xiāo)售貨物過(guò)程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
正確答案：D解析：本題考核不征稅和免稅收入的知識點(diǎn)。選項A、B、C均要按規定征收企業(yè)所得稅。
21、某企業(yè)2014年銷(xiāo)售貨物收入1500萬(wàn)元，出租房屋收入500萬(wàn)元，特許權使用費收入300萬(wàn)元，接受捐贈收入100萬(wàn)元，政府補助收入50萬(wàn)元。當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元，廣告費支出為52萬(wàn)元。2013年超標廣告費90萬(wàn)元，則2014年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的銷(xiāo)售收入合計( )萬(wàn)元。
A、1500
B、2000
C、2300
D、2450
正確答案：C
解析：一般收入的確認中，銷(xiāo)售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入要作為稅法上的扣除基數。另外需要注意的還有視同銷(xiāo)售收入。
銷(xiāo)售收入=1500+500+300=2300(萬(wàn)元)。
22、根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。
A、50%
B、60%
C、75%
D、85%
正確答案：A
解析：企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。
23、在中國境內設立機構場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，因會(huì )計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬(wàn)元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
正確答案：C
解析：應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬(wàn)元)
應繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)
24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費用，不能直接作為費用扣除的是( )。
A、經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費
B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息
C、經(jīng)營(yíng)租賃方式承租方支付的手續費
D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費
正確答案：D解析：融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，通過(guò)折舊形式扣除。
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